税法MBA增值税消费税.pptx

第一章 税收导论一、税收的概念与特征 1、国家的职能与财政收入 2、税收的概念与特征 3、税收的职能 4、税收与税法第一章 税收导论二、税收制度及其构成要素（一）税收制度的含义（二）狭义税制的基本要素 1、征税对象 2、纳税人“馒头税”？3、税率 税率的表现形式 4、税目与征税对象的关系 5、计税依据解决计量问题 6、纳税环节和期限 7、税收优惠是否会影响税法调节作用的发挥 8、其他第一章 税收导论三、税收原则三、税收原则(一)基本原则1、财政原则2、效率原则3、公平原则4、征纳便利原则5、税收法定原则6、实质课税原则（二）适用原则1、法律优位原则2、法律不溯及以往原则3、新法优于旧法原则4、特别法优于普通法原则5、实体从旧、程序从新原则第一章 税收导论四、税的分类（一）以征税对象为标准分类1、流转税：增值税、消费税、营业税、关税、2、所得税：企业所得税、个人所得税3、资源税：城镇土地使用税、资源税 土地增值税4、财产和行为税：房产税、车船税、契税、印花税5、特定目的税：城建税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、筵席税 和固定资产投资方向调节税第一章 税收导论（二）以税负能否转嫁为标准1、直接税 2、间接税（三）以税收归属为标准1、中央税 2、地方税 3、共享税 征收管理范围划分.xls知识拓展：分税制财政体制第一章 税收导论五、我国的税收管理体制1、税收立法权“集中”与“分层”2、税收执法权 （1）税务机构的设置 （2）税收执法权的划分 第二章 增值税 第一节 增值税概述 一、概念以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。1、增值额=V+M 2、增值额的计算方法：加法与减法购进扣税法：应纳增值税=（V+M）税率 =（P-C)税率 =P 税率-C税率第一节 增值税概述3、理论增值额与法定增值额二、增值税的类型1、分类：（对固定资产购进的进项税处理不同）生产性增值税:不得扣除收入型增值税：按折旧的进度扣除消费型增值税：当期全额扣除2、我国增值税制度的建立于发展及增值税转型改革的意义第一节 增值税概述三、增值税的特点与优点一）特点1、不重复征税，具有中性税收的特征2、逐环节征税、逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者；3、税基广阔，具有征收的普遍性和连续性第一节 增值税概述二）增值税的优点1、平衡税负、促进公平竞争和社会分工的发展；2、便于对出口商品退税和对进口商品征税；3、在组织财政收入上具有稳定性和及时性；4、在税收征管上可以交叉稽核，互相制约。第二节 增值税的要素一、征税范围1、一般规定：销售货物 提供加工、修理修配劳务 进口货物2、视同销售行为：将货物交付他人代销和销售代销货物；统一核算纳税人异地机构之间移送货物用于销售；自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费、对外投资、分配股利或无偿赠送他人；购买的货物对外投资、分配股利或无偿赠送他人。第二节 增值税的要素3、特别规定的应税货物与非应税货物4、增值税免税项目你会选择放弃免税待遇吗？二、纳税义务人 1、小规模纳税人：条件：生产型企业50万元/其他企业80万元以下年销售额 个人/非企业性单位/不经常发生应税行为的企业 2、一般纳税人前提：会计核算健全条件：年销售额超过小规模纳税人标准 未达标准或新开业的企业也可以申请延伸阅读：一般纳税人的辅导期管理例：某饲料销售企业现为增值税小规模纳税人，预计明年不含税销售额为100万元，会计核算制度健全，适用13%的增值税税率，需从客户（一般纳税人）处购入饲料不含税价70万元，请问该企业是否应申请成为增值税一般纳税人？第二节 增值税的要素三、税率与征收率1、基本税率 17%2、低税率 13%（货物的具体范围）3、“零”税率出口退税4、小规模纳税人或特定行业的征收率 3%第三节 应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额当期进项税额一、销项税额：纳税人销售货物或提供应税劳务 时按照销售额和税法规定的税率计算购买方收取的增值税额。（一）销项税额=不含增值税的销售额税率 或=组成计税价格税率（二）销售额的确定 1、销售额的一般规定：向购买方收取的全部价款和价外费用（特殊的价外费用）第三节 应纳税额的计算2、特殊销售方式下销售额的确定折扣销售、以物易物、以旧换新、还本销售包装物押金特殊的酒类包装物押金 核定计税销售额组成计税价格 含税销售额的换算第三节 应纳税额的计算二、进项税额：购进货物或接受应税劳务所支付的增值税额1、凭“票”抵扣 丢失抵扣凭证的处理2、计算抵扣：农业产品：13%运输费用:7%3、不得抵扣的进项税额 不合法合规 无法产生下一环节销项税第三节 应纳税额的计算三、计算应纳税额的时间界定1、销项税额的时间界定：纳税义务发生时间：不得滞后2、进项税额的抵扣时限：不得提前四、小规模纳税人应纳税额的计算 关键点：1、销售额换算成不含税销售额 2、征收率3%第四节 进口货物和特定行为应纳税额的计算一、进口货物 1、海关代征 2、组成计税价格=完税价格+关税+消费税 二、特定行为的规定1、兼营非增值税应税货物或劳务分别核算、分别缴纳2、混合销售行为行为界定、按“主业”确定税种3、进货退出或折让程序和发票方面的特殊规定4、向供货方收取的返还收入与销售量、销售额挂钩的部分视同平销返利冲减进项税额本章延伸阅读：我国增值税专用发票的使用与管理制度增值税的税收优惠政策第三章 消费税 第一节 消费税概述消费税：对我国境内从事生产、委托加工、和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。一、消费税的特点二、立法原则三、征收环节四、税目与税率一、消费税的特点1、征税项目的选择性2、征税环节的单一性3、税收调节具有特殊性4、征收方法的多样性5、实行价内征收，具有可转嫁性二、立法原则1、体现消费政策、调整产业结构2、正确引导消费、抑制超前消费3、稳定财政收入4、适应消费者的货币支付能力和心理承受能力三、征收环节1、生产环节2、委托加工3、进口环节4、批发卷烟5、零售金银首饰四、税目与税率五、讨论：消费税与成品油税费改革第二节 消费税应纳税额的计算一、税率与计算方法1、应纳税额=销售额比例税率2、应纳税额=销售数量定额税率3、应纳税额=销售额比例税率 +销售数量定额税率注意销售额的规定与增值税基本相同第二节 消费税应纳税额的计算二、几种特殊情况的处理1、自设非独立核算门市部销售自产应税消费品2、自产自用应税消费品 用于连续生产应税消费品不征税 用于其他方面视同销售征税 组成计税价格的变形组成计税价格=成本（1+成本利润率）/(1消费税税率）第二节 消费税应纳税额的计算3、外购已税消费品连续生产应税消费品已纳税额的扣除 消除重复征税当期准予扣除的已纳消费税额 =当期生产领用已税消费品的数量或金额适用税率关键点（1）用途连续生产应税消费品 （2）数额当期领用数 （3）并非针对所有的外购已税消费品，只针对列举的种类第三节 委托加工应税消费品的消费税计算委托方委托方受托方受托方增值税增值税可作为进可作为进项税抵扣项税抵扣纳税人纳税人消费税消费税纳税人纳税人收回后直收回后直接销售不接销售不需缴纳消需缴纳消费税费税代收代缴代收代缴义务人义务人一、“委托加工”的内涵1、委托方提供原料和主要材料2、受托方只收取加工费和提供部分辅助材料3、严格界定的目的二、纳税义务人与代收代缴义务人第三节 委托加工应税消费品的消费税计算三、应纳消费税的计算1、应纳消费税=受托方同类消费品售价税率2、组成计税价格=（材料成本+加工费）（1消费税税率）注意：两种方法的优先次序 若为混合计征公式需再变形四、委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品 按当期生产领用数量扣除已纳消费税