城市维护建.pptx

v 城市维护建设税的特点：v1、它是一种附加税v（1）以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税额为计税依据。v（2）附加于上述“三税”税额，本身没有特定的、独立的征税对象。v2、具有特定目的v城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。v第一节第一节 纳税人纳税人v城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人为纳税人；即只要缴纳以上“三税”就必须依法缴纳城建税。vv例外：不适用于外商投资企业和外国企业，因此，对外商投资企业和外国企业不征收城建税。v第二节第二节 税率税率vv城建税采用地区差别比例税率：城建税采用地区差别比例税率：v在市区的税率为7；v在县城、镇的，税率为5；v非市区县城、镇的税率为1。v例外：按缴纳“三税”所在地规定的税率就地缴纳城建税。v1、由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率。v2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。v第三节第三节 计税依据计税依据v以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，包括被查补的上述三项税额。v纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。v违反上述三税法规定被处罚时，同时对其城建税也应进行处罚，按拖欠或偷漏的城建税金为依据计算滞纳金或罚款。v出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税 v 第四节第四节 应纳税额计算应纳税额计算vvv应纳税额（实纳增值税实纳消费税实纳营业税）适用税率v根据纳税人“所在地”确定适用税率v例：某处在城市的公司，进口小轿车20辆，关税完税价格为200万元，关税税率为40%；进口化妆品一批，关税完税价格为300万元，关税税率为30%。公司境内销售小轿车，取得含税收入为585万元；销售化妆品，取得不含税收入为700万元。消费税税率为：小轿车8%；化妆品30%。v 要求：根据上述资料，依据税法有关规定，计算该公司应纳城市维护建设税。假定该公司据实缴纳增值税和消费税。v解：海关代征增值税和消费税，但不代征城市维护建设税v（1）海关代征消费税v小轿车为:v200（1+40%）（1-8%）8%=24.38(万元)v化妆品为:v300(1+30%)(1-30%)30%=167.14(万元)v(2)海关代征的增值税v小轿车为:200(1+40%)+24.38 17%=51.74(万元)v化妆品为:v300(1+30%)+167.14 17%=94.71(万元)v(3)境内销售应纳增值税,不再缴纳消费税v小轿车销项税为:585(1+17%)17%=85(万元)v 化妆品销项税为:70017%=119(万元)v(4)境内销售应纳增值税=(85+119)-(51.74+94.71)=57.55(万元)v(5)应缴的城市维护建设税为:v57.557%=4.0285(万元)第五节第五节 税收优惠税收优惠v1、城建税一般不单独减免，主税减免，城建税才减免。v2、主税退库，城建税也同时退库。v3、进口产品不征城建税。v4、对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免城建税。v5、为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征城市维护建设税和教育费附加。v第六节第六节 征收管理与纳税申报征收管理与纳税申报v一、纳税环节、地点、纳税期限v 城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收同时进行，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定，均按上述三税的规定办理。v由于国、地税分别征收。因此，增值税、消费税、营业税与城建税在缴税入库的时间上不一定完全一致。v教育费附加的有关规定教育费附加的有关规定v一、教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实缴税额为计算依据征收的一种附加费。v二、征收范围及计征依据v三、计征比率：3%（生产卷烟和烟叶的单位减半征收）v四、教育费附加的计算v（一）一般单位和个人：v应纳教育费附加=实纳增值税、消费税、营业税税额征收比率v（二）卷烟和烟叶生产单位：v应纳教育费附加=实纳增值税、消费税征收比率50%v五、教育费附加的减免规定（与城建税相同）