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东莞会计培训金帐本会计总论讲义

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金帐本教育财务通识讲义
——无基础学员补课内容
第一部分 总论
开课时间： 时　　　　　　　　　　上课地点： 　　　　　　　　　第 课时
结课时间： 时　　　　　　　　　　值班老师： 　　　　　　 　 教师：
无基础学员补课：第一部分：总论
授课时间：
备课时间：

教学目标

对会计的概念、会计核算的基本四个前提、会计六要素的认识、掌握会计方法、等式

资料发放

发给学员补课的资料

重点、难点

重点：会计核算的基本四个前提、会计六要素的认识，难点：会计的6大要素，掌握各要素的性质含义，要求掌握各要素的会计科目，透彻会计账户与会计科目的关系

考点及考试要求

会计的职能、会计核算的4个基本前提、会计六要素，会计等式

1.会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，对经济活动进行核算、监督、预测和参与决策，以取得最优经济效益为目的的一种管理活动。
2.会计的对象：指会计所核算的内容，凡是特定单位能够以货币表现的经济运动都是会计的对象，企业会计的对象就是企业的资金运动。
资金运动包括：资金投入、资金循环周转和资金退出三个过程。
（1）资金投入：指资金的取得，是资金运动的起点，包括投资者投入、债权人提供的资金。
（2）资金循环与周转
工业企业：投入 ——→ 采购、供应 ——→生产 ——→完工——→ 销售
货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 货币资金
商品流通企业：投入————→采购————→销售
货币资金 商品资金 货币资金
行政事业单位：预算资金运动
按预算向国家取得货币或其他形式的资金——收（资金收入）
按预算以货币等形式支付各项费用——付（资金支出）
（3）资金退出：资金不再在公司运转了，包括上交税费，向所有都分配利润、归还借款

3.会计的职能：核算和监督
（1）会计核算职能的定义：指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告，为有关各方提供会计信息。
会计核算的内容具体表现为生产经营过程中的各种经济业务：
①款项和有价证券的收付
②财物的收发、增减和使用
③债权债务的发生和结算
④资本、基金的增减和经费的收支
⑤收入、费用、成本的计算
⑥财务成果的计算和处理
⑦其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。
4.会计基本假设
（1）定义：企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。
（2）包括：
①会计主体指企业会计确认、计量和报告的空间范围。会计主体可以是一个企业，也可以是企业内部的某个经济组织或企业中的一个特定部分，也可以是几个组成的企业集团。
②持续经营指在可预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会规模削减业务。
③会计分期：指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。
目的在于清算账目，结算盈亏，按期编制财务报告，从而及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。（会计年度公历1月1日——12月31日，半年度，季度、月度）
④货币计量：指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。
5.会计基础：企业会计的确认、计量的报告应当以权责发生制为基础。（92年发布的《企业会计准则》中，权责发生制是作为会计核算的一般原则加以规范。）
6.会计信息质量要求
（1）可靠性
（2）相关性
（3）可理解性
（4）可比性
（5）实质重于形式
（6）重要性
（7）谨慎性
（8）及时性
7.会计计量
（1）历史成本又称实际成本，取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。
（2）重置成本又称现行成本，按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。
（3）可变现净值：在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。
（4）现值：对未来现金流量以恰当的折现率折现后的价值，是考虑货币资金时间价值的一种计量方式。
（5）公允价值：指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
8.会计方法
（1）设置账户
（2）复式记账
（3）填制和审核凭证
（4）登记账簿
（5）成本核算
（6）财产清查
（7）编制会计报表
9.会计要素：反映企业财务状况和经营成果的基本单位，又是会计报表的基本构件。分两大类：反映财务状况的静态会计要素包括资产、负债和所有者权益；反映经营成果的动态会计要素包括收入、费用和利润。
（1）资产定义：指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
确认条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或者价值能够可靠地计量
按流动性分类：流动资产、非流动资产
（2）负债定义：指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
确认条件：与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
按流动性分类：流动负债、非流动负债
（3）所有者权益定义：指企业资产扣除负债后，由所有者享有有剩余权益。
确认条件：体现所有者在企业中的剩余权益；反映企业所有者对企业资产的索取权
来源：所有者投入的资本、直接计入所有者权益增加的利得和损失、留存收益。
（4）收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
确认条件：与收入相关的经济利益应当很可能流入企业；经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少；经济利益的流入额能够可靠计量
按重要性分类：主营业务收入（主要经营业务所取得收入，占收入的比重大），其他业务收入（次要经营业务所取得的收入，占收入的比重较小）
（5）费用：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
确认条件：与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；经济利益的流出额能够可靠计量
按其经济用途分：应计入产品成本 、劳务成本的费用（直接费用、间接费用）；不应计入产品成本、劳务成本的费用（期间费用）
（6）利润：指企业在一定会计期间的经营成果。
确认条件：收入减去、利得损失后的净额。
10.会计等式
资产=权益（资产=负债+所有者权益）
收入—费用=利润
11.会计科目与会计账户
会计科目是对会计要素按其经济内容进行分类的项目名称。
账户就是把会计科目写在账簿上，有名称、结构和一定的格式
12.借贷记账法：以“借”“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映各会计要素增减变动的一种复式记账方法。
13.试算平衡表：目的为了检查和验证账户记录是否正确，以便找出错误及其原因，予以更正。
平衡关系：全部账户的借方期初余额合计数=全部账户的贷方期初余额合计数
全部账户的借方本期发生额合计数=全部账户的贷方本期发生额合计数
全部账户的借方期末余额合计数=全部账户的贷方期末余额合计数
14.总分类账户它根据一级科目设置，也称一级户
明细分类账户它是根据下级科目有需要而设置
总分类账户与明细分类账户平行登记的要点：记账内容要一致，记账方向要相同，记账金额要相等

课后作业：
作业：分录1、2、3（作业下次课交上来，作业是否评讲：视情况而定，如果学员基础好，可以交上来修改后不在课堂上评讲，征对个别没做对的辅导，如果学员基本不会下次课讲解）
1.东吴工厂2011年1月份发生下列经济业务：
（1）3日，将库存现金2000元送存银行
（2）7日，收到国家投入资本金300000元，存入银行
（3）9日，向东风厂购入原材料60000元，货款尚未支付
（4）15日，向天池厂销售产品80000元，货款尚未收到
（5）18日，用库存现金600元购入财务部用办公用品
（6）20日，以现金支付行政人员李明出差预借差旅费1300元
（7）23日，用银行存款购入固定资产一批，价值500000元
（8）25日，向天山厂销售产品40000元，货款收到存入银行
（9）29日，结转本月完工产品的生产成本98000元
根据上列资料编制会计分录。
1.借：银行存款 2000
贷：库存现金 2000
2.借：银行存款 300000
贷：实收资本 300000
3.借：原材料 60000
贷：应付账款—东风厂 60000
4.借：应收账款—天池厂 80000
贷：主营业务收入 80000
5.借：管理费用—办公费 600
贷：库存现金 600
6.借：其他应收款—李明 1300
贷：库存现金 1300
7.借：固定资产 500000
贷：银行存款 500000
8.借：银行存款 40000
贷：主营业务收入 40000
9.借：库存商品 98000
贷：生产成本 98000
2.根据下列经济业务编制会计分录：
（1）向南方公司购入材料90000元，60000元已通过银行支付，余款未付。
（2）用银行存款3600元支付办公费，其中厂部2000元，车间1600元
（3）领用材料73800元，其中生产产品领料70000元，车间一般性消耗领料3000元，管理部门领用800元。
（4）报销厂办人员差旅费1380元，出差时预借1300元，不足部分用现金补付
（5）向新胜厂销售产品126000元，货款100000元已收到存入银行，其余对方尚欠
（6）向北方公司销售产品35700元，货款35000元通过银行已收妥，700元收到现金
1.借：原材料 90000
贷：银行存款 60000
应付账款—南方公司 30000
2.借：制造费用—办公费 2000
管理费用—办公费 1600
贷：银行存款 3600
3.借：生产成本—直接材料 70000
制造费用—机物料消耗 3000
管理费用—耗材费 800
贷：原材料 73800
4.借：管理费用—差旅费 1380
贷：其他应收款 1300
库存现金 80
5.借：银行存款 100000
应收账款 26000
贷：主营业务收入 126000
6.借：银行存款 35000
库存现金 700
贷：主营业务收入 35700
3. 根据下列经济业务编制会计分录
（1）用银行存款4000元，购入一批原材料
（2）从银行提取3000元现金备用
（3）收到外商投入资本90000元，存入银行
（4）向义利公司销售产品，欠款24000元，存入银行
（5）以现金支付业务招待费500元
（6）生产产品领用原材料8000元
（7）向星海工厂购入原材料，价款10000元，以银行存款支付
（8）向运河工厂销售产品，价款8000元，尚未收到
（9）支付本月份水电费2500元，用银行存款付讫
（10）以现金购买办公用品发给厂部使用，价款200元
（11）购进原材料，价款5000元，尚未支付
（12）收到运河工厂交来的货款8000元，结清前欠货款，已存入本企业账号
（1）借：原材料 4000
贷：银行存款 4000
（2）借：库存现金 3000
贷：银行存款 3000
（3）借：银行存款 90000
贷：实收资本 90000
（4）借：银行存款 24000
贷：主营业务收入 24000
（5）借：管理费用—业务招待费 500
贷：库存现金 500
（6）借：生产成本—直接材料 8000
贷：原材料 8000
（7）借：原材料 10000
贷：银行存款 10000
（8）借：应收账款 8000
贷：主营业务收入 8000
（9）借：管理费用—水电费 2500
贷：银行存款 2500
（10）借：制造费用 200
贷：库存现金 200
（11）借：原材料 5000
贷：应付账款 5000
（12）借：银行存款 8000
贷：应付账款 8000