心愿食品加工车间制造成本控制方案解析样本.doc

心愿食品加工车间制造成本控制方案
1、目标
强化管理人员及职员成本节省意识，提升车间整体管理水平，降低生产成本，提升产品竞争力。
2、适用范围
本方案适适用于各生产制品车间。
3、职责
3.1 生产部负责方案制订、完善、修订。
3.2各生产车间负责实施，并依据实际实施情况反馈合理意见。
3.3生产部财务负责考评并进行数据汇总分析，调整制订有效控制方案。
3.4审计部负责审核考评结果真实性、正确性，并将审核情况反馈生产部，生产部负责对违规行为进行处理。
4、内容
4.1制造成本：依据生产车间制造成本可控性，分为可控成本和不可控成本。
4.1.1可控成本：包装费、水、电、汽、制冷费、人工费、药品器械、专题材料、维修费、车间物料、办公物品、车间用具、化验费、污水处理费、宣传（生活）用具、修理备件、待摊费用。
4.1.2不可控成本： 租赁费、折旧费、差旅费。
4.1.3制造成本组成
科目
明 细
备注
包装费
包装物
可控
水费
水
可控
电费
电
可控
汽费
汽
可控
制冷费
车间降温及产品预冷、速冻等费用；包含机房水、电、人工、折旧、维修费、制冷剂（液氨、乙二醇、氟利昂）、冷冻机油、工器具、机房改造费用等及其它机房发生费用
可控
租赁费
厂房设备租赁费
不可控
折旧费
厂房设备折旧
不可控
人工费
主任、班长及职员人职员资、福利、外聘收购员计提
可控
药品器械
二氧化氯、过氧化钠及器械
可控
专题材料（含燃料动力）
盐、食用碱、柠檬酸钠、燃料灌煤气(液化气)、柴油
车间用聚氨脂保温管等
可控
维修费
从大维修分配维修费、物料制作费用，塑料筐维修费，配件费用、维护保养费用。
可控
车间物料
松香、液化气喷火枪、煤气罐、轮胎、扫帚、拖把、塑料周转筐、盆、自喷漆、铁丝、片碱、纯碱等
可控
办公物品
打印机色带、硒鼓、多种表格（20多个）等办公信息用具、信息设备维修费
可控
车间用具
电子称、背式喷雾器、预冷架车、卸猪车、液压车、盘子、案子、水罐等
可控
化验费
产品化验费用
可控
污水处理费
车间产生污水处剪发生费用
可控
宣传用具
生活用具：窗帘布、洁具等；宣传用具：宣传用报纸、杂刊等
可控
修理备件
弯头、三通、泵头、风机、氧气、乙炔、焊条、温度计、灯、电线等
可控
待摊费用
支付吊装费、吊车费等其它费用，另分厂车间小型改造费用也入待摊。
可控
差旅费
车间人员出差、春节放假发生差旅费
不可控
以上是依据财务成本核实组成进行了分类，同时依据仓库出库物资所入科目进行了划分，上述列出物资仅是作为含有代表性常见物品。
4.2控制导向
4.2.1加强成本深度认知：对制造成本组成、特点、性质、分类进行正确、清楚了解和认识，有利于对成本发生情况进行愈加好分析，帮助管理人员和工人愈加好从根本上进行制造成本有效控制，从而达成追根溯源、标本兼治效果。
4.2.2强化成本管理意识：利润=价格-成本，这个等式强调企业产品以过硬质量在赢得市场认同价值前提下，降低制造成本是增加企业利润有效路径。作为车间管理者要正确了解成本控制意义，要在深度认知制造成本基础上培养职员成本忧患意识，建立并不停强化成本管理意识，以正确意识作指导并落实到实际行动上。作为管理者要跳出“抓好质量，万事大吉”误区，要深度剖析降低成本、增强企业效益意义，要一手抓质量管理一手抓成本控制，做到两手全部要硬，长抓不懈。
4.2.3健全成本控制手段：在了解降低成本增强效益必需性基础上，怎样将成本控制意识落实到实际行动上，关键是要在生产过程中建立健全成本控制有效手段。
4.2.3.1杜绝浪费。浪费并非单纯指多种生产物资直接浪费，在生产过程中多种生产资源因缺乏控制、使用和控制不妥而没有达成预期使用效果全部是成本浪费，所以杜绝浪费是降低制造成本有效手段之一。例：汽跑冒漏是一个直接浪费；车间设备因保养维护不到位配件严重磨损属于使用不妥造成浪费；备用配件或纸箱库存积压属于因缺乏控制造成成本占用浪费。
4.2.3.2降低物资库存，降低成本占用。对于需要贮备物资要依据申报周期随用随申报，合适存备、避免积压。如包装物类、药品器械、专题材料、车间物料、办公物品、车间用具、宣传（生活）用具、修理备件等包含各项物资。
4.2.3.3加强以旧换新，降低支出。以旧换新不仅指用旧物品换取新使用，还指降低物品直接更新。车间需求物料、工器具能满足加工工艺及产品质量要求，且自制价格低于市场采购价格，标准上实施自制（企业自制设备确实定之要求见2月公布《设备管理程序》-A版第6条）；车间毁坏物品，在不影响加工工艺及产品质量，且能耗不增加或能耗增加幅度能够抵消直接更新带来成本支出，经过维修能够继续使用则进行维修使用；加强车间设备、工器具维修维护保养和规范管理，杜绝因维护保养、管理不妥造成过分磨损和毁坏造成“肿瘤恶化”性直接损失或增加维修成本行为。
4.2.3.4建立单位目标值。水、电、汽、松香、盐、污水处理费比较适合建立单位目标值方法进行控制。在现在《生产车间水电汽控制考评方案》、《各分厂用盐及松香考评控制方案》考评基础上，分厂车间对考评深入细化考评控制。同时，控制了水用量自然也就控制了污水处理量，达成了控制污水处理费用效果。加工产品时耗用包装物和产品产量是“一一对应”关系，在计划科对目前包装物考评基础上，车间管理人员要定时检核上报数据正确性。对于人工费控制，各车间要在目前工资科审核计提基础上，车间要加强对工资错误录入、虚报产量等违规情况检核，并制订检核周期、严格实施。制冷费中电费占比（58.9％）最大，其次是固定不可控折旧费占比为19.5％，人工费占比12.6％，所以控制制冷费关键控制机房用电量，由制冷科负责在目前机房峰平谷用电考评基础上依据实际考评结果立即分析调整控制方法，达成理想控制效果。
4.2.3.5控制采购成本。分厂厂长需严格监督采购产品、物料价格、质量，立即将存在差异进行反馈。
4.2.3.6实施费用目标控制。为达成费用控制良好效果，生产部依据生产计划签订年度费用目标（分解到各分厂），实际费用开支全部要以目标作严格参考，采取目标计提措施跟踪控制。作为基层管理人员对每笔立即发生费用数额全部要进行正确预算，将已产生费用数额、立即发生预算费用数额和费用年度目标进行对比，假如某项费用产生将造成年度预算定额费用超支，那么管理人员在审批时就要权衡开支轻重、必需非必需性，将无须要费用开支砍掉，以确保实际费用总支出控制在年度预算定额之内。
4.2.3.7严把物料申报审批控制关。物料申报人员在申报之初对费用开支额度全部要进行正确预算，基层管理人员在审批时要对费用开支必需性和合理性进行把关审核。对于不合理返回修正，审核后费用开支符合“必需合理”要求或修正后达成此要求方可提交下一步管理层审批。费用审批最终把关者，不仅要审核费用开支必需合理性，还要对开支超出情况进行审核把关。某单位某项费用开支已超出预算年度费用定额，假如此项费用又是必需合理开支，那么需提交生产部审批，标准是“投入产出达成盈平”或“部内同项费用总额盈余”，不然给予否决并提议放入下一个预算年度实施此项计划；上述两个标准全部不能满足，但部内领导和分厂厂长、基层管理人员达成一致：计划实施从长远战略角度考虑能够早投资早受益，能够批复经过意见。
4.2.4控制分工和激励方法
4.2.4.1控制分工
4.2.4.1.1各生产车间作为费用控制基础单位，处于制造成本控制链始端，在费用控制上起到最关键性作用，所以要确保申报物资数据、金额及相关信息正确性。责任层级分布：车间班长（直接）→车间主任（关键）→ 分厂厂长（关键）→ 主管部长（必需）。
4.2.4.1.2车间成本核实员、分厂物流、财务负责数据搜集，立即、正确归类、录入、上传。
4.2.4.1.3依据4.2.3.5条审批超支费用，分厂成本核实员或财务人员要作单独区分，方便生产部财务人员对数据正确分析。
4.2.4.1.4生产部计划科：负责水、电、汽、盐、松香、包装物考评。
4.2.4.1.5生产部制冷科：负责制冷费用考评控制，关键是机房峰平谷用电（预冷、速冻、储藏）考评。
4.2.4.1.6生产部财务科：负责各生产车间目标成本数据立即生成，并负责全部单位已发生考评数据全方面汇总分析，立即向生产部主管部长反馈调整控制意见。
4.2.4.1.7 物流部仓储科：仓储科（分厂仓库）帮助负责出库物资分类、所入科目标统一（必需确保和半程一致），分厂仓库拿不准要立即咨询物流部仓储科或生产部财务科。
4.2.4.2激励方法：
4.2.4.2.1依据成本可控性，企业对可控成本进行节超奖惩控制，依据可控成本预算总额，制订计提目标（预算目标×0.95）采取累计计提和累计发生对比方法进行考评控制。
4.2.4.2.2累计节超＝累计计提-累计发生，正值表示节省给予奖励，负值表示超支进行计罚。
4.2.4.2.3奖罚百分比：按累计节超金额50％进行计提奖罚。
4.2.4.2.4奖罚分配：计提奖罚金额＝累计节超金额×50％，根据以下百分比进行分配。
制冷费节超计提限值
岗位
分管部长
科长
分厂厂长
机房班长
机房职员
分配百分比
8%
12%
8%
12%
60%
车间制造成本节超计提限值
岗位
厂长
主任
班长（质检员）

分配百分比
15%
25%
60%

车间其它制造成本：是指扣除制冷费、折旧费、租赁费、差旅费后节超费用
4.2.4.2.5奖惩公布：审计部对考评结果审核完成后，生产部按月公布成本费用节超奖罚情况，分厂财务、车间计件员负责奖罚兑现。
4.2.4.2.6奖罚兑现范围：离职、调离及长假人员在月末当日仍没有正式返岗工作不给分配兑现；全部参与分配人员依据实际出勤天数（含休班）分配兑现。
4.2.5考评过程中，对数据弄需作假视为严重违规行为，依据《严重违规行为检举和查处措施》进行严厉处理，同时存在奖励全部扣除。
5附则：本方案自1月1日起试行。