会计学-企业决策的基础-答案.doc

管理会计作业（chａpter１6-2０)
Cｈaｐｔeｒ　16 　P7５7 16、5A
a、

（1）
Ｄireｃt mａteｒiaｌs　ｐurｃhaｓed
$ 410，０0０

（2）
Direct maｔｅrialｓ useｄ：

Mａterｉals　ｉnveｎtory， bｅginning of ｙｅａｒ
$ 　２2,000

Ａdd： Pｕrchaｓeｓ ｏｆ ｄｉreｃt mａtｅrials
　 410,000

Cｏｓｔ ｏf ｄirect maｔeriａls ａｖailable for uｓe
＄ 4３2，０0０

Lｅss： Materｉaｌｓ invenｔoｒy， ｅｎｄ ｏｆ ｙear
　 26，000

Cost of ｄiｒecｔ　mａｔerials　uｓeｄ
＄　 　　 4０6，00０

（3）

Pａｙments of　direct ｌabor payroｌｌs
$ 　189，００0

（4)

Ｄireｃt lａbor ｃost　ａsｓigned to pｒｏｄuｃtｉoｎ
$ 　　 192，000

（5)
Total maｎufacｔuｒing cosｔs:

Direｃｔ　matｅrials　used ［part　a　（2)]
＄　　 406，000

Diｒect lａbor　cｏsｔ
　　 　 　 192,000

Ｍaｎｕfacturing overｈead
　　 　　　　393,600

Ｔotal maｎufactｕring costs
　＄ 991，6０0　

（6）
Cｏst of　finiｓｈｅd ｇoｏｄs maｎufactured：

Woｒk　iｎ prｏｃeｓs　iｎveｎｔory， begｉnning ｏf　yeａｒ
　$ 　 ５,０00

Adｄ： Tｏtaｌ manｕfaｃturiｎg costs ［ｐarｔ a (5）]
　 　　 991,６0０　

Cosｔ of aｌl　gｏｏds in prｏｃess ｄuring　thｅ yeａr
＄ 　　９９６，600　

Lesｓ： Worｋ in proｃess ｉｎveｎtorｙ, end of　year
　 9，0０0

Cｏｓt of finishｅd goods manufactureｄ
　＄ 　 　987，60０

（7）
Cost oｆ gooｄs sold:

Beｇinniｎｇ　ｉnventory　of finisｈｅｄ goｏdｓ
$ 　 ３8，０00

Ａdd:　Cosｔ of ｆｉnisｈeｄ　goods manufacturｅｄ ［paｒt a (6)］
　 　 987,６０0　

Ｃｏst of goｏdｓ availablｅ for　sale
　$ １，02５，600

Lesｓ： Eｎdiｎｇ inｖentoｒy of finｉsｈed gｏodｓ
　 25，000

Coｓt ｏf　ｇｏoｄs　sold
$　 １，000,600

（8）
Totａl inｖenｔory：

Mａterialｓ ｉnvｅnｔoｒy
$ 　2６，00０

Work in process iｎveｎtory
　 　　 ９，000

Ｆinｉshｅd goods inventoｒｙ
　 　　 25,０00　

Ｔotａｌ ｉnvenｔｏｒｙ
$　 ６0,00０
b、
HILLSDＡLE MＡNUFACTURING　ＣORP、

Scｈedｕle of the　Cost ｏf　Ｆｉnｉshed Gｏｏds Mａnufａｃtureｄ

Foｒ tｈe Ｙear Ｅnded Ｄｅcemｂｅr　31, 20＿_
Woｒk in proｃess　inｖentｏｒy， begｉｎｎｉｎg　of　year

　$ 　 　 　 5，00０
Add： Manufａctｕｒing　ｃostｓ　assigｎｅｄ　to ｐｒｏｄｕctｉｏn:

Ｄirect materials used [part a　(2)］
$　　 406,000

Direct　labor
　 　　 192,00０　

Mａnｕfａcｔuring ｏvｅrｈｅad
　 　 　393，６００

Toｔal manｕfacturiｎg ｃｏｓts

　 　 991,600　
Ｃost of alｌ gｏods　in procｅｓs durinｇ tｈe year

$ 　　 　　996，600　
　Less: Wｏｒk in process， eｎd ｏf ｙeaｒ

　 　　 ９,000
　Ｃost oｆ ｆｉnｉshed　goods ｍaｎufactｕrｅd

　＄ 　９８７,600
Ｃhapter　16　 P７6１ 　16、４B
ａ、

Puｒｃｈａｓｅｓ　ｏf direｃｔ mateｒiaｌs
＄ 　 　　360，000
b、

Cost of　direcｔ mａteriａlｓ　used：

Ｍａtｅriａls ｉｎventory,　begｉnniｎｇ　oｆ yｅar
$ 　 　 1８，０0０　

Add：　Ｐurcｈasｅs ｏf dirｅｃｔ materiａls
　 3６0，00０

Coｓt oｆ mａteｒials avaｉlable for use
$ 　 37８，０00

Less： Materials ｉnvenｔory，　ｅｎd of yｅar
　 14,000

Ｃost oｆ diｒect matｅrials uｓed
　$　 ３64，0０0
c、

Diｒeｃｔ lａbor　pａｙrollｓ pａiｄ durｉng the year
$ 　 ２2５，0０0
d、

Diｒeｃｔ laｂor cosｔｓ assiｇned to productｉoｎ
＄ 　 23０，000　
　ｅ、

Ｏverhｅaｄ costs ｄｕrｉｎg　thｅ　yeaｒ
$ ４0０，００0

Ｕnits in the　actｉvｉty bａse (dirｅct　lａbｏr ｃoｓtｓ）

　 　 230，00０

Ｏｖｅrｈead statｅd as a ｐerceｎｔaｇe　ｏf ｄireｃt laboｒ costs

（＄400，000　÷　＄230,000）
1７4％

f、

Diｒeｃt materｉaｌs uｓed （pａrt b）
＄ 　 364,0００

Ｄireｃt labor coｓts aｓｓigned　to productioｎ
　 2３０，000

Maｎufacturｉng oveｒhｅａd　applied to　proｄucｔion
　 　 400,00０

Toｔal mａnｕfactｕｒiｎg cosｔs ｃhargeｄ to　wｏrk iｎ proｃess
$ 　　 994,0０0
g、

Coｓts of fｉnished　ｇoods manufactureｄ:

Work ｉn pｒocess iｎｖeｎｔoｒｙ, begｉnｎing of ｙear
$ 　 20,000

Add： Totａl　manｕfａcturiｎｇ costs　（part　ｆ）
　 　 　994，000

Coｓt of all　ｇｏodｓ　in prｏceｓｓ ｄurｉｎｇ　thｅ year
$ 1,01４,000

Leｓs:　Cｏｓt of　work in process invｅnｔｏrｙ， eｎd　of year
　 2５,０00

Ｃosｔ oｆ finisheｄ goods　manufａctured
＄　 　9８9，000　
　ｈ、

Ｃost of ｇｏoｄs sold:

Beginnｉnｇ　inｖｅntorｙ of fiｎiｓheｄ gooｄs
＄　　 　 98,000

Adｄ:　Cｏst of finｉsheｄ goods maｎuｆａctｕreｄ　（ｐarｔ ｇ）
　 　 9８９，０00

Ｃｏｓt　ｏf gｏods　ａvaiｌaｂｌe for sale
＄ 　１,08７,000

Less： Eｎdｉｎｇ ｉnｖenｔoｒｙ　of　fｉniｓheｄ goods
11０，000

Coｓt of goods soｌd
$ 　　 977，０００
ｉ、

Totａl invenｔoｒｙ　at ｙｅar-ｅnｄ:

Materiａls ｉnvｅntｏry
＄ 　 14，000

Worｋ　in pｒoｃｅss inventｏrｙ
　　 2５,000

Finishｅd　gｏｏds inventorｙ
　 １10,0０0

Total ｉnｖｅntｏry
＄ 14９,000
Cｈaｐｔer 17　 P８0２ 　17、3A
a、
Dｅpartｍｅnt Onｅ oveｒhｅad apｐｌｉcatiｏn raｔe ｂaseｄ on　machine-hoｕｒｓ：

Maｎuｆactｕrｉng Overｈead
＝
＄42０，00０　
=
＄３5 per　maｃhine－hour

Ｍachｉｎe-Ｈoｕrｓ
１2,00０

Departmenｔ Two　ｏｖerｈｅaｄ applicaｔiｏn ｒate based　on ｄirect ｌａbor ｈｏurs：

Manｕfａcｔuring Overｈead
＝
＄3３7，500
=
$22、５0 peｒ　direｃｔ　labｏr　houｒ

Ｄirect Laboｒ Hourｓ
15，０00

b、
Ｊob no、 58:

Deｐｔ、 One
Deｐt、　Two
Totaｌ
Dｉrect mateｒｉaｌs

$ 　 　 １0,100
＄　　 　　7，600　
＄ 　 　 17，700
Dirｅct labｏr

　 １6，50０
　 　　　　 １1,100
　　27，600
Manufacｔuｒing overhｅad:

750 machine—hoｕｒs　× ＄35 pｅr ｈour

　　　 26，２50

２6,2５0

7４0　diｒecｔ ｌａｂoｒ　hoｕrs　×　＄22、50 ｐeｒ hｏｕr

　　 　 １6,6５０
　 　　 　 1６，650
Total coｓt of　job ｎo、 58

　$ 　 　 　　　　88,２0０
c、

Ｇｅｎｅral Ｊournaｌ

Cｏst oｆ Goods Ｓold

　 　 8８,200

Fiｎished Goｏｄｓ Inｖentorｙ

　 　 　 ８８，200

To　ｒeｃｏrd coｓt　of ｇoodｓ ｓｏlｄ　（job　no、　58)　

ｔo　City Fuｒｎｉｔurｅ、

　Ａｃcounｔs　Ｒｅceivable （City Fuｒｎitｕrｅ）
　 147，00０

Sales

　 　 　 　　 １４７，０00

To rｅcorｄ reveｎｕe ｆrom ｓａle to　City Furniture、

d、

Depｔ、　Oｎe
Dept、　Ｔｗo

Acｔuaｌ　maｎufacｔurｉng ｏverheaｄ　fｏr Ｊａnｕａry

$ 　 39，01０
$ 　　　 　 ２6，540

Ｍanufacturing　ovｅrhead applｉeｄ ｔｏ　ｊｏbs：

1，100 ｍａcｈine－hourｓ × ＄３5 per hour
　 　 　 38,5０0　

1，2０0　diｒecｔ labor hourｓ　× $22、50 per hｏｕr

　 27，000

Undｅrappliｅd manufacturing ovｅｒhead—Ｄept、 One
＄ 　 　 　 ５10　

Overapｐliｅd　manufacｔuriｎg ovｅrhｅad—Ｄept、 Two

$ 　 　　 　 　　 　 46０　
Cｈaｐter　１7 　P805 　1７、8Ａ
ａ、
Bｕｄgetｅd mａｎufactuｒinｇ overｈeaｄ
　＄ 　24，600

Ｂｕdgｅｔed diｒecｔ　lａbor　hｏurｓ (DLＨ）
÷　2，50０

Ｍanｕfａcｔuｒiｎg ovｅrhead ａpplication rａｔe
＄ 　 ９、84
peｒ DＬH

Manufaｃturiｎg overhead　allｏcated ｕsing DLH
Baｓic Cｈunkｓ
Cｕstom Cuts

5０,000 bags　× 0、01　DLH per　bａg　× $9、８4 per DLH
　$ 　 　4,920

２0,00０ cａses × 0、10　DＬH per　casｅ ×　$９、84　peｒ DLH

＄　 1９，６８0　

b、
Perｃent　of　coｓｔ driver aｓsigｎｅd to　eaｃh product ｌｉne
Bａsic Chｕｎks
Custom Cuｔs

Kilｏｗatt　hourｓ：

　 Bａsｉc Cｈunks （90，０00 ＫWＨ　÷ 1０0，000　ＫWＨ）
９０％

　 Cｕstｏm　Cuts （10，000 KWH ÷ １00,０0０ KWH）

10％

Machｉnｅ hoｕｒs：

Basic　Chunks （160　ＭH ÷ 200 NH)
80%

　　　Ｃｕstom Cｕts　(40　MH　÷ 200 MH）

２0％

Squａre　feet　oｃcｕpｉｅｄ：

　 　 Bａsic　Ｃhunks　（60，000　Sq、　Ft、 ÷ ８０,0０0 Sｑ、 Ft、）
75％

　 　 Cuｓtoｍ Cutｓ (２0,000 Ｓq、 Ft、 ÷ ８0,000 Sｑ、 Fｔ、）

２5％

Ｄirect lａboｒ hｏｕｒs：

　 Basic Chunks （5０0 DLH ÷　2，５00 DLH)
20%

　　 Cusｔom　Cuts (2，00０ ＤＬH ÷ 2，500　DLH)

80%

Manuｆaｃtuｒing ｏvｅrheaｄ aｌloｃaｔed uｓｉnｇ ABC
Baｓiｃ Chｕnks
Custom　Cuts

Utｉlitiｅs cosｔ poｏl （using KＷH as ａ cost　driver）：

　Bａsic Chuｎks　（90％　×　＄８，0０0）
＄　 　 7,200　

　 Custom Ｃuts （1０% × $8,０00)

　$　 　 　 　 ８０0

Mａｉntｅnance cosｔ ｐｏoｌ　（usinｇ MH as　a cost driver）：

Ｂasic Ｃｈｕnｋs (80％　× $1,0０0）
＄ 　　 　 　８00

Cusｔom Ｃuts (２0％　× ＄1，000)

$　　 　　 200　

Deｐreciａtion coｓt ｐool （using　Ｓq、 Ｆt、 ａs a ｃost dｒiver）:

　　 　Bａsic　Ｃhｕｎｋs　（７5％ × $15,０00）
$　 　 　 　11，25０

Custom Cuｔｓ　（25％ × $15,000)

　$ 　 3，7５0

Miscellaneｏus　cｏst　pool (using DLH as a cｏｓt　drｉver)：

Ｂasic Chｕnｋｓ （20% × $6００)
$ 　　 　　　 １20

　　 Custom　Ｃuｔｓ (8０％ × ＄6００）

　＄ 　 　 ４80　

Toｔａｌ　oｖerhead　alloｃａteｄ ｔo eacｈ　pｒｏｄuct line using　ABＣ
＄ 　 　　　 19,３70
＄ 　　　 　５，230
c、
Ｔｏtａl ｍaｎufactuｒｉng costs aｌlocaｔed tｏ each　product lｉne
Bａｓic Chunkｓ
Custom　Cutｓ

Diｒect Labｏr:

　 　　Basic Chｕｎks （50,00０ ｂags ×　＄１2　ｐer DLH ×　0、01 DＬＨ）
　$　 　 　　6，000

　 　Custoｍ Cuts （20,0００ caｓes × ＄12 peｒ ＤLＨ × 0、10 DLH)

$　　 　　 24,0０0

Dｉrect Maｔerials:

　 　 Basic Chunｋs　（50,00０ ｂａgs × ＄２　pｅr ｂag)
＄ 10０,0００

Ｃuｓtom Cuts (20,００0 cａｓes × ＄4 ｐｅr case）

＄ 　 ８0，00０

Manufaｃturing　Overhｅaｄ （aｌlocate usｉng AＢC):

　Ｂaｓｉc Chｕnks (fｒom paｒt　b)
$ 　　 　 19,３70

　　　Custom Cuts （from　ｐａrt b)

＄ 　 5,2３０

Tｏtal ｃoｓｔ allocated usｉnｇ　ＡBC
　$ １2５,370　
＄ 109,２30

ｄ、
The Ｃustom Ｃｕtｓ　prｏduct　line　is vｅｒy lａbor inｔeｎsｉvｅ iｎ pariｓｏｎ　tｏ thｅ Basiｃ　Cｈunks　ｐｒoｄuct linｅ、 　Thｕs, tｈe panｙ’s curreｎｔ pｒactice of usiｎg　dｉｒｅct ｌａbor　ｈｏurs ｔo　alｌｏcatｅ ｏveｒheａｄ ｒesｕltｓ in　tｈe assiｇｎmenｔ oｆ ａ　ｄiｓprｏpoｒtionａtｅ amｏunt ｏf tｏｔal ｏvｅrhead to the Ｃustoｍ Cuts prｏduct ｌinｅ、　 Ｉf priｃinｇ　ｄecｉsioｎｓ ａｒｅ　set　aｓ a　fｉxed　percｅｎｔage　aｂove the ｍanｕfaｃturinｇ cｏｓts ａssigned to eaｃh　product， tｈe Cｕsｔｏm Cｕtｓ　ｐroducｔ line ｉs oｖｅrpriced　iｎ ｔhe maｒkｅtplaｃe　wheｒｅａｓ　ｔhe Basic Ｃhｕｎkｓ prodｕct liｎe　is　ｃurrｅnｔly ｐrｉｃeｄ ａt　an artiｆiｃiallｙ low　ｐrice in the mａrketplaｃe、 Thｉs　ｐrobablｙ explａins　why sales ｏf Ｂasiｃ Ｃhｕnks remain ｓｔrong whｉle　sales ｏf Custoｍ Cｕts are on　the dｅcliｎe、
e、
Ｔｈe　benefiｔs ｔｈe paｎｙ would ａchiｅve by impｌementｉng ａn activity－based ｃｏsting system include：　（1） ａ ｂetteｒ ｉdenｔifiｃation of iｔs ｏｐｅratiｎg　ｉｎeffｉcｉenciｅｓ，　(2）　a better undeｒsｔanding　of its oveｒheaｄ ｃｏst　stｒuｃｔure，　(3) a betｔer　undeｒstanding　of the ｒｅｓourcｅ　reqｕirｅmeｎｔs ｏf each pｒｏduct linｅ，　(4） tｈｅ　potenｔｉａｌ　to incｒease ｔｈe sｅlｌing price　ｏf　Ｂａsｉｃ　Cｈｕnks to　ｍakｅ　iｔ　ｍｏｒｅ parａblｅ　tｏ peｔiｔiｖｅ ｂraｎｄs and pｏssibｌy do sｏ withouｔ　hａving to saｃrifice sｉgｎiｆicant markｅｔ share， and （５)　tｈe aｂilｉty to　deｃrｅase　ｔhe sｅlliｎｇ pｒice oｆ Cuｓｔｏm Cuｔs wiｔｈoｕt hａvｉng　to saｃriｆice ｐroduct quａｌity、
Ｃhapｔｅｒ 1８ P835　 18、1
B、 Ｅx、 18、１

ａ、
job　costｉng （ｅach projｅct ｏf a ｃｏnｓtｒuctioｎ ｐany　iｓ uniｑuｅ）

b、
ｂotｈ joｂ　aｎd　ｐrocess coｓtiｎｇ （iｎstitutｉｏnal clieｎts　may　reｐresent　uｎｉque jobs)

c、
jｏｂ　coｓting (eacｈ　ｓｅt ｏf eｑuipmeｎｔ is uniｑuely deｓiｇneｄ ａｎd　mａnufａctured)

ｄ、
proｃeｓｓ ｃｏstｉng （thｅ dｏｇ　houses aｒｅ　unifoｒmｌy maｎufaｃｔured iｎ hｉgｈ　voluｍeｓ)

ｅ、
proｃｅss cｏｓting (the viｔａmins　aｎd suppｌemeｎｔs are ｕｎiforｍｌy maｎufacｔureｄ in　ｈigh ｖolｕｍes)
Cｈaptｅr １８ P84１ 18、3A
Paｒt　I、 Physiｃal　Fｌoｗ
Ｔoｔaｌ Units

　 Inｐｕｔs:

• Beｇinｎing WIP
　 　 　 －0－

• Started
4，０00

Dishwashers to accｏuｎt　ｆoｒ
４,０00

Outｐutｓ:

• Unｉts　ｐletｅd
4，00０

• Ｅnｄing ＷIP
　 -０－

Diｓhwashers acｃoｕnted for
４,000

Ｐart ＩI、 Ｅquivalｅnt Uｎitｓ

Dｉrｅct　Matｅriaｌs
Conversiｏn　Ｃoｓtｓ
　Ｂaｓed　ｏn moｎthｌy input:

• Ｂeginnｉng　WＩP

　 　 　　 —０-
　 -0-
• Units starteｄ

4，０00
4，０00
Eｑuivaｌenｔ ｕnits　of inpｕt

4,0０0
４，００0
　　Based　on monthly outｐut：

• Units pleted

4,000
4，000
• Ｅndｉng WIＰ

　　　 -0－
  　 　-0—
Ｅｑuivalenｔ uｎitｓ　ｏｆ outpｕt

4,00０
４,00０

Part ＩＩI、　Ｃost Per Ｅｑuivalｅnｔ　Unit
Total Ｕnｉt　Cｏst
Direct Materiａls
Ｃonversｉon Coｓts
Costs　from Tub Deｐaｒtｍｅnt

＄150，000
＄30，０00　
Costs from Moｔor Ｄｅｐartmeｎｔ

　 96，000
24，00０
　 　 ＴOTAL

$２４６，000
＄54，0０0
　 　 Divｉde by equiｖａlent unitｓ

   ÷ ４,000
 ÷ 4，０00
　 Cｏsts per eｑuivaleｎt ｕnit
$７5、00
$ 　 　　 61、5
$ 　13、50

Part ＩＶ、 Ｔoｔaｌ Ｃｏsｔ Assｉgnmeｎｔ
Total Cｏsｔｓ
Direct Ｍaｔerｉals
Ｃonveｒｓioｎ Cosｔs
Costs to account　for：

• Coｓt oｆ bｅgｉｎｎing　WIP
＄ 　 —0—

• Cosｔ　aｄdeｄ　during ｔｈe periｏd
　300，０00

Tｏｔａl coｓt ｔｏ ａｃcount fｏr
$300,０00

　 　Ｃosｔs　aｃcoｕnｔed for：

• Ｃost　oｆ goodｓ　tｒansferｒed

Begｉnnｉnｇ WIP lａst periｏd
　$ 　 -0-
＄ 　　 　 －0-
  ＄ 　　　  -0— 
Beｇinning ＷIＰ ｔhis periｏd
-0－
　　　 　 　 　－０—
　 　 -0— 
Starteｄ aｎd plｅｔed
　３00,000
　　 246，000ａ
　 5４，000ｂ
Ｔotaｌ cost tｒaｎsferｒed
$３００，０0０
$2４6,000　
$５4，000　
• Adｄ enｄｉｎg ＷＩP
　 　 　　   —0－
　 　 　 　 －０—
　 　 —0-
Totａl　ｃost　ａcｃounted　ｆor
$３00，0０0
$246,000
$54,００0　

a4，０00 ＥU　 $６1、５0 = $246，０00

b4,000 EＵ ＄１3、50 ＝　$54，000

Chapter　１8 P845　 1８、2B
a、
(1）
$49 ［（$1９2,0０0 + $４8，００0　+ ＄54,000）　÷ 6,0００ ｕnｉts]

(２）
$1０9 ［（＄480，000 + ＄108，０00　+　＄６６，00０) ÷ 6，000 unitｓ］

(3）
＄158 （＄４９ +　＄1０9)

(4）
$32 （$192，000　÷ 6,０00 uｎits）

（5)
＄18 (＄108，0００ ÷ 6,00０ unｉtｓ）

ｂ、
Iｎ ｅvaｌｕatiｎg ｔhe　overalｌ efficｉency of the Eｎginｅ　Departmenｔ， ｍaｎagemenｔ ｗoulｄ ｌｏｏｋ　ａt tｈe mｏntｈly　ｐer-unｉt ｃost　iｎｃｕrrｅd by ｔhat ｄeｐarｔmeｎt, ｗｈich is ｔhe　cost ｏｆ aｓseｍbｌinｇ ａnd installing aｎ eｎgｉnｅ ($１0９　in　part a）、
Ｃhapter 2０ Ｐ918 ２0、１A
a、
Ｒequirｅd contｒibution margｉn per uniｔ

Budｇｅted opeｒａtｉnｇ　Ｉne

　＄ 　　 2６0，０0０

Fｉxｅd　cosｔｓ

　 5４0，000

Ｔotal ｒequired cｏｎｔrｉbution mａrｇin

$ 8０0，000

Numbｅr ｏf　unｉts　ｔｏ ｂe pｒoduｃeｄ ａnd soｌd

　 　 ５0,00０

Reqｕired contribution margｉn ｐｅr unｉt

($8０0,000 ÷　＄50,０0０ uｎits)

　＄　　　 　　 16　

Reｑuｉｒed saleｓ priｃｅ　per uｎit:

Ｒequirｅd contribution ｍarｇiｎ　per　unit

　＄　 　 　　 1６　

Variaｂｌe ｃｏsts and eｘpｅnseｓ ｐｅr　unｉt

　 　 　 84

Tｏtal reqｕired unit　ｓａles　ｐｒｉce

$ 　 100　

b、
Ｂreａk-Even Sales Ｖoluｍｅ　（in uｎｉts）
=
Fixeｄ Coｓts

Cｏnｔriｂutioｎ Ｍargin ｐer Uｎｉt

=
＄５40，0００

$16

=
33，750 uniｔs

c、
Maｒgｉｎ ｏf sａfety ａt ５0,00０ units:

Sales volumｅ aｔ 50，000 ｕｎits ($１00 × ５０，000 unｉts)

　＄