全面预算案例.doc

全面预算案例
某公司为一般纳税人，计划年度销售A产品，有关资料如下：
1、 本年末的简明资产负债表：
资产
金额
负债及所有者权益
金额
钞票
10,274
短期借款
50,000
应收帐款
150,000
应付账款
80,000
原材料
95,600
应交税费
26,900
库存商品
100,626
实收资本
546,600
固定资产
639,000
未分派利润
67,000
累计折旧
-225,000

资产合计
770,500
负债及所有者权益合计
770,500
其中，一件库存商品承担了20元的固定制造费用。
2、 计划年度销售及结余情况如下：
项目
A产品（件）
甲材料（公斤）
乙材料（公斤）
计划期初存量
930
9000
4520
预计一季度销量
3,000

预计二季度销量
3,500

预计三季度销量
3,600

预计四季度销量
3,200

预计一季度末存货量
950
9,800
4,000
预计二季度末存货量
960
10,000
4,500
预计三季度末存货量
1,000
9,000
4,200
预计四季度末存货量
900
8,500
3,800
A单价130元，每季的商品销售在当季收到货款的占70%，其余在下季收讫，甲材料买价5.6元/公斤，乙材料买价10元/公斤，每季的购料款当季支付60%，其余在下季支付。
3、费用情况：生产一件产品需要耗用甲材料6公斤，乙材料4.2公斤，人工工作2小时。
此外，（1）直接人工工资率5元/小时，工人工资当季支付；（2）车间全年预计折旧费120 000元（直线法折旧），全年预计管理、保险、维护等其他付现固定制造费用116 700元，变动制造费用分派率1.3元/小时。（3）全年预计固定期间费用84 700元，其中折旧费8000元，摊销费2 000元，单位变动期间费用1元/件。
4、公司其他钞票收支情况
（1）一季度末支付上年应付所得税26 900元，计划年度各季度末15日内预付当季所得税35 000元；
（2）年末资产负债表上的银行借款50 000元，期限为6个月，于计划年度的第一季度末到期，利率5%，本息一次性偿付。
（3）公司第二季度发放钞票股利50000元，对外投资40000元，第三季度购买设备价款60000元。
5、公司规定的钞票最低存量为10 000元，局限性可以1000元为单位向银行借款，利率5%，还款时付息（假定所有借款季初发生，所有还款季末发生），多余钞票以1000元为单位购买有价证券，年利率8%。
规定：（1）根据上述资料，编制销售预算、销售钞票收入预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算、应交税金及附加预算
（2）编制专门决策预算、按季编制钞票预算、预计年度利润表（奉献式、传统式）、预计年度资产负债表。
（3）解释传统式预计利润表与奉献式预计利润表之间的利润差额，写出计算过程。说明传统式预计利润表与预计年度资产负债表数据之间的勾稽关系

一、销售及销售钞票收入预算

单位：元
销售情况
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
预计单价（元/件）
130
130
130
130

预计销售量（件）
3000
3500
3600
3200

预计销售收入
390000
455000
468000
416000

增值税销项税额（17%）
66300
77350
79560
70720

含税销售收入

预计钞票收入
收现率
当季：

下季：

项目
一季度
二季度
三季度
四季度

期初应收帐款余额

一季度销售实现钞票收入

二季度销售实现钞票收入

三季度销售实现钞票收入

四季度销售实现钞票收入

销售实现钞票收入合计

期末应收帐款余额

二、生产预算

单位：
件
项目
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
预计销售量

加：预计期末存货量

减：期初存货量

预计生产量

三、直接材料用量预算
项目
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
资料来源
材料单耗（公斤/件）
甲材料

乙材料

预计生产量（件）

预计生产需用量（公斤）
甲材料

乙材料

四、直接人工成本预算
项目
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
资料来源
预计产量（件）

标准工时（小时/件）

直接人工工时合计（小时）

标准工资率（元/小时）

直接人工成本合计（元）

五、采购钞票支出预算

单位：元
品种
项目
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
资料来源
甲 材 料
单价

需用量（公斤）

加：期末材料存量（公斤）

减：期初材料存量（公斤）

本期采购量（公斤）

材料采购成本

乙 材 料
单价

需用量（公斤）

加：期末材料存量（公斤）

减：期初材料存量（公斤）

本期采购量（公斤）

材料采购成本

采购成本合计

增值税进项税额（17%）

采购金额合计

采购钞票支出预算
付现率　
当季：

下季：

一季度
二季度
三季度
四季度
　全年

年初应付帐款余额

一季度采购金额钞票支出

二季度采购金额钞票支出

三季度采购金额钞票支出

四季度采购金额钞票支出

钞票支出合计

年末应付帐款余额

六、制造费用及制造费用钞票支出预算
单位：元

一季度
二季度
三季度
四季度
全年
资料来源
直接人工工时（小时）

变动制造费用分派率（元/小时）

变动制造费用

固定制造费用合计

制造费用合计

减：折旧费

钞票支出合计

七、A产品成本预算(完全成本法)

产量：

成本项目
单价
单位用量（公斤/件）
单位成本
总成本
资料来源
甲材料

乙材料

小计

直接人工

变动制造费用

固定制造费用

完全生产成本

加：在产品及自制半成品的期初余额

减：在产品及自制半成品的期末余额

预计产品生产成本

加：产成品期初余额

减：产成品期末余额

预计产品销售成本（先进先出法）

八、期间费用与期间费用钞票支出预算

单位：元
费用项目
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
单位变动期间费用

预计销售量（件）

变动期间费用合计

固定期间费用

期间费用合计

减：折旧与摊销

钞票支出合计

九、应交税金及附加预算

单位：元

税率：

项目
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
资料来源
增值税销项税额

购材料增值税进项税额

购买固定资产进项税额

进项税额合计

应交增值税

销售税金及附加

钞票支出合计

十、专门决策预算

单位：元
项目
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
固定资产投资

对外投资
购买有价证券

其他对外投资

缴纳所得税
补缴

预缴

发放钞票股利

支付利息

合计

十一、钞票预算 单位：元
项目
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
资料来源
期初钞票余额

加：销售钞票收入

可用钞票合计

减：钞票支出
1.采购直接材料

2.支付直接人工

3.支付制造费用

4.支付期间费用

5.支付税费

6.支付所得税

7.预交所得税

8.发放股利

9.购置固定资产

10、对外投资

钞票支出合计

钞票余缺

加：资金筹措
1.短期借款

2.长期借款

3.发行公司债券

4.发行普通股

5.出售有价证券

资金筹措合计

减：资金运用
1.支付短期借款利息

2.支付长期借款利息

3.支付公司债券利息

4.归还短期借款本金

5.归还长期贷款本金

6.购买有价证券

资金运用合计

期末钞票余额

十二、预计利润表
项目
金额
销售收入

减：销售成本

销售税金及附加

销售毛利

减： 销售及管理费用

息税前利润

减：利息支出

税前利润

减：所得税（25%）

税后利润

十三、预计资产负债表
资产
期初
期末
负债及所有者权益
期初
期末

资产合计

预计利润表与预计年度资产负债表数据之间的勾稽关系：