汇算清缴申报表填写注意事项.pptx

主要内容主要内容一、全面修改表格一、全面修改表格二、部分修改表格二、部分修改表格三、填表常三、填表常见错误为什么修订申报表？为什么修订申报表？全面落全面落实国国务院新出台的重院新出台的重要税收政策要税收政策统一固定一固定资产加速折旧政策加速折旧政策的申的申报要求要求满足所得税后足所得税后续管理和减免管理和减免税核算需要税核算需要一、全面修改表格一、全面修改表格减免所得税减免所得税优惠明惠明细表表A107040抵扣抵扣应纳税所得税所得额明明细表表A107030固定固定资产加速折旧、扣除明加速折旧、扣除明细表表A105081A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表适用适用范范围(扩扩大大)本表本表1至至14行适用于按照加速折旧行适用于按照加速折旧新政策新政策享受固定资产加速折旧和享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税一次性扣除优惠政策的查账征税纳税人填报。纳税人填报。本表本表15至至28行适用于由享受技术进步、行适用于由享受技术进步、更新换代、强震动、高腐蚀固定资产加更新换代、强震动、高腐蚀固定资产加速折旧，以及外购软件、集成电路企业速折旧，以及外购软件、集成电路企业生产设备加速折旧或摊销的查账征税纳生产设备加速折旧或摊销的查账征税纳税人填报，主要用于享受加速折旧、摊税人填报，主要用于享受加速折旧、摊销优惠政策的备案。销优惠政策的备案。(旧政策旧政策)用于用于优惠惠统计履行履行备案案手手续财税税 2014 75号号财税税 2015 106号号国税国税发 2009 81号、号、财税税 2012 27号号固定固定资产加加速折旧速折旧新政新政按按行业行业划分划分重要行重要行业所有新所有新购进固定固定资产加速折旧加速折旧小微共用不超小微共用不超过100万万元一次性扣除元一次性扣除所有行所有行业专用研用研发超超过100万元万元 加速折旧加速折旧专用研用研发不超不超过100万万元一次性扣除元一次性扣除不超不超过5000元元一次性扣除一次性扣除A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表固定固定资产加速折加速折旧旧新政新政按按政策政策划分划分加速加速折旧折旧重要行重要行业所有新所有新购进固定固定资产(包括小微共用超包括小微共用超过100万元万元)所有行所有行业专用研用研发超超过100万元万元一次性一次性扣除扣除新新购进不超不超过100万元万元研研发设备所有行所有行业专用用研研发不超不超过100万元万元重要行重要行业小微小微共用不超共用不超过100万元万元所有行所有行业不超不超过5000元元基本原基本原则：只：只统计加加速折旧速折旧优惠惠额大于大于0的的部分，部分，对剩余期限不剩余期限不统计,不承担纳税调整不承担纳税调整职责。重要行业重要行业新新购进固固定定资产在税收上采取在税收上采取加速折旧的加速折旧的选择填写其从事行填写其从事行业所属所属行业名称行业名称及及对应“行行业中中类”代码代码，代，代码长度度为三位，全部三位，全部由数字由数字组成。如成。如133：植物油加工：植物油加工A105081 A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表序号序号项项 目目房屋、建筑房屋、建筑物物飞机、火车、飞机、火车、轮船、机器、轮船、机器、机械和其他机械和其他生产设备生产设备与生产经营与生产经营活动有关的活动有关的器具、工具、器具、工具、家具家具飞机、火车、飞机、火车、轮船以外的轮船以外的运输工具运输工具电子设备电子设备其他其他税收折旧（扣除）额合计税收折旧（扣除）额合计原值原值税收税收折旧折旧（扣（扣除）除）额额原值原值税收税收折旧折旧（扣（扣除）除）额额原值原值税收税收折旧折旧（扣（扣除）除）额额原值原值税收税收折旧折旧（扣（扣除）除）额额原值原值税收税收折旧折旧（扣（扣除）除）额额原值原值税收税收折旧折旧（扣（扣除）除）额额原值原值会计会计折旧折旧额额正常折正常折旧额旧额税收折税收折旧额旧额纳税纳税减少减少额额加速加速折旧折旧优惠优惠统计统计额额1 12 23 34 45 56 67 78 89 91010111112121313141415151616171718181 1一、重要行业固定资产加一、重要行业固定资产加速折旧速折旧2 2税会处理一税会处理一致致*3 3税会处理不税会处理不一致一致*4 4二、其他行业研发设备加二、其他行业研发设备加速折旧速折旧5 5100100万元以上万元以上专用研发设专用研发设备备税会处理一税会处理一致致*6 6税会处理不税会处理不一致一致*7 7三、允许一次性扣除的固三、允许一次性扣除的固定资产定资产8 81.1.单价不超过单价不超过100100万元研万元研发设备发设备9 9税会处理一税会处理一致致*1010税会处理不税会处理不一致一致*1111 2.50002.5000元以下固定资产元以下固定资产1212*税会处理一税会处理一致致*1313税会处理不税会处理不一致一致*1414合计（合计（1 1行行+4+4行行+7+7行）行）税会处理不一致税会处理不一致:包括包括税法和会税法和会计都加速折旧，都加速折旧，但税会折旧方法不一致但税会折旧方法不一致的情况的情况由重要行由重要行业以外的以外的其他企业其他企业填填报。填写。填写单位价位价值超超过100万元以上万元以上专用专用研研发设备采取采取缩短折旧年限或加速折旧方法的短折旧年限或加速折旧方法的纳税税调减或者加速折旧减或者加速折旧优惠惠统计情况情况1、重要行重要行业小型微利企小型微利企业新新购进单位价位价值不超不超过100万元研万元研发与生与生产共用共用的的设备2、其他企其他企业新新购进单位价位价值不超不超过100万元万元专门专门用于研用于研发的的设备3、单位价位价值不超过不超过50005000元元固定固定资产选择“重要行重要行业小微小微”或或“其他企其他企业”。选择“重要行重要行业小微小微”时，第，第2行和第行和第3行行“项目目”列空白列空白处需同需同时按按规定填定填报所属重要行所属重要行业代代码。其他企业其他企业:包括包括“重要行重要行业”非小型微利企非小型微利企业和和“重要行重要行业”以外的企以外的企业A105081 A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表序号序号项项 目目房屋、建筑房屋、建筑物物飞机、火车、飞机、火车、轮船、机器、轮船、机器、机械和其他机械和其他生产设备生产设备与生产经营与生产经营活动有关的活动有关的器具、工具、器具、工具、家具家具飞机、火车、飞机、火车、轮船以外的轮船以外的运输工具运输工具电子设备电子设备其他其他税收折旧（扣除）额合计税收折旧（扣除）额合计原值原值税收税收折旧折旧（扣（扣除）除）额额原值原值税收税收折旧折旧（扣（扣除）除）额额原值原值税收税收折旧折旧（扣（扣除）除）额额原值原值税收税收折旧折旧（扣（扣除）除）额额原值原值税收税收折旧折旧（扣（扣除）除）额额原值原值税收税收折旧折旧（扣（扣除）除）额额原值原值会计会计折旧折旧额额正常折正常折旧额旧额税收折税收折旧额旧额纳税纳税减少减少额额加速加速折旧折旧优惠优惠统计统计额额1 12 23 34 45 56 67 78 89 91010111112121313141415151616171718181 1一、重要行业固定资一、重要行业固定资产加速折旧产加速折旧2 2税会处理一税会处理一致致*3 3税会处理不税会处理不一致一致*4 4二、其他行业研发设二、其他行业研发设备加速折旧备加速折旧5 5100100万元万元以上专以上专用研发用研发设备设备税会处理一税会处理一致致*6 6税会处理不税会处理不一致一致*7 7三、允许一次性扣除三、允许一次性扣除的固定资产的固定资产8 81.1.单价不超过单价不超过100100万元万元研发设备研发设备9 9税会处理一税会处理一致致*1010税会处理不税会处理不一致一致*11112.50002.5000元以下固定资元以下固定资产产1212*税会处理一税会处理一致致*1313税会处理不税会处理不一致一致*1414合计（合计（1 1行行+4+4行行+7+7行）行）填写固定填写固定资产计税基税基础，13列列为前面几列之和。前面几列之和。A105081 A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表序号序号项项 目目房屋、建筑房屋、建筑物物飞机、火车、飞机、火车、轮船、机器、轮船、机器、机械和其他机械和其他生产设备生产设备与生产经营与生产经营活动有关的活动有关的器具、工具、器具、工具、家具家具飞机、火车、飞机、火车、轮船以外的轮船以外的运输工具运输工具电子设备电子设备其他其他税收折旧（扣除）额合计税收折旧（扣除）额合计原值原值税收税收折旧折旧（扣（扣除）除）额额原值原值税收税收折旧折旧（扣（扣除）除）额额原值原值税收税收折旧折旧（扣（扣除）除）额额原值原值税收税收折旧折旧（扣（扣除）除）额额原值原值税收税收折旧折旧（扣（扣除）除）额额原值原值税收税收折旧折旧（扣（扣除）除）额额原值原值会计会计折旧折旧额额正常折正常折旧额旧额税收折税收折旧额旧额纳税纳税减少减少额额加速加速折旧折旧优惠优惠统计统计额额1 12 23 34 45 56 67 78 89 91010111112121313141415151616171718181 1一、重要行业固定资一、重要行业固定资产加速折旧产加速折旧2 2税会处理一税会处理一致致*3 3税会处理不税会处理不一致一致*4 4二、其他行业研发设二、其他行业研发设备加速折旧备加速折旧5 5100100万元万元以上专以上专用研发用研发设备设备税会处理一税会处理一致致*6 6税会处理不税会处理不一致一致*7 7三、允许一次性扣除三、允许一次性扣除的固定资产的固定资产8 81.1.单价不超过单价不超过100100万元万元研发设备研发设备9 9税会处理一税会处理一致致*1010税会处理不税会处理不一致一致*11112.50002.5000元以下固定资元以下固定资产产1212*税会处理一税会处理一致致*1313税会处理不税会处理不一致一致*1414合计（合计（1 1行行+4+4行行+7+7行）行）当税法折旧额大于会当税法折旧额大于会计折旧额时，计折旧额时，填填报该项固定固定资产本年度本年度税法折旧额税法折旧额。只在税。只在税法折旧法折旧额会会计折旧折旧额时填填报，16列列为前前面几列之和面几列之和税会处理不一致：税会处理不一致：填写填写会会计实际账载折旧折旧额一次性扣除的固定一次性扣除的固定资产，税会税会处理不一致，理不一致，会会计折折旧旧额按按首月折旧首月折旧额填填报。此此处会会计折旧折旧额仅供供统计，不影响不影响纳税税调整整税会处理一致税会处理一致：填填报该固定固定资产视同按照税法同按照税法规定最定最低折旧年限用直低折旧年限用直线法法估算估算折旧折旧额填报填报税会处理不一致税会处理不一致，税收上加，税收上加速折旧速折旧额与会与会计折旧折旧额的差的差额，本行用于本行用于统计，不，不实际进行行纳税税调减。减。第第17列列=第第16列列-14列列填填报税会处理一致税会处理一致，以税法，以税法实际加速折旧加速折旧额减去估算的减去估算的“正常折旧正常折旧额”第第18列列=第第16列列-15列列两两项之和是之和是重要重要领域、域、行行业加速折加速折旧旧优惠惠统计金金额A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表新增部分：新增部分：一是技一是技术进步、步、产品更新品更新换代代快固定快固定资产和常年和常年强震震动、高腐、高腐蚀固定固定资产加速折旧；二是加速折旧；二是财税税 2012 27号文件号文件规定外定外购软件、集成件、集成电路企路企业生生产设备加速折旧加速折旧两两项之和是之和是其他行其他行业加速加速折旧折旧优惠惠统计金金额A105080A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表l适用于适用于发生资产折旧、摊销发生资产折旧、摊销及及存在资产折旧、摊存在资产折旧、摊销纳税调整销纳税调整的纳税人填报。的纳税人填报。l发生即填报。不论是否存在纳税调整，发生资发生即填报。不论是否存在纳税调整，发生资产折旧、摊销的，均需在本表进行列示填报。产折旧、摊销的，均需在本表进行列示填报。l涉及资本化支出、计税基础等的扣除调整，均在涉及资本化支出、计税基础等的扣除调整，均在本表反映，如不征税收入支出形成的资产、企业重本表反映，如不征税收入支出形成的资产、企业重组中涉及资产计税基础问题等。组中涉及资产计税基础问题等。l本表兼具本表兼具纳税调整纳税调整与与税收优惠税收优惠事项（加速折旧）。事项（加速折旧）。帐载金额帐载金额税收金额税收金额A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表具体某一固定具体某一固定资产，只填第只填第5列或第列或第6列列的其中一列的其中一列（要么（要么正常折旧、要么加正常折旧、要么加速折旧）速折旧）应剔除不征税收应剔除不征税收入所形成资产的入所形成资产的折旧、摊销额折旧、摊销额A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表只与表只与表A105081第一行分第一行分别对应，不包不包括一次性扣括一次性扣除额，除额，本本栏只用于只用于统计A105080A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表A105081 A105081 固定资产固定资产加速折旧、扣除加速折旧、扣除明细表明细表序号序号项项 目目房屋、建房屋、建筑物筑物飞机、火飞机、火车、轮船、车、轮船、机器、机机器、机械和其他械和其他生产设备生产设备与生产经与生产经营活动有营活动有关的器具、关的器具、工具、家工具、家具具飞机、火飞机、火车、轮船车、轮船以外的运以外的运输工具输工具电子设备电子设备其他其他税收折旧（扣除）额合计税收折旧（扣除）额合计原值原值税收税收折旧折旧（扣（扣除）除）额额原值原值税收税收折旧折旧（扣（扣除）除）额额原值原值税收税收折旧折旧（扣（扣除）除）额额原值原值税收税收折旧折旧（扣（扣除）除）额额原值原值税收税收折旧折旧（扣（扣除）除）额额原值原值税收税收折旧折旧（扣（扣除）除）额额原值原值会计会计折旧折旧额额正常正常折旧折旧额额税收税收折旧折旧额额纳税纳税减少减少额额加速加速折旧折旧优惠优惠统计统计额额1 12 23 34 45 56 67 78 89 91010111112121313141415151616171718181 1一、重要行业固定一、重要行业固定资产加速折旧资产加速折旧根据差异原因根据差异原因进行填行填报，A A、折旧年限，、折旧年限，B B、折旧方法，、折旧方法，C C、计提原提原值，对多种原因造多种原因造成差异的，按成差异的，按实际原因可多原因可多项填填报。A105080A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表例：某植物油加工小型微利企业，例：某植物油加工小型微利企业，2015年年1月购月购入价值入价值80万元的研发与生产共用设备，假设会万元的研发与生产共用设备，假设会计上按计上按10年提折旧，不留残值，年提折旧，不留残值，2015年计提折年计提折旧旧8万元万元,首月会计折旧额首月会计折旧额0.67万元；税收上允万元；税收上允许一次性扣除，假设不考虑其他因素，如何填许一次性扣除，假设不考虑其他因素，如何填报报A105081 、A105080及及A105000表？表？企业所得税年报变化表.xlsA107030 抵扣应纳税所得额明细表抵扣应纳税所得额明细表财税财税2015116号规定：号规定：自自2015年年10月月1日日起，全国范围内的起，全国范围内的有限合有限合伙制创业投资企业伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满未上市的中小高新技术企业满2年（年（24个月）的，个月）的，该有限合伙制创业投资企业的该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人法人合伙人可按可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应得的应纳税纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。后纳税年度结转抵扣。A107030 抵扣应纳税所得额明细表抵扣应纳税所得额明细表注：注：无无论企企业本年是否盈利本年是否盈利，只要有新增符合条件的投，只要有新增符合条件的投资额或者从有限合伙人分得或者从有限合伙人分得应纳税所得税所得额，既使本年不，既使本年不抵扣抵扣应纳税所得税所得额，也需填，也需填报本表。本表。A107040 A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表小小型型微微利利企企业业全额全额适用适用减半减半征收征收政策政策全年累计利润或应纳税所得额不超过全年累计利润或应纳税所得额不超过2020万元万元20152015年年1010月月1 1日（含）之后成立，全年累日（含）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过计利润或应纳税所得额不超过3030万元万元分段分段计算计算应纳应纳税额税额1010月月1 1日前利润或应纳税所得额日前利润或应纳税所得额20%20%1010月月1 1日后利润或应纳税所得额日后利润或应纳税所得额10%10%20152015年年1010月月1 1日之前成立，全年累计日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于利润或应纳税所得额大于2020万元但万元但不超过不超过3030万元的小型微利企业万元的小型微利企业A107040 A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表1、全全额适用减半征收政策适用减半征收政策：第第1行行=第第2行，行，=A100000表第表第23行行 15%2、分段分段计算算应纳税税额：第第1 1行填写分段行填写分段计算合算合计数：数：=1010月月1 1日前应纳税所得额日前应纳税所得额5%+1010月月1 1日后应日后应纳税所得额纳税所得额 15%15%第第2 2行行=1010月月1 1日后应纳税所得额日后应纳税所得额 15%15%例：例：A A小型微利企业成立于小型微利企业成立于20122012年年9 9月月8 8日，日，20152015年度年度应纳税所得额应纳税所得额2828万元。万元。汇算清缴申报时，查询汇算清缴申报时，查询20-3020-30万元小型微利企业所万元小型微利企业所得税优惠比例查询表得税优惠比例查询表可知，成立时间可知，成立时间“20152015年年1 1月及月及以前以前”对应对应“1212月月”列次的列次的“优惠率优惠率”和和“其中减半其中减半”为为7.5%7.5%、3.75%3.75%。因此，因此，A A小型微利企业汇算清缴享受优惠小型微利企业汇算清缴享受优惠减免税额减免税额=287.5%=2.1=287.5%=2.1万元，万元，填写本表第填写本表第1 1行行减半征税减半征税=283.75%=1.05=283.75%=1.05万元。万元。填写本表第填写本表第2 2行行A107040 A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表A107040 A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表填填报纳税人从事税人从事农林牧林牧渔业项目、国目、国家重点扶持的公共基家重点扶持的公共基础设施施项目、符目、符合条件的合条件的环境保境保护、节能能节水水项目、目、符合条件的技符合条件的技术转让、其他、其他专项优惠惠等等所得额应按法定税率所得额应按法定税率25%25%减半征收减半征收，且且同时为同时为符合条件的符合条件的小型微利企小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技国家需要重点扶持的高新技术企企业等等可享受税率优惠可享受税率优惠的企的企业，由于，由于申申报表填表填报顺序，按序，按优惠税率减半叠优惠税率减半叠加享受加享受减免税减免税优惠部分，惠部分，应在本行在本行对该部分金部分金额进行行调整。整。A107040 A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表纳税人同税人同时享受享受优惠税率和所得惠税率和所得项目目减半情形下，在填减半情形下，在填报本表低税率本表低税率优惠惠时，所得，所得项目按照目按照优惠税率减半多惠税率减半多计算享受的算享受的优惠部分。惠部分。本行本行=所得所得项目金目金额（12.5%优惠税惠税率率2）。）。例例：C C公司公司20142014年经认定为高新技术企业，当年取得符年经认定为高新技术企业，当年取得符合条件的技术转让所得合条件的技术转让所得700700万元，其他应纳税所得额为万元，其他应纳税所得额为10001000万元。万元。填报过程填报过程:企业取得的企业取得的700700万技术转让所得中的万技术转让所得中的500500万元部分免税，万元部分免税，另外另外200200万技术转让所得减半征收，万技术转让所得减半征收，企业计算应纳税所得额企业计算应纳税所得额=1000=1000万万+(700-500)50%)+(700-500)50%)万万=1100=1100万万A107040 A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表1 1、不考虑所得减免法定税率还原问题不考虑所得减免法定税率还原问题，减免前应纳税额减免前应纳税额=110025%=275=110025%=275万万减免税额减免税额=110010%=110=110010%=110万万(70417041表第表第2929行行=7040=7040表第表第3 3行行)应纳税额应纳税额=275-110=165=275-110=165万万2 2、考虑所得减免法定税率还原问题考虑所得减免法定税率还原问题应纳税额应纳税额=100015%+20050%25%=100015%+20050%25%175175万万减免税额减免税额=275-175=100=275-175=100万万3.3.叠加享受部分叠加享受部分=200=200（12.5%-15%50%12.5%-15%50%）=10=10万万 =175-165=10 =175-165=10万万差额差额1010万元万元（即（即110110万万-10-10万万=100=100万）需要从上述高新技术企业万）需要从上述高新技术企业优惠税额中减除优惠税额中减除A107040 A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表A107040 A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表A107040 A107040 减免所得税优惠减免所得税优惠明细表明细表 单位单位：万元：万元行次行次项项 目目金金 额额1 1一、符合条件的小型微利企业一、符合条件的小型微利企业2 2 其中：减半征税其中：减半征税3 3二、国家需要重点扶持的高新技术企业（二、国家需要重点扶持的高新技术企业（4+54+5）1101104 4 （一）高新技术企业低税率优惠（填写（一）高新技术企业低税率优惠（填写A107041A107041）1101105 5 （二）经济特区和上海浦东新区新设立的高（二）经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业定期减免（填写新技术企业定期减免（填写A107041A107041）3232四、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所四、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠得税叠加享受减免税优惠10103333五、减免地方分享所得税的民族自治地方企业五、减免地方分享所得税的民族自治地方企业3434合计：（合计：（1+3+6-32+331+3+6-32+33）100100同同时填入主填入主表表26行行例：某茶叶种植基地于某茶叶种植基地于20142014年年8 8月开业，符合小型微月开业，符合小型微利企业条件，利企业条件，20152015年纳税调整后年纳税调整后所得所得为为2626万元，其中万元，其中精制茶加工所得为精制茶加工所得为1616万元，享受减半优惠所得为万元，享受减半优惠所得为1010万万元。如何填报？元。如何填报？计算：计算：企业取得的企业取得的1010万所得享受减半征收，企业计算万所得享受减半征收，企业计算应纳税所得额为应纳税所得额为16161050%1050%2121万元万元（填入主表填入主表2323行行）同时为符合条件的小型微利企业，同时为符合条件的小型微利企业，分段享受优惠分段享受优惠A107040 A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表填报过程填报过程1.1.1.减免前应纳所得税额减免前应纳所得税额减免前应纳所得税额2125%=5.252125%=5.252125%=5.25万万万(主表主表主表252525行行行)因表间逻辑监控关系因表间逻辑监控关系因表间逻辑监控关系(由主表由主表由主表232323行行行相应优惠率计算得出相应优惠率计算得出相应优惠率计算得出)本表第一行填入：本表第一行填入：本表第一行填入：217.5%217.5%217.5%=1.575=1.575=1.575万万万本表第二行填入：本表第二行填入：本表第二行填入：213.75%213.75%213.75%=0.7875=0.7875=0.7875万万万2.2.2.考虑所得减免法定税率还原问题，不得叠加享受：考虑所得减免法定税率还原问题，不得叠加享受：考虑所得减免法定税率还原问题，不得叠加享受：可以享受的减免所得税可以享受的减免所得税可以享受的减免所得税167.5%167.5%167.5%1.21.21.2万元万元万元应纳税额应纳税额应纳税额5.25-1.25.25-1.25.25-1.24.054.054.05万元万元万元3.3.3.叠加享受部分小微减免所得税叠加享受部分小微减免所得税叠加享受部分小微减免所得税=55 （12.5%12.5%17.5%217.5%2）=0.375=0.375万元万元万元应通过本表第应通过本表第应通过本表第323232行行行调增。调增。调增。A107040 A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表A107040 A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表A107040A107040 减免所得税优惠减免所得税优惠明细表明细表 单位单位：元：元行次行次项项 目目金金 额额1 1一、符合条件的小型微利企业一、符合条件的小型微利企业15750157502 2 其中：减半征税其中：减半征税787578753 3二、国家需要重点扶持的高新技术企业二、国家需要重点扶持的高新技术企业（4+54+5）4 4 （一）高新技术企业低税率优惠（一）高新技术企业低税率优惠（填写（填写A107041A107041）3232四、减：项目所得额按法定税率减半征收企业四、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠所得税叠加享受减免税优惠375037503333五、减免地方分享所得税的民族自治地方企业五、减免地方分享所得税的民族自治地方企业3434合计：（合计：（1+3+6-32+331+3+6-32+33）1200012000同同时填入主表填入主表26行行注：注：注：注：当企业有符合条件享受当企业有符合条件享受当企业有符合条件享受当企业有符合条件享受税率优惠税率优惠税率优惠税率优惠所得，同所得，同所得，同所得，同时又有享受时又有享受时又有享受时又有享受A107020A107020A107020A107020表所列表所列表所列表所列减半征收所得减半征收所得减半征收所得减半征收所得时，时，时，时，企业企业企业企业需需需需同时勾选填报同时勾选填报同时勾选填报同时勾选填报A107020A107020A107020A107020所得减免优惠明所得减免优惠明所得减免优惠明所得减免优惠明细表和细表和细表和细表和A107040A107040A107040A107040减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表。A107040 A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表二、部分修改表格二、部分修改表格企企业基基础信息表（信息表（A000000）职工薪酬工薪酬纳税税调整明整明细表（表（A105050）捐捐赠支出支出纳税税调整明整明细表（表（A105070）特殊行特殊行业准准备金金纳税税调整明整明细表（表（A105120）高新技高新技术企企业优惠情况及明惠情况及明细表（表（A107041）企业所得税年度纳税申报表填报表单企业所得税年度纳税申报表填报表单表单编号表单编号表单名称表单名称选择填报情况选择填报情况填填 报报不填报不填报A000000A000000 企业基础信息表企业基础信息表A100000A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A A类）类）A101010A101010 一般企业收入明细表一般企业收入明细表A101020A101020 金融企业收入明细表金融企业收入明细表A102010A102010 一般企业成本支出明细表一般企业成本支出明细表A102020A102020 金融企业支出明细表金融企业支出明细表A103000A103000 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表A104000A104000 期间费用明细表期间费用明细表索引表：一定要勾选二、部分修改表格二、部分修改表格二、部分修改表格二、部分修改表格A105000 纳税调整项目明细表A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表A105030 投资收益纳税调整明细表A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表A105050A105050 职工薪酬纳税调整明细表职工薪酬纳税调整明细表A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表A105070A105070 捐赠支出纳税调整明细表捐赠支出纳税调整明细表A105080A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表A105090A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105091 资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表A105100 企业重组纳税调整明细表A105110 政策性搬迁纳税调整明细表A105120A105120 特殊行业准备金纳税调整明细表特殊行业准备金纳税调整明细表A106000 企业所得税弥补亏损明细表企业所得税年度纳税申报表填报表单企业所得税年度纳税申报表填报表单只要会只要会计上上发生相关支出生相关支出（包括准（包括准备金）金），不，不论是否是否纳税税调整，均需整，均需填填报三企业基础信息表企业基础信息表正常申报正常申报更正申报更正申报补充申报补充申报100100基本信息基本信息101101汇总纳税企业汇总纳税企业 是（总机构是（总机构 按比例缴纳总机构按比例缴纳总机构 ）否否 102102注册资本（万注册资本（万元）元）106106境外中资控股境外中资控股居民企业居民企业是是 否否103103所属行业明细所属行业明细代码代码107107从事从事国家限制国家限制和禁止行业和禁止行业是是 否否104104从业人数从业人数 108108存在境外关联存在境外关联交易交易是是 否否105105资产总额（万资产总额（万元）元）109109上市公司上市公司是（境内是（境内境外境外）否否 财税税 2015 3号号：企企业所得税法所得税法实施条例第九十二条第施条例第九十二条第（一）（一）项和第（二）和第（二）项所称从所称从业人数，包括与企人数，包括与企业建建立立劳动关系的关系的职工人数和企工人数和企业接受的接受的劳务派遣用工人派遣用工人数。数。从从业人数和人数和资产总额指指标，应按企按企业全年的季度全年的季度平均平均值确定。具体确定。具体计算公式如下：算公式如下：季度平均季度平均值（季初（季初值季末季末值）2全年季度平均全年季度平均值全年各季度平均全年各季度平均值之和之和4年度中年度中间开开业或者或者终止止经营活活动的，以其的，以其实际经营期作期作为一个一个纳税年度确定上述相关指税年度确定上述相关指标。107从事国家非限制和禁止行业”修改为“107从事国家限制或禁止行业”。填报说明修改为“纳税人从事国家限制或禁止行业，选择是，其他选择否”。“所属行业代码为06*至4690，小型微利企业优惠判断为工业企业”，不包括建筑不包括建筑业（全市（全市4季度申季度申报有有73户，其中有，其中有24户享受，后期可能需要享受，后期可能需要调整）整）单位是位是万元万元二、部分修改表格二、部分修改表格二、部分修改表格二、部分修改表格向职工向职工实际发放实际发放的、的、合理的合理的工资薪金支出可以扣除工资薪金支出可以扣除一、工资薪金支出一、工资薪金支出一、工资薪金支出一、工资薪金支出A105050职工薪酬纳税调整明细表职工薪酬纳税调整明细表（有差异（有差异（有差异（有差异,会计上预提与税收上实际发放）会计上预提与税收上实际发放）会计上预提与税收上实际发放）会计上预提与税收上实际发放）总局公告局公告2015年第年第34号号第二条第二条规定：企定：企业在年在年度度汇算清算清缴结束前向束前向员工工实际支付的已支付的已预提提汇缴年度工年度工资薪金，准予薪金，准予在在汇缴年度按年度按规定扣除。定扣除。总局公告局公告2015年第年第34号第一条号第一条规定：列入企定：列入企业员工工工工资薪金薪金制度、固定与工制度、固定与工资薪金一起薪金一起发放的福利性放的福利性补贴，符合（，符合（国税国税函函 2009 3号号）第一条）第一条规定的，定的，可作可作为企企业发生的工生的工资薪金支薪金支出，按出，按规定在税前扣除。定在税前扣除。(发生即填报发生即填报)如果会计未正确核算，如将商业保险误计入补充保险，则误如果会计未正确核算，如将商业保险误计入补充保险，则误计的商业保险不能填在第计的商业保险不能填在第1列列“帐载金额帐载金额”内内A105050职工薪酬纳税调整明细表职工薪酬纳税调整明细表职工福利费支出职工福利费支出职工教育经费支出；职工教育经费支出；工会经费支出；工会经费支出；补充养老保险；补充养老保险；补充医疗保险；补充医疗保险；在会计正确核算在会计正确核算的基础上，再通的基础上，再通过本表调整过本表调整A105050职工薪酬纳税调整明细表职工薪酬纳税调整明细表如会计核算不如会计核算不准确，应先调准确，应先调整准确，再填整准确，再填入此栏。入此栏。A105070A105070表列示，相当于台帐表列示，相当于台帐行次不够，可以增加行次不够，可以增加A105070 A105070 捐赠支出纳税调整明细表捐赠支出纳税调整明细表发生即填生即填报，不，不论是否是否纳税税调整整A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表资产损失税前扣除及纳税调整明细表l适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。项目的纳税人填报。l1.1.发生即填报发生即填报。不论是否存在纳税调整，发。不论是否存在纳税调整，发生资产损失税前扣除事项均需填报。生资产损失税前扣除事项均需填报。2.2.本表及附表（本表及附表（50915091表）的损失均以正数填表）的损失均以正数填报报A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表资产损失税前扣除及纳税调整明细表清清单申申报：第：第2 2至至8 8行分行分别填填报相相应资产损失失类型的会型的会计处理、税理、税法法规定及定及纳税税调整情况。整情况。专项申申报：第：第10至至13行根据行根据5091表填写表填写填会填会计确确认的的损失失如如为所得填所得填负数数A105091A105091资产损失资产损失(专项申报专项申报)税前扣除及纳税调整明细表税前扣除及纳税调整明细表 行次可以增加行次可以增加会计核算