第6章-会计账簿.pptx

一、会计账簿一、会计账簿 会会计计账账簿簿，简简称称账账簿簿，一一般般在在手手工工记记账账的的情情况况下下是是指指是是由由具具有有一一定定格格式式、互互有有联联系系的的若若干干账账页页所所组组成成，可可以以全全面面、系系统统、序序时时、分分类类记录各项经济业务的簿册。记录各项经济业务的簿册。第一节第一节 会计账簿的概述会计账簿的概述P118二、设置和登记会计账簿的作用二、设置和登记会计账簿的作用 提提供供较较全全面面、系系统统的的会会计计信信息息，并并为为会会计计报表的编制提供依据报表的编制提供依据确确保保财财产产物物资资的的安安全全完完整整及及各各项项资资金金的的合合理使用理使用提提供供经经营营成成果果的的详详细细资资料料，为为财财务务成成果果的的分配提供依据分配提供依据提提供供会会计计分分析析的的参参考考资资料料，为为会会计计检检查查提提供依据供依据P119三、设置账簿的原则三、设置账簿的原则确保全面、系统地核算各项经济业务，确保全面、系统地核算各项经济业务，为经营管理提供系统、分类的会计核算为经营管理提供系统、分类的会计核算资料。资料。在满足实际需要的前提下，尽量节约人在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。力、物力。账簿格式要力求简明实用，提供经营管账簿格式要力求简明实用，提供经营管理所需要的各项指标。理所需要的各项指标。P120四、会计账簿的种类四、会计账簿的种类（一（一）会计账簿按用途分类）会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账辅助账辅助账P120 （二）会计账簿按外表形式分类（二）会计账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿 账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账卡片箱卡片箱明细账明细账P122第二节第二节 会计账簿的登记会计账簿的登记 封面封面封面主要封面主要标明账簿名称标明账簿名称，如，如总分类账总分类账、材料物材料物资明细账资明细账、债权债务明细账债权债务明细账等。等。扉页扉页扉页主要列明科目扉页主要列明科目索引索引及账簿及账簿使用登记表使用登记表。一、会计账簿的基本要素一、会计账簿的基本要素表表6-4 6-5P122账页账页各种账页格式一般包括六个方面：各种账页格式一般包括六个方面：（1 1）账户名称）账户名称 （2 2）登账日期栏）登账日期栏 （3 3）凭证种类和号数栏）凭证种类和号数栏 （4 4）摘要栏）摘要栏 （5 5）借、贷方金额及余额的方向、金额栏）借、贷方金额及余额的方向、金额栏 （6 6）总页次和分户页次。）总页次和分户页次。P124二、日记账簿的设置和登记二、日记账簿的设置和登记序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。的账簿。序时账簿的格式序时账簿的格式现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账P1241、现金日记账格式、现金日记账格式现金日记账的登记方法现金日记账的登记方法现金日记账通常是由现金日记账通常是由出纳出纳人员根据审核后的人员根据审核后的现现金收、付款凭证金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序逐日逐笔按顺序登记的。登记的。由于由于从银行提取现金从银行提取现金的业务只填制的业务只填制银行存款付银行存款付款凭证款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。登记。每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每，借以检查每日现金收入、支出和结存情况。日现金收入、支出和结存情况。P1252、银行存款日记账格式、银行存款日记账格式银行存款日记账的登记方法银行存款日记账的登记方法银行存款日记账通常也是由银行存款日记账通常也是由出纳出纳人员根据审核后人员根据审核后的的银行存款收、付款凭证银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序逐日逐笔按顺序登记登记的。的。由于将由于将现金存入银行现金存入银行的业务只填制的业务只填制现金付款凭证现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。收入数，应根据有关现金付款凭证登记。每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对定期同银行送来的对账单账单逐笔核对。逐笔核对。P126三、分类账的设置和登记三、分类账的设置和登记（一）总分类账簿的格式和登记（一）总分类账簿的格式和登记 总分类账，简称总账，是根据总分类科目总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料收入、利润等总括核算资料的分类账簿。的分类账簿。P127返回返回返回返回1、总分类账格式、总分类账格式2、总分类账簿的登记方法、总分类账簿的登记方法总总分分类类账账登登记记的的依依据据和和方方法法，主主要要取取决决于于所所采采用的会计核算组织程序。用的会计核算组织程序。可可以以直直接接根根据据各各种种记记账账凭凭证证逐逐笔笔进进行行登登记记，也也可可以以把把各各种种记记账账凭凭证证先先按按一一定定方方式式进进行行汇汇总总，然后据以登记。然后据以登记。P127（二）明细账簿的格式和登记方法（二）明细账簿的格式和登记方法 明明细细分分类类账账，简简称称明明细细账账，通通常常是是根根据据总总分分类类科科目目设设置置，按按所所属属二二级级或或明明细细科科目目开开设设账账户户，用用来来分分类类登登记记某某一一类类经经济济业业务务，提提供供明明细细核算资料核算资料的分类账簿。的分类账簿。明明细细分分类类账账一一般般采采用用活活页页式式账账簿簿，也也有有的的采用采用卡片式卡片式账簿，如固定资产明细账。账簿，如固定资产明细账。P1271、明细分类账的格式、明细分类账的格式三栏式明细分类账三栏式明细分类账数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账多栏式明细分类账多栏式明细分类账P128（1）三栏式明细分类账）三栏式明细分类账（2）数量金额式明细分类账）数量金额式明细分类账（3）多栏式明细分类账）多栏式明细分类账第三节第三节 记账规则记账规则一、启用账簿的规则一、启用账簿的规则在启用账簿时，应在账簿封面上写明在启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称单位名称和和账簿名称账簿名称。在账簿扉页上应附在账簿扉页上应附“账簿使用登记表账簿使用登记表”或或“账簿账簿启用表启用表”，其内容包括启用日期、账簿页数、记，其内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖人名章和单账人员和会计主管人员姓名，并加盖人名章和单位公章。记账人员或会计人员调动工作时，应注位公章。记账人员或会计人员调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，由交接明交接日期、接办人员和监交人员姓名，由交接双方人员签名或盖章。双方人员签名或盖章。P130启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应从第一页到最后一页从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、顺序编定页数，不得跳页、缺号缺号。使用活页式账页应按账页顺序编号，并须。使用活页式账页应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页数，另加目录，记明每个账户的名称和页编定页数，另加目录，记明每个账户的名称和页次。次。P1301 1、登记账簿时，逐项登记入账，做到数字准确，、登记账簿时，逐项登记入账，做到数字准确，摘要清楚，登记及时。摘要清楚，登记及时。2 2、登记完毕后，要、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章在会计凭证上签名或盖章，并在记账凭证中的并在记账凭证中的“记账符号记账符号”栏注明已经登栏注明已经登账的符号账的符号(如如“”)，表示已经记账表示已经记账。3 3、账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，、账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占不要写满格，一般应占格长的格长的1/21/2。二、登记账簿的规则二、登记账簿的规则P1304 4、登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写，、登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写，不得使用不得使用圆珠笔圆珠笔(银行的复写账簿除外银行的复写账簿除外)或铅笔书写或铅笔书写。但下列。但下列情况可以用情况可以用红色红色墨水记账：墨水记账：(1)(1)按照红字冲账的记账凭证，按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录冲销错误记录；(2)(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少登记减少数数；(3)(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记方向，在余额栏内登记负数余额负数余额；(4)(4)会计制度中规定用红字登记的其他记录。会计制度中规定用红字登记的其他记录。P1305 5、各种账簿按页次顺序连续登记，、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、不得跳行、隔页隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明划线注销，或注明“此行空白此行空白”或或 “此页此页空白空白”字样，字样，并由记账人员签名或盖章并由记账人员签名或盖章。P1306 6、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在在“借或贷借或贷”等栏内写明等栏内写明“借借”或或“贷贷”等字等字样。样。没有余额没有余额的账户，应在的账户，应在“借或贷借或贷”等栏内等栏内写写“平平”字，并在余额栏内用字，并在余额栏内用“0 0”表示。表示。现现金日记账和银行存款日记账金日记账和银行存款日记账必须必须逐日逐日结出余额。结出余额。P1307 7、每一账页登记完毕结转下页时，、每一账页登记完毕结转下页时，应结应结出本页合计数及余额出本页合计数及余额，写在本页最后一行，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页的摘要和下页第一行有关栏内，并在本页的摘要栏内注明栏内注明“转后页转后页”字样，在次页的摘要字样，在次页的摘要栏内注明栏内注明“承前页承前页”字样。字样。P1318 8、由于记账凭证错误而导致账簿记录发生错、由于记账凭证错误而导致账簿记录发生错误，应按已经更正的记账凭证登记账簿，进行误，应按已经更正的记账凭证登记账簿，进行更正。更正。P131三、错账更正的方法三、错账更正的方法（一）错账的查找方法（一）错账的查找方法差数法差数法尾数法尾数法除除2 2法法除除9 9法法P131（二）更正错账的方法（二）更正错账的方法1 1、划线更正法、划线更正法适适用用情情况况使使用用如如果果发发现现账账簿簿记记录录有有错错误误，而而其其所所依依据据的的记记账账凭凭证证无无错错误误，即即纯纯属属账账簿簿记记录录中中的的文文字字或或数数字字上上的的笔笔误误，可可用用划划线线更更正正法法予以更正。予以更正。P132（二）更正错账的方法（二）更正错账的方法1 1、划线更正法、划线更正法更更正正方方法法将将错错误误的的文文字字或或数数字字上上划划一一条条红红线线横横线线注注销销，但但必必须须使使原原有有字字迹迹仍仍可可辨辨认认，以以备备考考察察；然然后后，在在划划线线的的上上方方用用蓝蓝字字或或黑黑字字将将正正确确的的文文字字或或数数字字填填写写在在同同一一行行的的上上方方位位置置，并并由由更更正正人员在更正处盖章人员在更正处盖章，以明确责任。，以明确责任。P132 【例】【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用借：管理费用 3 2753 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 275 3 275 错账：账户中登记为3 257。更正方法为：划线更正法举例划线更正法举例补充补充 注意问题：注意问题：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。中的部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原来的错账张三更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确补充补充 2 2、红字更正法、红字更正法适用情况适用情况1 1：记记账账以以后后，发发现现记记账账凭凭证证中中的的应应借借、应应贷贷的的会会计计科科目目或或记记账账方方向向有有错错误误，且且记记账账凭凭证证同同账账簿簿记记录录的的金金额额相相吻吻合合，那那么么应应用用红红字字更更正正法法予予以以更正。更正。P1322 2、红字更正法、红字更正法更正方法：更正方法：应应先先用用红红字字(金金额额用用红红字字)填填制制一一张张与与原原错错误误记记账账凭凭证证内内容容完完全全相相同同的的记记账账凭凭证证，并并据据以以用用红红字登记入账，以冲销原错误的账簿记录；字登记入账，以冲销原错误的账簿记录；然然后后，再再用用蓝蓝字字或或黑黑字字填填制制一一张张正正确确的的记记账账凭凭证，用蓝字或黑字据以登记入账。证，用蓝字或黑字据以登记入账。P132 【例】【例】以转账支票支付下年度报纸杂志费以转账支票支付下年度报纸杂志费600元，在元，在填制记账凭证时误记入填制记账凭证时误记入“管理费用管理费用”账户，并据以登记账户，并据以登记入账，入账，错误错误分录为：分录为：借：管理费用借：管理费用 600600 贷：银行存款贷：银行存款 600600 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“待摊费用待摊费用”。更正方法为：更正方法为：红字更正法举例红字更正法举例1P132 银行存款银行存款 管理费用管理费用 待摊费用待摊费用 600 600 600 600 600 600A 用红字编分录并记账，冲销错账：借：管理费用借：管理费用 600 贷：银行存款贷：银行存款 600原原 来来 的的 错错账账B 编制正确分录并记账：借：待摊费用借：待摊费用 600 贷：银行存款贷：银行存款 600注意问题：注意问题：对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。来错账的账户。2 2、红字更正法、红字更正法适用情况适用情况2 2：记记账账以以后后，发发现现记记账账凭凭证证中中应应借借、应应贷贷的的会会计计科科目目、记记账账方方向向并并无无错错误误，记记账账凭凭证证和和账账簿簿记记录录的的金金额额相相吻吻合合，只只是是所所记记账账金金额额大大于于应应记记的的正确金额正确金额，也应用红字更正法予以更正。，也应用红字更正法予以更正。P133更正方法：更正方法：更更正正时时，将将多多记记的的金金额额用用红红字字(金金额额用用红红字字)填填制制一一张张与与原原错错误误记记账账凭凭证证所所记记载载的的借借贷贷方方向向，应应借借、应应贷贷会会计计科科目目相相同同的的记记账账凭凭证证，并并据据以以登记入账，以冲销多记金额，求得正确金额。登记入账，以冲销多记金额，求得正确金额。P133红字更正法举例红字更正法举例2 原材料原材料 生产成本生产成本 4000 4000 3600 3600 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：借：生产成本借：生产成本 3600 贷：原材料贷：原材料 3600原来的错账原来的错账【例】【例】生产产品领用材料生产产品领用材料400元，在填制记账凭证时，误记金额元，在填制记账凭证时，误记金额为为4 000元，但会计科目、借贷方向均无错误，错误分录为：元，但会计科目、借贷方向均无错误，错误分录为：借：生产成本借：生产成本 4 000 贷：原材料贷：原材料 4 000 错账：分录中金额写多。错账：分录中金额写多。更正方法为：更正方法为：P1333 3、补充登记法、补充登记法适适用用情情况况记记账账以以后后，发发现现记记账账凭凭证证中中应应借借、应应贷贷的的会会计计科科目目和和记记账账方方向向并并无无错错误误，记记账账凭凭证证和和账账簿簿记记录录的的金金额额相相吻吻合合，只只是是所所记记金金额额小小于于应应记记的的正确金额正确金额，应采用补充登记法。，应采用补充登记法。P134更更正正方方法法将将少少记记的的金金额额用用蓝蓝字字或或黑黑字字填填制制一一张张与与原原错错误误记记账账凭凭证证所所记记载载的的借借贷贷方方向向、应应借借应应贷贷会会计计科科目目相相同同的的记记账账凭凭证证，并并据据以以登登记记入入账账，以以补补充少记的金额，求得正确金额。充少记的金额，求得正确金额。P134 预提费用预提费用 管理费用管理费用 40 40 360 360 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差360元），冲销错账：借：管理费用借：管理费用 360 贷：贷：预提费用预提费用 360原来的错账原来的错账【例】【例】预提本月份银行借款利息预提本月份银行借款利息400元，在填制记账凭证时，误记元，在填制记账凭证时，误记金额为金额为40元，但会计科目、借贷方向均无错误，错误分录为：元，但会计科目、借贷方向均无错误，错误分录为：借：管理费用借：管理费用 40 贷：预提费用贷：预提费用 40 错账：会计分录中金额写少。错账：会计分录中金额写少。更正方法为：更正方法为：补充登记法举例补充登记法举例P134四、总分类账同明细分类账的平行登记规则四、总分类账同明细分类账的平行登记规则所所谓谓平平行行登登记记，是是指指经经济济业业务务发发生生后后，根根据据会会计计凭凭证证，一一方方面面要要登登记记有有关关的的总总分分类类账账户户，另另一一方方面面要要同同时时登登记记该该总总分分类类账账所所属属的的各各有有关关明明细分类账户。细分类账户。登登记记总总分分类类账账及及其其所所属属的的明明细细分分类类账账的的方方向向应应当相同当相同。记记入入总总分分类类账账户户的的金金额额与与记记入入其其所所属属的的各各明明细细分类账户的分类账户的金额相等金额相等 。P134n 总账本期发生额明细账本期发生额合计总账本期发生额明细账本期发生额合计n 总账期末余额所属明细账期末余额合计总账期末余额所属明细账期末余额合计总分类账与明细分类账间的数量关系式总分类账与明细分类账间的数量关系式P136五、账簿的更换五、账簿的更换现现金金日日记记账账、银银行行存存款款日日记记账账、总总分分类类账账及及明细分类账明细分类账每年每年都要更换新账。都要更换新账。固固定定资资产产明明细细账账或或固固定定资资产产卡卡片片可可以以继继续续使使用，用，不必每年不必每年更换新账。更换新账。各各种种需需要要更更换换的的账账簿簿，在在进进行行年年终终结结账账时时，各各账账户户的的年年末末余余额额都都要要直直接接抄抄入入新新账账的的有有关账户中。关账户中。P137End of Chapter 6