第三章-我国审计的组织形式.ppt
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1、财务管理122班 第二小组小组成员:吴昱霏 马梦迪 李珊珊 于子群 王伟峰 赵小宁 刘静宜 都美君第三章 我国审计的组织形式第一页,共四十三页。CONTENTS政府审计机关 01目录内部审计机构02民间审计组织03注册会计师的职业道德和法律责任04第二页,共四十三页。第三页,共四十三页。第一节 政府审计机关1、概念政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关,它具有宪法赋予的独立性和权威性。一、政府审计机关及其人员一、政府审计机关及其人员第四页,共四十三页。2、模式 根据审计机关的隶属关系,政府审计 立法模式:审计机关隶属于立法机构 行政模式:隶属于行政机构 司法模式:隶属于司法体系,拥
2、有司法权的 独立模式:独立于立法、行政、司法之外 第五页,共四十三页。3、体制 根据最高审计机关对地方审计机关领导关系的不同,审计机关有三种领导体制。一是垂直领导体制一是垂直领导体制,即全国审计机关统一由最高审计机关领导。二是非垂直领导体制二是非垂直领导体制,即各级审计机关只负责本级的审计工作,上下级审计机关之间不存在领导与被领导的关系。三是双重领导体制三是双重领导体制,即上级审计机关领导下级审计机关的审计业务,下级审计机关向本级政府和上一级审计机关负责。第六页,共四十三页。4、我国的设置 我国实行的是行政审计模式,国务院和县级以上人民政府设立审计机关。我国政府审计机关实行双重领导体制,在这种
3、体制下,审计业务以上一级审计机关领导为主。第七页,共四十三页。5、我国政府审计机关实行统一领导分级负责的原则。中央政府国家审计机关审计署地方政府国家审计机关县级以上审计厅、局派出机构审计特派员办事处第八页,共四十三页。二、政府审计机关的职责权限1、政府审计机关的主要职责2、政府审计机关的权限3、政府审计机关审计监督活动的原则(1)合法性原则(2)独立性原则(3)强制性原则第九页,共四十三页。三、政府审计是高层次的经济监督 在经济监督体系中,与财政、税务、金融、工商行政管理等经济监督相比,政府审计是高层次的经济监督。1、政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督(侧面与整体)2、政府审计的地位和性
4、质也决定了它是高层次的经济监督(本部门效益与政府和全体人民利益)3、政府审计实施了对国民经济的全面经济监督(更全面)第十页,共四十三页。四、最高审计机关国际组织 最高审计机关国际组织是联合国经社理事会下属的、一个由联合国成员国的最高审计机关组成的永久性国际审计组织,联合国组织及其任何一个专门中的所有成员国的最高审计组织均可参加,但各国政府对国际审计组织不承担任何义务。第十一页,共四十三页。第二章 内部审计结构一、内部审计机构一、内部审计机构1.内部审计内部审计:是指由部门或单位内部相对独立的审计机构和审计人员对本部门或本单位的财政财务收支、经营管理活动及其经济效益进行审核和评价,查明其真实性、
5、正确性、合法性、合规性和有效性,提出意见和建议的一种专职经济监督活动。第十二页,共四十三页。2.分类:部门内部审计机构、单位内部审计机构 不管是部门内部审计机构还是单位内部审计机构,都有其专职业务,其性质和会计检查并不相同,因此必须单独设立,并由本部门或本单位主要负责人直接领导。第十三页,共四十三页。二、内部审计的特征1.我国内部审计的特征我国内部审计的特征:(1)服务上的内向性。(东西共有)(2)审查范围的广泛性。(东西共有)(3)作用的稳定性。(我国内部审计的重要特征)(4)微观监督与宏观监督的统一性。(我国内部审计的重要特征)第十四页,共四十三页。2.与外部审计比较具有的特征:审计对象确
6、定;审计范围广;审计机构相对独立;审计目的内向服务;审计时间的经常性与及时性;审计结论的非强制性;更侧重于内部控制和经济效益审计。第十五页,共四十三页。三、内部审计机构的职责权限 我国的部门和单位内部审计机构是依据审计条例和其他财经法规而建立的,为了便于其行使审计监督权,在法规中对其职责权限也作了明确规定。1.职责。内部审计机构或者审计工作人员对本单位及本单位下属单位的规定事项进行审计监督。7项 2.职权。内部审计机构在审计过程中,有规定的职权。此外还规定:内部审计机构所在单位可以在管理权限范围内,授予内部审计机构经济处理、处罚的权限。第十六页,共四十三页。四、内部审计理想的位置第十七页,共四
7、十三页。五、国际内部审计机构内部审计师协会西方内部审计机构的隶属关系,一般有:1.受本单位主计长领导。2.受本单位总裁或总经理领导。3.受本单位董事会或其下属的审计委员会领导。4.受本单位董事会下设的审计委员会和主计长双重领导。1987年年间,内部审计师协会在美国纽约举行了理事会,经过讨论通过,批准中国内部审计学会以国家分会形式加入该组织。第十八页,共四十三页。第三节第三节 民间审计民间审计组织组织 一、民间审计组织和人员一、民间审计组织和人员 1、民间审计组织、民间审计组织 2、民间审计人员、民间审计人员第十九页,共四十三页。1、民间审计组织-会计师事务所 会计师事务所的组织形式会计师事务所
8、的组织形式 -独资会计师事务所 -普通合伙制会计师事务所 -股份有限公司制会计师事务所 -有限责任合伙制会计师事务所 -特殊普通合伙会计师事务所 -国际四大会计师事务所第二十页,共四十三页。-独资会计师独资会计师事务所事务所 是由具有注册会计师职业资格的个人独立开业,承担无限责任。优点优点:人员需要少,容易设立,执业灵活,易于承办会计咨询、服务业务;缺点缺点:无力承办大型业务。第二十一页,共四十三页。-普通合伙制会计师事务所普通合伙制会计师事务所 是由两位或两位以上的注册会计师组成的合伙组织,合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任无限连带责任。优点优点:责任大,在风险牵制和共同利益的
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