税收法律制度填空样本.doc

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第三章: 税收法律制度
第一节: 税收概述
1、 税收
作用(简要概括) P186
特征( 多) P187
备注P188
①财政收入
①强制性
根本前提、 法律体现
②调控经济
②无偿性
关键特征
③维护政权
③固定性
固有形式特征
④维护国家利益
----------------
--------------------------

2、 税收的分类P189
分类方式
类别
关键词
具体税种
按征税对象

流转税
流转额
增、 消、 营、 关
所得税
应纳税所得额
企、 个
财产税
动产、 不动产
房、 车
资源税
针对开发( 判)
资源、 土地
行为税
某些特定行为
印花税、 城建税+车辆购置税
按分工体系
工商税
税务机关征收、
主体部分
工业、 商业和服务业的税种
调节宏观经济最主要工具( 内)
关税
海关征收、
重要来源
不包括代征部分( 判) 、
调节进出口贸易主要手段( 外)
按征收和支配权限
中央税
归中央( 海关征收)
关、 消+海关代征部分
地方税
归地方
个、 屠、 筵+营、 房、 土、 车
共享税
共同拥有
增、 资+企
按计税标准
从价税
价格
流转税、 所得税
从量税
不含高度( 多选)
资源税、 车船税
复合税
同时征收、 一种为主一种为辅
卷烟、 白酒

3、 税收与税法关系( 判断) P193

联系
A税法是税收制度的法律表现形式
B税收制度是税法所确定的具体内容
C税收必须依照税法的规定进行。。。。。。
区别
A税收决定税法( 经济基础决定上层建筑)
B税收是经济活动、 税法是法律制度

4、 税法的分类P193
分类方式(简要概括)
类别
备注
按功能作用( 判)
税收实体法
核心部分、 《XX税法》
税收程序法
基本组成部分、 《XX征管法》

按税收管辖权
国内税法

国际税法效力高于国内税法
外国税法
国际税法
按法律级次
税收法律
全国人大及常委会、 《XX法》
税收行政法规
国务院、 《XX条例》
税收规章
A税收部门规章:
财政部、 税务总局、 海关总署、 委员会
B地方税收规章:
省级人民政府
( 判) 前提: 授权
税收规范性文件
县级以上税务机关、
本辖区内重复适用

5、 税法的构成要素
税法要素
具体内容----简要概括
征税人
( 多选)
包括: 税务部门、 财政部门、 海关( 不包括人行)
征管权: 征收权、 管理权、 入库权
纳税义务人
包括: A自然人: 居民和非居民纳税人( 个人所得税)
B法人: 居民和非居民企业 ( 企业所得税)
征税对象
A区别税种的重要标志( 单选)
B税法最基本的要素
税目
A征税范围
B企业所得税没有税目( 判断)

税率
A衡量税负轻重的重要标志
包括: 比例、 定额和累进税率
比例税率包括: 单一、 差别、 幅度比例税率( 多选)
个人所得税: 超额累进税率( 七级)
计税依据
从价计征、 从量计征、 复合计征( 卷烟、 白酒)
屠宰税: 头 黄酒啤酒葡萄酒: 吨 汽油柴油: 升
纳税环节
生产、 流转( 批发、 零售、 运输、 进出口) 、 分配

纳税期限
A核定: 主管税务机关
B特殊: 能够按次纳税( 增、 消、 营)
纳税地点
( 多: 一般全选) 包括: 居住地、 机构所在地、 财产所在地、 特定行为发生地
减免税
( 判断)
减税: 减一部分 起征点: 若超过, 全部征收
免税: 全部免除 免征额: 若超过, 超过部分征收
法律责任
包括: 行政责任和刑事责任

第二节: 主要税种
五大税种对比
税种
定义
增值税
P202
A销售( 货物) 、 加工、 修理修配、 进口+安装
B增值额 C一般纳税人和小规模纳税人
消费税
P211
A消费品和特定消费行为
B中国: 生产、 委托加工和进口应税消费品
C14个税目: 不包括大客车、 彩电、 护肤品
营业税
P216
A应税劳务、 转让无形资产、 销售( 不动产)
B营业额 C 9个税目:
如邮政局销售手机、 杂志( 营业税)
其它单位和个人销售手机、 杂志( 增值税)
企业所得税P218
A生产经营所得、 其它所得、 清算所得
B企业: 居民和非居民企业( 实际管理机构)
C应纳税所得额
个人所得税P227
A自然人、 个体户、 个人独资企业、 合伙企业B 各类应税所得
C包括: 居民和非居民纳税人
( 两个标准: 有无住所、 有无满一年)

6、 增值税分类
分类
消费型的优点( 多选)
①生产型
①税基最小、 税负最小
②收入型
②鼓励投资、 加速设备更新
③消费型:
时间: -1-1( 单)
③不能: 提高税收和财政收入

7、 纳税人认定标准( 用金额表示)

工业
商业
小规模纳税人
＜50万
＜80万
一般纳税人
①普通: ＞50万
＞80万
②特殊: ＞30万

8、 不属于一般纳税人情形
①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业
②个人
③非企业性单位
④不经常发生增值税应税行为的企业
⑤销售免税货物的企业

9、 增值税税率
税率
规定行业
税率
( 一般纳税人)
基本17%
大部分
低13%
棉花、 农产品、 自来水、 杂志( 衣食住行)
零税率
出口
征收率( 小规模)
3%
不限行业

10、 增值税公式

一般纳税人
小规模
销售额
换算成: 不含税销售额=含税÷( 1+税率)
销项税额
在贷方
销项税额=不含税销售额X适用税率
进项税额
在借方
进项税额=不含税采购金额X适用税率
不考虑, 因为小规模的不能抵扣进项
应纳税额
销项—进项=应纳税额
销项=应纳税额

11、 增值税进项抵扣
农产品
按: 13%

运费
按: 7%
包括: 运费+建设基金( 过路费、 过桥费)
不包括:装卸费、 保险费( 判)
退回或收回
从当期进项中冲减

12、 增值税纳税义务发生时间
结算方式
纳税义务时间( 简要)
备注( 特殊情形)
①直接收款
当天
不论是否发出
②托收承付和委托收款
发出并办妥手续当天
----------------------
③赊销和分期收款
合同约定当天
无合同, 发出当天
④预收货款
发出当天
＞12个月, 按收到预收款或合同约定当天
⑤委托代销
收到代销清单 或
收到货款当天
未收到: 发出满180天的当天
⑥销售应税劳务
提供劳务 同时 收款当天
⑦视同销售
移送当天
-----------
⑧进口货物
报关当天
--------------

13、 增值税纳税期限
一般
A＜15天 B＞30天 C没有20天、 365天

特殊

按次

包括税种
A 增值税
B 消费税
C 营业税

14、 增值税纳税地点

固定业户
①一般
机构地税务机关
总、 分支机构( 判)
分别申报
经批准
汇总向总机构税务机关

固定业户
②外出经营
机构地 开 外管证
未开证明
销售地或发生地申报
未申报
向机构地申报
非固定业户
③一般
销售地 或 发生地
未申报
机构地 或 居住地
④进口货物
报关地
⑤扣缴义务人
机构地 或 居住地

15、 消费税计税方法
方法
备注
从价定率
价: 不含税销售额 率: 比例 (主要采用)
从量定额
量: 数量( 不含高度) 额: 单位税额
复合征收
( 判) 同时采用两种: 卷烟和白酒( 多)

16、 消费税: 委托加工情形

委托加工
销售量
收回数量
已纳税款扣除
连续生产, 可抵扣, 避免重复征税
纳税义务发生时间
提货 或 交货 当天
纳税地点
委托个人
委托方申报( 特殊)
委托单位
受托方申报

17、 消费税纳税义务发生时间
结算方式
纳税义务时间( 简要)
备注( 特殊情形)
①托收承付和委托收款( 同”增”)
发出 并 办妥 当天( 判)
----------------------
②赊销和分期收款
( 同”增”)
合同约定当天
无合同按发出当天
③预收货款
发出当天
----------------------
④其它方式
收款或取得凭据当天
⑤自产自用
移送当天
⑥委托加工
提货 或 交货 当天
⑦进口
报关当天( 单)
⑧金银首饰、 钻石及饰品
零售环节( 单)

18、 消费税纳税地点
①一般
属地原则: 机构地或居住地
委托加工
委托个人
委托方( 特殊)
委托单位
受托方
进口
报关地 海关
外出销售或委托代销
属地原则: 机构地或居住地
总、 分支机构不在同一县区( 判)
一般
分别申报
经批准
汇总 向 总机构 申报
销售退回
一般
可退还已征税款
不能
自行抵减税款

19、 营业税税率
3%
交通运输业、 建筑业、 邮电通信业、 文化体育业
5%
服务业、 销售不动产、 转让无形资产、 金融保险业
娱乐业
5%--20%

20、 营业税纳税时间和地点

纳税时间
纳税地点
一般
收款当天
属地征收
A有合同
付款当天
-------------------
B无合同
应税行为完成当天
------------------
应税劳务
收到预收款当天
劳务发生地
运输业务
收到预收款当天
机构所在地
转让、 出租土地使用权
收到预收款当天
土地所在地
转让其它无形资产
------------------
机构所在地
销售、 出租不动产
收到预收款当天
不动产所在地
扣缴义务人
------------------
机构地或居住地
无偿赠送
产权转移当天
------------------
自建行为
销售 并 收款当天
------------------

21、 企业所得税的征税对象
纳税人
判定标准( 简要)
纳税义务
征收对象
居民企业
( 实际管理机构在境内)
境内成立

无限义务
----------
境外成立、
实际管理机构在境内
境内、 境外
非居民企业( 实际管理机构在境外)
在境内设立企业

有限义务
境内、 境外有联系的所得
未设立企业、
但有来源于境内收入
境内

22、 企业所得税税率
企业类型
征税范围
基本税率
居民企业
境内、 境外
25%
非居民企业
在境内设立
有联系
境内、 境外
25%
无联系
境内
20%
未在境内设立
境内
20%

23、 不征税和免税收入、 准予和不得扣除项目
不征税收入( 针对政府内部)
财政拨款
行政事业性收费、 政府性基金
免税收入( 针对符合条件)
国债利息收入
居民企业的股息、 红利等权益性收益
非居民企业取得的权益性收益
非营利组织收入
准予扣除
成本、 费用、 税金、 损失和其它支出

不得扣除
①向投资者支付的 ②企业所得税税款
③税收滞纳金 ⑨商业保险
④罚金、 罚款、 没收财物的损失( 违法和犯罪行为)
⑤超过规定标准的捐赠支出 ⑩其它支出
⑥赞助支出 ⑦未经核正确准备金支出
⑧特殊: 管理费、 租金、 特许权使用费、 利息
亏损弥补
＜5年

24、 核定征收
范围( 注意: 不包括)
方法( 全选)
①不设置账簿
①参照同行
②应设未设账簿
②按照定率核定
③擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料
③按照推算或测算核定
④账目混乱或难以查账
④其它方法
⑤未按期申报、 责令仍逾期不报
补充:
可同时采用两种以上方法
⑥计税依据偏低、 无正当理由
⑦未办税务登记证及临时经营
⑧不包括: 会计人员严重不足
25、 个人所得税
纳税人
判定标准( 简要)
纳税义务
征收范围
居民纳税人
A有住所

无限义务
境内、 境外
B满一年
非居民纳税人
A无住所

有限义务
境内
B不满一年

26、 自行申报纳税的纳税义务人P230 ( 多选)
①年所得12万以上( 含已经纳税部分) : 年度终了后3个月申报
②境内两处及以上取得收入
③境外取得收入
④没有扣缴义务人
⑤其它情形

第三节
27、 《征管法》遵守主体P234
①税务机关
③有关单位和部门
②纳税人、 扣缴义务人、 其它
④地方人民政府

税收征管法的立法目的:
①首要目的
③根本和直

28、 税务登记
包括
时间规定
①开业登记
30日
②变更登记
30日
③停业、 复业登记
不得超过1年
④注销登记
15日
特殊: 跨县区迁址, 先注销15日、 再开立30日
⑤外出经营报验登记
《外管证》一地一证, 有效期30日
最长不超过180日
⑥税种登记
3日
⑦扣缴税款登记
30日

29、 变更和注销登记范围
变更范围
注销范围
名称
解散
法人
被撤销
经济性质、 类型
破产
地点( 不跨县区)
地点( 跨县区)
生产经营、 方式
被吊销执照
注册资本
依法终止
隶属关系

----------------------------------------------------
经营期限
银行帐号
生产经营权属
其它内容

30、 停业、 复业登记
对象
定期定额的纳税人
停业时间
最长不超过1年
审核要求
税款结清、 发票和领购簿收回、 证件收回
复业时间
恢复生产经营 前
延长申请时间
停业期满前
否则视为已恢复营业
停业期间发生纳税义务
依法补缴

31、 发票的种类
种类
用途( 简要)
使用范围
发票联次
增值税专用发票
结算销售和加工修理修配劳务使用
一般纳税人
四联: 存根联、 发票联、 记账联、 抵扣联
普通发票
行业发票
某个行业
( 工业、 商业)
营业税和增值税小规模纳税人
三联: 存根联、 发票联、 记账联
专用发票
某一经营项目
( 广告业、 商品房)
专业发票
国有的、 垄断的、 金融的
( 保险)
可自行管理、 不套印统一发票监制章

32、 发票开具与保管要求
①未发生经营业务一律不准开具
②A按顺序填开
B在发票联和抵扣联盖章
③A必须使用中文
B同时使用外文和少数民族文字
④A使用税务机关统一监制的机打发票
B存根联按顺序号装订成册
⑤开票时限、 地点应符合规定
⑥A不得转借、 转让、 代开
B未经批准, 不得拆本使用发票
C不得自行扩大专业发票使用范围
D发票存根联和发票登记簿保存5年
E发票丢失当日书面报告
-------------------
开票人: 一般情况
收款人
特殊情况( 向个人收购)
付款人( 收购方)

33、 丢失处理

书面报告时间
报告部门
发票 丢失
当日
主管税务机关
税务登记证丢失
15日

34、 纳税申报方式( 纳税人行为)
①直接申报( 传统)
包括: 到办税大厅、 到巡回征收点、 到代征点
②邮寄申报
实际申报期: 寄出的邮戳日期( 判)
③数据电文申报
A定期书面报送申报材料
B以税务机关计算机网络收到时间为准( 单)
④简易申报
对象: 定期定额的纳税人
⑤其它
委托她人代理

35、 税款征收方式( 税务机关行为)
征收方式
简要介绍
适用范围
①查账征收
按适用税率
健全、 及时履行, 上市公司、 国有大中型企业、 一般纳税人
②查定征收
查实核实产量、 销售额
账册不健全、 税源分散
③查验征收
查验数量
品种单一、 零星分散、 流动性较大、 生产经营不固定、 财务制度不健全
④定期定额征收
典型调查
无完整考核依据的小型纳税单位
⑤代扣代缴
负有扣缴税款义务( 判)
零星分散税源
⑥代收代缴
负有代收代缴义务( 判)
---------------
⑦委托征收
以税务机关名义
---------------
⑧其它
要经税务机关审核
---------------

36、 税收检查

税收保全措施
税收强制执行
时间
未超过 纳税期限
超过 纳税期限
性质
行政强制措施
法定强制手段
目的
预防
迫使
措施
冻结存款、 扣押财产
划缴存款、 拍卖财产
适用
仅适用生产、 经营纳税人
适用与所有纳税人
批准人
县级以上税务局长批准

37、 税务行政处罚
针对行为: 尚未构成犯罪
对象
处罚种类
①纳税人
①责令限期改正
②扣缴义务人
②罚款----应用最广
③纳税担保人
③没收财产
④其它当事人
④收缴未用发票和暂停供应发票
⑤停止出口退税权

38、 税务行政复议
复议内容: 税务具体行政行为
复议机构: 上一级税务机关( 复议机关)
最终裁决: 国务院
能不能直接向法院诉讼: 能够
有没有先后顺序之分: 没有