税法概论素材1.pptx

税法概述税法概述第一章税法概论税法概述税法概述本本章学习目的和要求章学习目的和要求 通过本章的学习，要求了解税收法律关系、税法的制定与实施；熟悉税法构成要素及税法分类；掌握我国现行税收体系和我国税收管理体制。税法概述税法概述本章重难点分析本章重难点分析难点：难点：税收法律关系、税法构成要税法的分类、税收法律关系、税法构成要税法的分类、现行税法体系、税收管理体制。现行税法体系、税收管理体制。重点：重点：熟悉税法构成要素及税法分类，掌握我国熟悉税法构成要素及税法分类，掌握我国现行税收体系和我国税收管理体制。现行税收体系和我国税收管理体制。税法概述税法概述本章目录第一节税法概念税法概念第二节税收基本理论税收基本理论第三节税收立法与实施立法与实施第四节我国现行税法体系和税收管理体制我国现行税法体系和税收管理体制税法概述税法概述第一节税收和税法概念一、税收的概念一、税收的概念（一）（一）税收的概念税收的概念税收是国家为了满足社会公共需要，凭税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种方式。一种方式。税法概述税法概述项目项目税收收入税收收入财政收入财政收入税收收入占财政收税收收入占财政收入比重（）入比重（）2007年年4944949449.88885130496.39%2008年年542205422061316.961316.988.43%2009年年59521.5959521.5968818.3068818.3086.87%2010年年73202.373202.38308088.11%2011年年9572910374092.28%2012年年11074011721094.5%2007-2012年税收收入占财政收入比重情况年税收收入占财政收入比重情况单位亿元单位亿元数据来源：国家税务总局数据来源：国家税务总局税法概述税法概述税收的特征税收的特征1、强制性、强制性2、无偿性、无偿性3、固定性固定性-现行有效的税收规范性文件目录现行有效的税收规范性文件目录（国家税务总局公告（国家税务总局公告2010年第年第26号）号）-关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告规范性文件目录的公告(国家税务总局公告国家税务总局公告2011年第年第2号号)税法概述税法概述（二）税法的概念（二）税法的概念1 1、概念、概念是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。称。2 2、特征、特征（1 1）义务性法规）义务性法规（2 2）综合性法规）综合性法规税法概述税法概述二、税法的功能二、税法的功能三、税法的地位及其与其他法律的关系三、税法的地位及其与其他法律的关系税法概述税法概述第二节税收基本理论一、税法的原则一、税法的原则（一）基本原则（一）基本原则1 1、法定主义原则、法定主义原则2 2、税法公平原则、税法公平原则3 3、税收效率原则、税收效率原则4 4、实质课税原则、实质课税原则税法概述税法概述（二）适用原则二）适用原则1 1、法律优位原则、法律优位原则2 2、法律不溯及既往原则、法律不溯及既往原则3 3、新法优于旧法原则、新法优于旧法原则4 4、特别法优于普通法特别法优于普通法原则原则5、实体法从旧，程序法从新、实体法从旧，程序法从新原则原则6 6、程序法优于实体法程序法优于实体法原则原则税法概述税法概述二、税收法律关系二、税收法律关系（一）（一）税收法律关系的构成税收法律关系的构成1、权利主体、权利主体（1）国家各级税务机关、海关和财政机关国家各级税务机关、海关和财政机关（2）纳税人纳税人权权利利主主体体双双方方的的法法律律地地位位是是平平等等的的，但但权权利利和和义务是不对等义务是不对等。税法概述税法概述税收管辖权税收管辖权居民或公民税收管辖权属人原则属地原则地域税收管辖权收入来源国有权对任何国家的居收入来源国有权对任何国家的居民或公民取得的来源于该国领域民或公民取得的来源于该国领域内的所得课税。内的所得课税。国家有权对居住在其境内的所有国家有权对居住在其境内的所有居民或具有该国国籍的公民取得居民或具有该国国籍的公民取得的来源于世界范围的所得课税。的来源于世界范围的所得课税。我国采用属地属人的原则我国采用属地属人的原则案例税法概述税法概述2、权利客体、权利客体税税收收法法律律关关系系主主体体的的权权利利义义务务共共同同指指向向的对象，即征税对象。的对象，即征税对象。3、税收法律关系的内容、税收法律关系的内容权权利利主主体体双双方方各各自自所所享享有有的的权权利利和和承承担担的义务。的义务。税法概述税法概述（二）税收法律关系的产生、变更与消灭（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定。法律事实来决定。（三）税收法律关系的保护（三）税收法律关系的保护税法概述税法概述三、税法的构成要素三、税法的构成要素（一）（一）纳税人纳税人即纳税主体，指即纳税主体，指直接直接缴纳税款的单位和个人。缴纳税款的单位和个人。1、自自然然人人：依依法法享享有有民民事事权权利利，并并承承担担民民事事义务的公民个人。义务的公民个人。2、法法人人:依依法法成成立立能能够够独独立立支支配配财财产产，并并能能以以自自己己的的名名义义享享受受民民事事权权利利和和承承担担民民事事义义务务的的社社会组织。会组织。专业术语税法概述税法概述（二）征税对象（二）征税对象。课税客体课税客体反映征税的广度反映征税的广度1、税目、税目征税对象的具体化。征税对象的具体化。2、计税依据、计税依据税基。计算税款的依据和标准。税基。计算税款的依据和标准。包括从量和从价。包括从量和从价。税法概述税法概述（三）税率。（三）税率。反映征税的深度。反映征税的深度。1、比例税率比例税率优：计算简便重效率优：计算简便重效率。适用对商品征税。适用对商品征税缺：调节收入功能弱轻公平。缺：调节收入功能弱轻公平。收入收入100010000100010000税税率率 1050%税税后后收收入入99099005005000税法概述税法概述2、累进税率累进税率（1）全额累进全额累进优点计算简便而且较公平优点计算简便而且较公平；缺点级次临界点税负不合理。缺点级次临界点税负不合理。税法概述税法概述（2）超额累进）超额累进优点公平；优点公平；缺点计算复杂。缺点计算复杂。超额累进税额全额累进税额速算扣除数超额累进税额全额累进税额速算扣除数税法概述税法概述工资、薪金所得税率表工资、薪金所得税率表级数级数全月应纳全月应纳税所得额税所得额(元元)税率税率速算速算扣除数扣除数11500以下以下3%021500-450010%10534500-900020%55549000-3500025%1005535000-5500030%2755655000-8000035%550578000045%13505税法概述税法概述全额累进税率与超额累进税率案例如某人某月工资薪金所得扣除费用后的应纳税所如某人某月工资薪金所得扣除费用后的应纳税所得额为得额为3,600元，元，如按照全额累进税率计算：如按照全额累进税率计算：3,60010%=360（元）（元）如按照超额累进税率计算：如按照超额累进税率计算：15003%+2,10010%+=255（元）（元）超额累进税率下使用速算扣除数计算税额超额累进税率下使用速算扣除数计算税额3,60010%-105=255（元（元）税法概述税法概述（3）超率累进：超率累进：土地增值税税率表土地增值税税率表级数级数增值率增值率税率税率%速算扣除系数速算扣除系数%1 150%50%以下以下30300 02 250%50%100%100%40405 53 3100%100%200%200%505015154 4200%200%以上以上60603535税法概述税法概述3、定额税率、定额税率特殊计量单位特殊计量单位重量、数量、面积、体积。重量、数量、面积、体积。优：计算简便优：计算简便缺：税负不公平缺：税负不公平税法概述税法概述（四）纳税环节（四）纳税环节1、一次课征：一次课征：如资源税如资源税2、多次课征：、多次课征：如增值税如增值税（五）（五）纳税期限纳税期限1、按次、按次：印花税，印花税，2、按期：、按期：日、月、季、年。日、月、季、年。如增值税如增值税相关术语相关术语税法概述税法概述（六）减免税（六）减免税减免额减免额征税对象中免于征税的数额。征税对象中免于征税的数额。起征点起征点征税对象中开始征税的临界点征税对象中开始征税的临界点。共同点：征税对象低于减免额、起征点均不征税共同点：征税对象低于减免额、起征点均不征税区区别别：征征税税对对象象高高于于减减免免额额，就就差差额额征征税税；征征税税对象高于起征点，就全额征税对象高于起征点，就全额征税税法概述税法概述第三节税收立法与税法的实施一、一、税收立法税收立法（一）我国立法原则（一）我国立法原则1、从实际出发从实际出发2、公平、公平3、民主决策、民主决策4、原则性与灵活性相结合、原则性与灵活性相结合5、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合税法概述税法概述法律、法规、规章、法律、法规、规章、税收规范性文件税收规范性文件1全国人民代表大会全国人民代表大会税收法律税收法律全国全国税收征管法税收征管法个人所得税法等个人所得税法等2全国人民代表大会全国人民代表大会授权国务院授权国务院暂行条例暂行条例全国全国增值税暂行条例增值税暂行条例3国务院国务院税收行政法规税收行政法规全国全国企业所得税企业所得税实施条例实施条例4地方人民代表大会地方人民代表大会地方性税收法规地方性税收法规地方政府地方政府目前只有海南、目前只有海南、民族自治地区有民族自治地区有此权力此权力（二）我国立法机关（二）我国立法机关税法概述税法概述法律、法规、规章、法律、法规、规章、税收规范性文件税收规范性文件5国务院税务主管部门国务院税务主管部门财政部、国家税务总局财政部、国家税务总局税收部门规章税收部门规章全国全国国家税务总局令国家税务总局令增值税暂行条增值税暂行条例实施细则例实施细则6地方政府地方政府省、自治区、直辖市及省、自治区、直辖市及其所在地的市、国务院其所在地的市、国务院批准的较大的市的人民批准的较大的市的人民政府政府税收地方规章税收地方规章地方政府地方政府房产税暂行条房产税暂行条例实施细则例实施细则7县以上（含本级）县以上（含本级）税务机关税务机关税收规范性文件税收规范性文件在本辖区内，在在本辖区内，在本辖区内具有普本辖区内具有普遍约束力并反复遍约束力并反复适用的文件适用的文件财税发、国税财税发、国税发、国税函、发、国税函、川地税发等川地税发等税法概述税法概述二、税法的实施。二、税法的实施。（一）层次高的法律优于层次低的法律。（一）层次高的法律优于层次低的法律。（二）同一层次的法律中，特别法优于普通法。（二）同一层次的法律中，特别法优于普通法。（三）（三）国际法优于国内法。国际法优于国内法。（四）实体法从旧，程序法从新。（四）实体法从旧，程序法从新。案例案例税法概述税法概述第四节我国现行税法体系和我国现行税法体系和税收管理体制税收管理体制一、税法体系概述一、税法体系概述（一）构成要素（一）构成要素（二）（二）构成税种构成税种（三）规范税款征收的法律法规（三）规范税款征收的法律法规税法概述税法概述二、税法的分类二、税法的分类（一）（一）按税法的基本内容和效力按税法的基本内容和效力税收基本法、税收基本法、税收普通法税收普通法（二）（二）按税法的职能作用按税法的职能作用税收实体法、税收程序法税收实体法、税收程序法税法概述税法概述（三）按税法征收对象（三）按税法征收对象1、货劳货劳税法税法2、所得税法、所得税法3、财产、行为税法、财产、行为税法4、资源税法、资源税法5、特定目的税法、特定目的税法（四）按税收管辖权（四）按税收管辖权国内税法、国际税法、外国税法国内税法、国际税法、外国税法税法概述税法概述三、我国税法体系三、我国税法体系（一）实体法（一）实体法税法概述税法概述货劳税类增值税、营业税、消费税、关税货劳税类增值税、营业税、消费税、关税所得税类企业所得税、个人所得税所得税类企业所得税、个人所得税资源税类资源税、土地增值税、城镇土地使用税资源税类资源税、土地增值税、城镇土地使用税特定目的税类特定目的税类筵席税、城建税、烟叶税筵席税、城建税、烟叶税耕地占用税、车购税耕地占用税、车购税财产和行为税类房产税、契税财产和行为税类房产税、契税印花税、车船税印花税、车船税、船舶吨税船舶吨税。我国现行的税种我国现行的税种税法概述税法概述1、19部法律、法规部法律、法规3部法律：企业所得税部法律：企业所得税、个人所得税个人所得税车船税车船税16部法规部法规2、征收机关、征收机关海关关税、海关关税、船舶吨税船舶吨税、代征增值税和消费税代征增值税和消费税财政机关个别税种财政机关个别税种税务机关其他税务机关其他税法概述税法概述（二）（二）税收征收管理程序法税收征收管理程序法1、税收征收管理法税收征收管理法2、海关法及进出口关税条例等。、海关法及进出口关税条例等。税法概述税法概述财政部税政司财政部税政司2011年税收收入增长的结构性分析年税收收入增长的结构性分析税法概述税法概述财政部税政司财政部税政司2012年税收收入增长的结构性分析年税收收入增长的结构性分析1.国内增国内增值值税税,26.2%2.国内消国内消费费税税,7.8%3.海关代征海关代征进进口口增增值值税和消税和消费费税税,14.7%4.营业营业税税,15.6%5.关税关税,2.8%6.企企业业所得税所得税,19.5%7.个人所得税个人所得税,5.8%8.其他各税其他各税,7.6%税法概述税法概述1.国内增国内增值值税税,26.1%2.国内消国内消费费税税,7.4%3.营业营业税税,15.6%4.海关代征海关代征进进口口增增值值税和消税和消费费税税,12.7%5.关税关税,2.4%6.企企业业所得税所得税,20.3%7.个人所得税个人所得税,5.9%8.其他各税其他各税,9.6%财政部税政司财政部税政司2013年税收收入增长的结构性分析年税收收入增长的结构性分析税法概述税法概述财政部财政部2011年税收收入增长的结构性分析年税收收入增长的结构性分析税法概述税法概述财政部财政部2012年税收收入增长的结构性分析年税收收入增长的结构性分析税法概述税法概述四四、税收管理体制概念税收管理体制概念是是在在各各级级国国家家机机构构之之间间划划分分税税权权的的制制度度。分为税收立法权分为税收立法权 和税收执法权两类：和税收执法权两类：五、五、税收立法权的划分税收立法权的划分 1、中中央央中中央央税税、共共享享税税以以及及全全国国统统一一实行的地方税实行的地方税2、地方一些地方税、地方一些地方税详细见第三节税收立法机关详细见第三节税收立法机关参考资料参考资料税法概述税法概述二、税收执法权的划分二、税收执法权的划分（一）税款征收权（一）税款征收权1、征收管理权限、征收管理权限（1）中中央央税税。中中央央税税由由国国务务院院、财财政政部部及及税税务务总局管理。总局管理。（2）地地方方税税。地地方方税税由由地地方方税税务务部部门门和和地地方方政府管理。政府管理。（3）中中央央和和地地方方共共享享税税。中中央央与与地地方方共共享享税税一一般由国家税务局征收般由国家税务局征收税法概述税法概述国家税务总局国家税务总局省国局省国局省地税省地税市地税市地税县地税县地税市国税市国税县国税县国税省级以下省级以下垂直管理垂直管理省级受省政府和省级受省政府和税总局双重管理税总局双重管理垂直管理垂直管理2、我国的税务机构设置、我国的税务机构设置税法概述税法概述3、我国税收征收管理范围划分、我国税收征收管理范围划分国家税务局系统国家税务局系统地方税务局系统地方税务局系统部分地方财政部门部分地方财政部门海关系统海关系统税法概述税法概述4、中央政府与地方政府的税收收入划分、中央政府与地方政府的税收收入划分中央固定收入中央固定收入地方固定收入地方固定收入中央与地方共享收入中央与地方共享收入税法概述税法概述根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，中国大陆地根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，中国大陆地区税收收入可以分为中央固定收入、中央与地地方共享收入和地方区税收收入可以分为中央固定收入、中央与地地方共享收入和地方固定收入三类。中央固定税收收入包括：关税、海关代征消费税和固定收入三类。中央固定税收收入包括：关税、海关代征消费税和增值税、消费税。增值税、消费税。地方固定税收收入包括：营业税、个人所得税、社会保障税、遗地方固定税收收入包括：营业税、个人所得税、社会保障税、遗产税、赠与税、车辆购置税、燃油税、城镇土地使用税、印花税、产税、赠与税、车辆购置税、燃油税、城镇土地使用税、印花税、契税等。契税等。中央与地方共享税收收入包括：增值税、所得税、资源税和证券中央与地方共享税收收入包括：增值税、所得税、资源税和证券交易税。以下关于税收收入分类的说法中正确的是：交易税。以下关于税收收入分类的说法中正确的是：A 个人所得税均属于中央固定收入。个人所得税均属于中央固定收入。B.消费税属于中央与地方共享收入。消费税属于中央与地方共享收入。C.增值税属于中央与地方共享收入。增值税属于中央与地方共享收入。D 证券交易印花税均属于地方固定收入。证券交易印花税均属于地方固定收入。E 房产税均属于地方固定收入。房产税均属于地方固定收入。税法概述税法概述（二）税务检查权（二）税务检查权（三）税务稽查权（三）税务稽查权（四）税务行政复议裁决权（四）税务行政复议裁决权（五）其他税务执法权（五）其他税务执法权税法概述税法概述案例：美国彻查公民海外资产案例：美国彻查公民海外资产 部分华人为保财产弃绿卡部分华人为保财产弃绿卡20102010年月号美国总统奥巴马签署年月号美国总统奥巴马签署海外账户税收遵从法案海外账户税收遵从法案（FATCAFATCA），），国内收入局随后公布了实施细则。国内收入局随后公布了实施细则。1 1、截至、截至20112011年年1212月月3131日，居住在美日，居住在美国境内、在海外拥有国境内、在海外拥有5 5万美元以上资产或者万美元以上资产或者居住在美国境外、在海外拥有居住在美国境外、在海外拥有2020万美元以上万美元以上资产的美国公民和持有美国绿卡的外国人都资产的美国公民和持有美国绿卡的外国人都需要在需要在20122012年年4 4月月1515日前向政府申报；藏日前向政府申报；藏匿海外资产拒不申报被视为有意逃税，一经匿海外资产拒不申报被视为有意逃税，一经查出会被处以高达查出会被处以高达5 5万美元的罚款，严重的万美元的罚款，严重的还会被判刑。还会被判刑。税法概述税法概述2 2、所有想在美国经营的外国银行从、所有想在美国经营的外国银行从20142014年年1 1月月1 1日起都必须向美国国税局提供日起都必须向美国国税局提供存款超过存款超过5 5万美元的美国公民账户信息并承万美元的美国公民账户信息并承担代扣代缴义务，否则就被视为与美国政府担代扣代缴义务，否则就被视为与美国政府不合作。对于不合作的金融机构，若有美国不合作。对于不合作的金融机构，若有美国来源所得，美国将对其总收入（而不是净收来源所得，美国将对其总收入（而不是净收入或利润）征收入或利润）征收30%30%的惩罚性税收。瑞士银的惩罚性税收。瑞士银行家菲利普行家菲利普布朗认为，上述措施无疑是布朗认为，上述措施无疑是“迫使银行在丧失客户和公开资料之间做出痛迫使银行在丧失客户和公开资料之间做出痛苦的抉择苦的抉择”。税法概述税法概述在美国，大约有在美国，大约有250250万的华人是美国第一万的华人是美国第一代移民，这些人与祖籍地都有或多或少经济上代移民，这些人与祖籍地都有或多或少经济上的联系。美国政府出的联系。美国政府出“重拳重拳”彻查公民海外资彻查公民海外资产以来，就有不少旅美台湾人为了保住在台湾产以来，就有不少旅美台湾人为了保住在台湾的资产，宁愿放弃美国国籍或绿卡。的资产，宁愿放弃美国国籍或绿卡。税法概述税法概述缴税很心痛，许多运动员不愿到英国打比赛缴税很心痛，许多运动员不愿到英国打比赛2011年年7月月4日英国温布尔登网球公开赛上，塞尔维日英国温布尔登网球公开赛上，塞尔维亚选手德约科维奇击败卫冕冠军纳达尔，夺得亚选手德约科维奇击败卫冕冠军纳达尔，夺得110万欧元万欧元奖金，吸引了全球当然包括英国税务部门的目光。奖金，吸引了全球当然包括英国税务部门的目光。英国税收规定，像足球这样的团体项目免税，高尔夫英国税收规定，像足球这样的团体项目免税，高尔夫球、网球等个人项目要课球、网球等个人项目要课40%以上的税。以上的税。2010年飞人博年飞人博尔特因此退出钻石联赛伦敦站的比赛，他自认不如英国尔特因此退出钻石联赛伦敦站的比赛，他自认不如英国税务人员跑得快。税务人员跑得快。针对针对2012年伦敦奥运会目前税收政策是：对阿迪达斯年伦敦奥运会目前税收政策是：对阿迪达斯和和VISA信用卡等有限几家顶级官方赞助商活动和为奥运信用卡等有限几家顶级官方赞助商活动和为奥运会作宣传的商业合同免税。理由是让运动员宁愿呆在奥会作宣传的商业合同免税。理由是让运动员宁愿呆在奥运会村，提升运动员成绩。运会村，提升运动员成绩。税法概述税法概述2011年年5月，日本高等法院的一项裁定则让首相月，日本高等法院的一项裁定则让首相菅直人大跌眼镜：法院裁定退还对日本消费金融公菅直人大跌眼镜：法院裁定退还对日本消费金融公司武富士前董事武井之前征收的高达司武富士前董事武井之前征收的高达2000亿日元亿日元（约合（约合24亿美元）的赠与税。亿美元）的赠与税。12年前，武井从父母处获得了赠与的某荷兰公年前，武井从父母处获得了赠与的某荷兰公司的股票，日本税务当局随即对武井征收了司的股票，日本税务当局随即对武井征收了1600亿亿日元的赠与税。但是高等法院依照被赠与人居民管日元的赠与税。但是高等法院依照被赠与人居民管辖权裁定，当时武井居住在中国香港的时间比居住辖权裁定，当时武井居住在中国香港的时间比居住在日本的时间要多很多，因此裁定日本当局无权向在日本的时间要多很多，因此裁定日本当局无权向其征收赠与税。其征收赠与税。日本媒体说，日本媒体说，2000亿日元的数字包括利息（约亿日元的数字包括利息（约400亿日元）在内，这是历史上对单一纳税人最高额亿日元）在内，这是历史上对单一纳税人最高额的退税额。该数额相当于日本全年赠与税总和的的退税额。该数额相当于日本全年赠与税总和的2倍。倍。税法概述税法概述高等法院的裁定无疑是对日本现在的财政状高等法院的裁定无疑是对日本现在的财政状况火上浇油，引发了一些争议。有人认为高等法况火上浇油，引发了一些争议。有人认为高等法院在这个节骨眼上作出这样的裁定太不院在这个节骨眼上作出这样的裁定太不“给力给力”了。目前，日本的负债已经超过其国内生产总值了。目前，日本的负债已经超过其国内生产总值的的200%,居发达国家之首。居发达国家之首。为了改善财政状况，减少财政赤字，菅直人为了改善财政状况，减少财政赤字，菅直人内阁计划在内阁计划在6月出台包括增加消费税和社保税在月出台包括增加消费税和社保税在内的整体改革方案。但由在野党控制参议院的状内的整体改革方案。但由在野党控制参议院的状态下，预算案能否顺利通过，对菅直人来说是个态下，预算案能否顺利通过，对菅直人来说是个大难题。大难题。尽管如此，最高法官的讲话给出一个让人心尽管如此，最高法官的讲话给出一个让人心悦诚服的理由：悦诚服的理由：“税法是不能因为环境、条件和税法是不能因为环境、条件和人而随意作出变动的，当初我们制定它的目的就人而随意作出变动的，当初我们制定它的目的就是为了遵守。是为了遵守。税法概述税法概述案例案例 纳税人？负税人？纳税人？负税人？一电视机厂为配合税法宣传，同时也为电一电视机厂为配合税法宣传，同时也为电视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样一视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上标有个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上标有“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。幸地成为了我国的纳税人。”税法概述税法概述分析分析在这个案例中，当顾客购买电视机后，电视机在这个案例中，当顾客购买电视机后，电视机厂将就这笔销售额缴纳流转税，而税款已加在销售厂将就这笔销售额缴纳流转税，而税款已加在销售额中通过商品交易转嫁给顾客承担。此时电视机厂额中通过商品交易转嫁给顾客承担。此时电视机厂才是纳税人，顾客则是负税人才是纳税人，顾客则是负税人。鉴此，宣传单应鉴此，宣传单应该改为该改为“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地为国家税收作出了贡献将很荣幸地为国家税收作出了贡献”或或“亲爱的亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地承担顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地承担了我厂的税负，我厂将提供优质的售后服务予以真了我厂的税负，我厂将提供优质的售后服务予以真诚回馈。诚回馈。”税法概述税法概述1、负税人：实际承担税款的单位和个人、负税人：实际承担税款的单位和个人2、代代扣扣代代缴缴人人税税法法规规定定直直接接从从持持有有纳纳税税人人收收入中扣除应纳税款并代为缴纳的单位和个人。入中扣除应纳税款并代为缴纳的单位和个人。3、代代收收代代缴缴人人税税法法规规定定借借助助经经济济往往来来关关系系代代收收税款并代为缴纳的单位和个人税款并代为缴纳的单位和个人4、代征代缴人税法规定受税务机关委托代征税、代征代缴人税法规定受税务机关委托代征税款的单位和个人款的单位和个人。5、纳税单位税法规定申报缴纳税款的单位，是、纳税单位税法规定申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。纳税人的有效集合。税法概述税法概述1、纳税义务发生时间。指法律、行政法规、纳税义务发生时间。指法律、行政法规规规定定或或税税务务机机关关依依照照法法律律、行行政政法法规规的的规规定定，确确定定纳纳税税人人发发生生应应税税义义务务应应当当承承担担纳纳税税义义务务的的起起始时间。始时间。2、纳纳税税期期限限。它它是是指指法法律律、行行政政法法规规规规定定或或税税务务机机关关依依照照法法律律、行行政政法法规规的的规规定定，确确定定纳纳税税人人结算应纳税款的期限或税收所属期限。结算应纳税款的期限或税收所属期限。3、申申报报期期限限。它它是是指指法法律律、行行政政法法规规规规定定或或税税务务机机关关依依照照法法律律、行行政政法法规规的的规规定定，确确定定纳纳税税人人向向税税务务机机关关报报送送纳纳税税申申报报表表、财财务务会会计计报报表表和和有关纳税资料，接受税务机关审查的期限。有关纳税资料，接受税务机关审查的期限。4、缴缴款款期期限限。它它是是指指法法律律、行行政政法法规规规规定定或或税税务务机机关关依依照照法法律律、行行政政法法规规的的规规定定，确确定定纳纳税税人向税务机关缴纳税款的期限人向税务机关缴纳税款的期限税法概述税法概述税法概述税法概述案例实体法从旧程序法从新实体法从旧程序法从新2004年年2月月1日税务机关稽查发现，某纳税人日税务机关稽查发现，某纳税人2001年年3月月15日少记产品不含税收入日少记产品不含税收入100万元万元，责令补交少记增值税、滞纳金并接受相关处，责令补交少记增值税、滞纳金并接受相关处罚罚。2001年该产品适用税率年该产品适用税率17%，2004年则适年则适用用13%。税法概述税法概述分析：分析：实体法从旧实体法从旧-补交税款按补交税款按17%程序法从新程序法从新-处罚按处罚按2001年年5月月1日新征日新征管法管法税法概述税法概述2010年夏天勒布朗年夏天勒布朗詹姆斯叛逃詹姆斯叛逃骑士队骑士队加入加入迈阿密热火队一事迈阿密热火队一事,有人认为詹姆斯纯粹是为了有人认为詹姆斯纯粹是为了联手波什和韦德联手波什和韦德,继而一起追逐他们梦寐以求的继而一起追逐他们梦寐以求的奥布莱恩杯，事实上避税是难言之隐。因为奥布莱恩杯，事实上避税是难言之隐。因为无论詹姆斯为哪支球队效力无论詹姆斯为哪支球队效力,他都铁定将获得一他都铁定将获得一份超过一亿美元的顶薪合同。而对于任何顶级份超过一亿美元的顶薪合同。而对于任何顶级球员而言球员而言,他们所要缴纳的个人所得税都近乎天他们所要缴纳的个人所得税都近乎天价。价。为冠军为冠军也为避税也为避税NBA迈阿密热火队中的三巨头迈阿密热火队中的三巨头克里斯克里斯波什（波什（1）勒布朗勒布朗詹姆斯（詹姆斯（6）德怀恩德怀恩韦德（韦德（3）税法概述税法概述情况一情况一:顶薪续约留在克利夫兰。根据骑士队顶薪续约留在克利夫兰。根据骑士队当时开出的合同价码当时开出的合同价码,詹姆斯将每年为此支付的詹姆斯将每年为此支付的个人所得税税款高达个人所得税税款高达89.4万美元。万美元。情况二情况二:顶薪签约新泽西网队。根据合同金额顶薪签约新泽西网队。根据合同金额计算计算,他每年需要支付高达他每年需要支付高达115万美元的个人所得万美元的个人所得税。税。情况三情况三:顶薪签约纽约尼克斯队。在世界之都顶薪签约纽约尼克斯队。在世界之都纽约打球的成本更高纽约打球的成本更高,税金可达税金可达144万美元。万美元。情况四：在迈阿密工作的美国人是不必支付情况四：在迈阿密工作的美国人是不必支付个人所得税的个人所得税的,球员只需根据参加比赛的场次缴球员只需根据参加比赛的场次缴纳一定数额的税金纳一定数额的税金,但总额少得多。但总额少得多。税法概述税法概述迈阿密税务局为迈阿密税务局为热火三巨头欢呼雀跃。在转热火三巨头欢呼雀跃。在转会后三个月里，波什、詹姆斯、韦德先后在会后三个月里，波什、詹姆斯、韦德先后在迈阿迈阿密戴德郡购买了总价值高达密戴德郡购买了总价值高达27232723万美元的豪宅。万美元的豪宅。据当地资产师评估，据当地资产师评估，20132013年三位球员将缴纳年三位球员将缴纳61.8661.86万美元的房产税万美元的房产税税法概述税法概述人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。所以我们要勤恳读书，广泛阅读，古人说“书中自有黄金屋。”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，培养逻辑思维能力；通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平，培养文学情趣；通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。有许多书籍还能培养我们的道德情操，给我们巨大的精神力量，鼓舞我们前进。税法概述税法概述