一轮复习财政和税收市公开课一等奖百校联赛获奖课件.pptx

第1页考情分析考纲展示关键提醒关注热点国家财政1.财政收入组成2.影响财政收入原因3.财政支出组成4.财政作用一个意识：纳税人意识两个关系：财政收支关系、税收与财政关系两个本质：财政、税收本质两个组成：财政收入组成、财政支出组成两个作用：财政、税收作用三个特征：税收三个基本特征四种行为：违反税法四种行为(1)结合我国近年来加大对教育、就业、社会保障等重大民生问题支出，认识财政对促进社会公平、改进人民生活意义。(2)结合我国实施主动财政政策，分析财政对促进国民经济平稳运行、调整经济结构意义。税收5.税收基本特征6.税收种类7.个人所得税计算8.依法纳税第2页财财政政与与税税收收税收国家财政1.财政收入(1)含义：国家经过一定形式和渠道筹集起来资金。(2)组成：_收入、_收入、_收入以及其它收入。(3)影响原因：和 。其中，经济发展水平对财政收入影响是 。2.财政支出(1)含义：国家对筹集财政资金进行分配和使用。(2)组成：_支出，_支出，行政管理和国防支出，_支出，债务支出。3.财政作用(1)财政是促进_物质保障。(2)财政含有_作用。(3)财政含有_作用。1.税收及其种类(1)含义：国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得_基本形式。(2)基本特征：_、_和_。这是税收区分于其它财政收入形式主要标志。(3)种类：_和_是影响很大两个税种。2.依法纳税(1)依法纳税必要性：税收_、_。(2)违反税法行为:_、_、_、_。第3页一、正确了解财政收支及财政收入影响原因1财政收入、财政支出比较财政收入财政支出区分含义国家经过一定形式和渠道筹集起来资金国家对筹集财政资金进行分配和使用分类依据国家筹集资金渠道，财政收入分为税收收入、利润收入、债务收入以及其它收入财政支出按详细用途，可分为经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出重点税收是国家组织财政收入最普遍形式，税收是财政收入主要起源。经济建设支出居于财政支出首位，在全部经济建设支出中，基本建设和支持农业支出占绝大部分联络是国家参加社会分配两个方面。二者关系不外乎有三种情况：(1)财政收支平衡：所谓财政收支平衡是指当年财政收入大于支出略有节余，或支出大于收入略有赤字。(2)财政盈余是指当年财政收入大于财政支出部分。(3)财政赤字是指当年财政支出大于财政收入部分第4页2.财政收入影响原因影响财政收入原因主要是经济发展水平和分配政策经济发展水平分配政策表现经济发展水平对财政收入影响是基础性，二者是根与叶、源与流关系财政收入过多，会直接降低企业和个人收入，不利于企业生产扩大和个人购置力增加，最终将对财政收入增加产生不利影响。财政收入太少，将直接影响国家职能有效发挥，降低财政对经济发展支持力度，最终不利于企业发展和个人收入增加方法加紧经济发展，大力增加社会财富总量国家应该制订合理分配政策，既确保国家财政收入稳步增加，又促进企业连续发展和人民生活水平不停提升第5页作用表现举例是促进社会公平、改进人民生活物质保障财政经过国民收入再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提升人民生活水平，推进建设社会主义友好社会社会保险、社会救助、社会福利、基本医疗、最低生活保障二.财政巨大作用含有促进资源合理配置作用假如完全由市场配置资源，会造成投入一些行业、地域资源严重不足，影响社会经济生活正常运行与发展。国家经过财政支持这些行业、地域建设，有利于资源合理配置增加对西部投入、加强基础设施建设、加大科研投入力度第6页【拓展延伸拓展延伸】财政作用在实际中利用财政作用在实际中利用(1)(1)凡是看到凡是看到社会保障类社会保障类材料，能够认定为财政是促进社会公平、材料，能够认定为财政是促进社会公平、改进人民生活物质保障。改进人民生活物质保障。(2)(2)凡是看到凡是看到工程建设类工程建设类材料，能够认定为财政含有促进资源合材料，能够认定为财政含有促进资源合理配置作用。理配置作用。(3)(3)凡是看到凡是看到财政政策、税率调整财政政策、税率调整等一类材料，能够认定为财政等一类材料，能够认定为财政含有促进国民经济平稳运行作用。含有促进国民经济平稳运行作用。含有促进国民经济平稳运行作用经过调整财政收入或支出，保持社会总供给和社会总需求基本平衡，防止出现大起大落扩张性财政政策、紧缩性财政政策第7页补充1扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健财政政策扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健财政政策区分原因经济增加滞缓，一部分经济资源未被利用，经济运行主要受需求不足制约经济过热，经济正常运行受供给能力制约，物价上涨经济平稳运行，没有显著通胀和通缩迹象对策增加经济建设支出和降低税收，刺激总需求增加，降低失业率，拉动经济增加降低财政支出，增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济“降温”控制赤字，调整结构，推进改革，增收节支联络采取哪种财政政策，都必须依据客观经济运行情况第8页财政政策货币政策不一样点制订者国家中国人民银行目标经过调整财政收入和财政支出总量来影响总需求，使之与总供给相适应经过调整利率、存款准备金率来影响货币供给量，使之与流通中实际所需要货币量相符合相同点都是经济政策，都属于宏观调控经济伎俩；财政政策与货币政策相互配合，共同为实现促进经济增加、增加就业、稳定物价、保持国际收支平衡宏观调控目标起作用；都有扩张性和紧缩性之分，当前实施是主动财政政策和稳健货币政策补充2、财政政策与货币政策第9页1.经济波动不一样阶段有不一样表现，政府可采取办法也有所不一样。下表中正确选项是()选项选项经济经济衰退期衰退期经济过热经济过热期期可能表现可采取方法可能表现可采取方法A税收降低增加税收增加税收失业降低降低利率降低利率B企业投资降低降低利率降低利率税收增加税收增加降低税收C物价上物价上涨涨提升利率企企业业投投资资增增加加增加税收增加税收D失失业业增加增加降低税收物价上物价上涨涨提升利率第10页2.对对下列下列图图解析正确是解析正确是()A该省财政收入是伴随居民收入水平增加而增加B该省地域生产总值应与居民收入水平保持同时增加C该省财政收入快速增加是地域生产总值增加基础D该省财政收入比重过大不利于个人购置力增加第11页3.我国中央财政安排就业和社保支出情况见下表：上述情况表明()经济发展水平是影响财政收入基础国家经过财政保障人民基本生活，促进社会公平国家经过国民收入首次分配以实现基本公共服务均等化国家经过财政对经济社会发展进行宏观调控A.B.C.D.年度年度安排余安排余(亿元亿元)同比增加(%)2761276124243413341324.224.2第12页4.下列图所表示为中央财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生支出情况。图中曲线改变，突出表达财政作用是()巩固国家政权，维护社会秩序健全社会保障体系，改进人民生活调控收支水平，促使经济平稳运行完善社会公共服务体系，创建友好生活环境A BC D第13页【高考警示钟】高考中对税收考查会集中在税收作用和不一样税种税率调整上，其中有两点需要注意：(1)税制改革目标是为了更加好地发挥税收对经济调整作用。税率调整属于财政政策，不是货币政策。(2)会计算个人所得税，不能混同个人所得税与增值税作用。关键考点突破二、征税及纳税第14页一、税收及其特征1.含义：人们习惯将税和税征收合称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入基本形式。税收税收主体主体目凭借凭借依据依据特点特点地位地位国国家家为实为实现国现国家家职能职能政政治治权权力力法法律律无无偿偿取取得得财政收财政收入基入基本形式本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性第15页2.税收三项基本特征(1)税收强制性要求做到两个“必须”：纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。(2)税收具有没有偿性，即国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。但在我国，税收取之于民、用之于民。(3)税收固定性是相对。随着社会经济条件变化，具体征税标准经国家有关部门批准是可以改变。(4)税收三个基本特征紧密联系、不可分割，统一于税法。第16页二二.税收作用税收作用(1)促进经济平稳运行：税收属于财政收入主要起源，面对经济发展过热，能够经过增加税收来抑制社会总需求。假如经济发展过冷，能够降低税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求平衡。(2)引导居民合理消费：消费是生产最终目标和归宿，消费观念和消费行为，对生产含有导向作用。经过调整税收，比如：对奢侈品消费征税、白酒税等，都能够引导人们进行科学、合理消费。第17页(3)维护社会公平：经过个人所得税，调整社会收入分配，维护社会公平。(4)引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府经过调整增值税、企业所得税、环境保护税等税率，能够引导企业节约资源，保护环境，推进经济发展方式转变和资源节约、环境友好型社会建设。（5）提升对外开放水平：我们能够经过调整出口退税率来调整我国出口产品生产。经过提升高科技产品出口退税率，促进国内产业结构转变，提升产业结构质量。能够提升高能耗产品出口关税，从而一定程度上抑制其出口量，从而促进我国经济发展方式转变，提升产品国际竞争力。第18页 增值税与个人所得税比较增值税与个人所得税比较增值税个人所得税征税对象生产经营中增值额个人所得额纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进出口货物单位和个人在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得个人三、税收种类第19页计税方法基本税率为17%按应税项目不一样，分别实施超额累进税率和百分比税率特点不但能够防止对一个经营额重复征税，而且能够预防前一生产经营步骤企业偷漏税行为实施超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低作用有利于促进生产专业化和表示公平竞争，也有利于财政收入稳定增加国家财政收入主要起源，也是调整个人收入分配、实现社会公平有效伎俩第20页全方面认识结构性减税 所谓结构性减税就是“有增有减，结构性调整”一个税制改革方案。结构性减税有别于全方面减税，是针对特定税种、基于特定目标而实施税负水平削减。其所牵涉税种是有选择，并非不加区分地针对全部税种税负水平“平均使力”或“一刀切”式削减。第21页1.区分纳税人和负税人(1)纳税人是纳税义务人简称，也称纳税主体，是指税法上要求直接负有纳税义务单位和个人。(2)负税人则是指税款实际负担者或负担税款经济主体，是税收最终负担者。(3)二者都是负担纳税义务经济主体。纳税人自己负担税款时，纳税人即负税人；纳税人将税款转嫁给他人时，则不是负税人。四、依法纳税第22页2.比较偷税、欠税、骗税、抗税偷税偷税 欠税欠税 骗税骗税 抗税抗税 不同 点 手段不 同 以坑骗、隐瞒方式逃避纳税 主要是拖欠 用坑骗方法，获取国家税收优惠 主要是抗拒税法规定 偷税和骗税比较隐蔽，而欠税和抗税比较直接显著，轻易区分 相同 点 (1)都没有或少向国家缴纳税款(2)都是违反税法行为(3)都要受到法律处罚和制裁 第23页(1)必要性必要性 由我国税收性质决定。在我国,税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益与个人利益含有一致性.国家兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关.是实现国家职能需要。3.依法纳税必要性和办法第24页1.为支持小型微利企业发展，财政部、国家税务总局日前联合公布通知，对它们实施所得税优惠政策，明确自1月1日起小型微利企业按20%税率缴纳企业所得税。这一政策调整表明，税收含有()A随意性 B无偿性 C固定性 D强制性【解析】国家为支持小型微利企业发展，调整小型微利企业所得税率，按20%税率征税，表达了税收固定性。【答案】C【点拨】正确区分税收三个基本特征,是解答本题关键。第25页2.(深圳模拟)为促进经济发展，“减税”是近年来税收改革和政策调整主基调。从1月1日起，在部分地域和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将当前征收营业税行业改为征收增值税，并调低了对应税率。这表明税收()含有强制性是国家进行经济调控主要伎俩含有没有偿性在国家经济发展中发挥着主要作用A.B.C.D.【解析】选C。经过税收优惠政策促进经济发展，表达了税收主要作用，正确。材料表达。第26页3.9月1日实施中华人民共和国个人所得税法将个税起征点由原来2 000元上调到3 500元，即工资薪金所得，以每个月收入额减除3 500元后余额为应纳税所得额。这表明()A.我国税收将大幅度降低B.税收含有固定性特征C.税收是能够随意改变D.税收含有没有偿性特征【解析】选B。个税起征点上调是税收含有固定性特征表达。D不符合题意。A、C错误。第27页