浅谈我国税务代理行业现状及对策.doc

2016—2017学年第一学期
工商管理学院
《商务代理》课程论文
论 文 题 目：
浅谈我国税务代理行业的现状及对策
姓 名：
李雅
专 业：
连锁企业管理
班 级 ( 学 号）：
连锁153（15132243）
课 程 教 师：
张云河
二O一六年十二月
浅谈我国税务代理行业的现状及对策
李雅
连锁企业管理 15132243
摘要：我国的税务代理行业正处于逐步壮大的发展时期，也取得一些成就,但该行业的发展仍然受到了许多因素的限制。为了促进行业快速的发展，对其的现状进行分析，找出促进该行业发展的对策是非常有必要的。
关键词:税务代理；现状分析；对策

一、引言
在国外，税务代理行业已经发展成为比较成熟的行业，日本的税务代理制度已经实行了80多年,美国、英国、我国的香港也都实行了税务代理制.虽然我国新一轮的税制改革已经启动，但由于种种原因,目前我国税务代理业的发展道路还不是很顺利，在很大程度上限制了该制度的发展。尽管有着巨大的市场需要，但税务代理率却明显偏低,这表明我国的税务代理行业仍旧存在许多有待解决的问题。本文首先分析了我国税务代理现存的问题，例如法律保障体系不完善、市场需求量小、税务代理的定位不清等.并且针对这些问题的成因进行了具体的剖析。本文通过研究税务代理行业的发展现状和存在问题,并分析问题产生的原因以及找出具体可行的操作。
二、税务代理制度概述
（一）税务代理的涵义
税务代理是指税务代理人在本办法规定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理相关税务事宜的各项行为的总称”.
虽然各国对税务代理的涵义界定不统一，但各国的税务代理大至表现出以下特征：
1.主体的特定性
2.委托事项的法定性
3.代理服务的有偿性
4。税收法律责任的不可转嫁性
5。内容的确定性
税务代理制度包括的内容：
1. 税务代理人资格的取得和认定
2. 税务代理机构的设置
3. 税务代理原则
4. 税务代理权限与业务范围
5. 代理操作程序
6. 税务代理监督管理机构
（二）税务代理的原则
1。自愿有偿原则
2。依法代理原则
3。独立公正原则
4.保守秘密原则
5。监督管理原则
6.维护国家利益，保护委托人的合法权益原则
（三）税务代理制度的功能
1．有利于维护纳税人权利
2．有利于降低税收成本
3．有利于改善信息传递，改善征税纳税的环境
4．有利于建立监督制约机制，实现依法治税
(四)税务代理的基本形式
1. 全面代理
2. 单项代理
3。常年代理
4。临时代理.
三、 我国税务代理发展过程
萌芽阶段：没有行业组织和法律约束.
过渡阶段：社会自发形成行业组织为后来税务代理事业的发展奠定了基础。
成熟阶段：国家通过成立行业协会和制定法规，规范和约束税务代理行为.
我国税务代理产生与发展过程
萌芽阶段
试点阶段
成熟阶段

四、我国税务代理行业的现状及挑战
现状：
1. 税务代理机构独立性不强
2. 税务代理管理机构职能混乱、效率低下
3. 法律保障体系不完善
4. 社会认知度低，市场需求量小
5. 税务代理的定位不清
6. 税务代理执业风险高
7. 监管体系不完善
8. 缺乏有效的内部质量控制体系（缺乏有效的内部质量控制体系、缺乏强制性保险赔偿制度)
9. 就业人员学历较低、年龄较大
9.1学历水平整体偏低
9。2年龄构成偏大
面临的机遇和挑战
机遇：经济的发展给税务代理行业提供了巨大的市场空间
加入WTO之后，税务代理市场空间进一步扩大
税制结构的改善、税收征管力度的增强,将促进国内企业选择税务代理
挑战：激烈的市场竞争
代理行为尚待规范
缺乏高素质的代理机构
需要有更高的社会认同感
五、税务代理发展缓慢的原因：
（一） 当前的市场经济体系尚未真正形成。
（二） 任意灵活税收政策，将计税方式简单化.
（三） 税务机关执法机关刚性不强,依法治水不力。
（四） 税务机关改善办税服务，使服务简单化.
（五） 税务代理宣传滞后。
（六） 缺乏群众基础,没有社会群众的广泛参与.
（七） 经济发展速度放慢，企业利润不高.
（八） 纳税人过分分散。
（九） 代理法规建设滞后。
（十） 当前代理过程问题突出，行为不符合规范。
六、税务代理发展的制约因素
(一) 市场经济发展程度
（二）依法治税环境
（三）公民的纳税意识
(四）税务代理制度健全程度
(五）税务代理机构运作状况
七、完善我国税务代理制度的对策
（一） 改善税务代理管理服务体系。
（二） 建立质量控制体系、赔偿保险制度和控制代理风险。
1. 依法承接业务
2. 依法履行代理职责
3. 严格执行“二级复核制”，确保执业质量
（三） 提高税务代理的独立性和公正性。
（四） 理顺关系,优化服务。
（五） 完善考试管理制度以提高税务代理人员素质。
1。降低报名门槛
2.在考题中加强对税务代理实际技能的考核
3.建立后续教育制度
4.建立相应的激励机制，提高税务代理人员积极性
5.加强税务代理后备队伍建役
（六) 确定合适的税务代理发展模式。
(七）健全和完善税务代理环境。
（八）积极培育税务代理市场。
1．税务代理需求市场的培育
（1)税企分开
(2）加强税务筹划，优化税务决策
2．税务代理供给市场的培育
（九）拓展代理业务范围.
(十）加大税务代理宣传力度。
八、税务代理的必要性
税务代理是市场经济发展的需要。
税务代理是行政机关转换职能的需要。
税务代理是保证税收征收管理法实施的需要。
税务代理是改革开放和税制改革的需要。
九、结语
当前，我国税务代理制度所处的外部环境还不完善,限制了税务代理制度的快速发展。因此，我认为还应该从宏观方面为税务代理制度的发展创造良好的环境:第一，依法治税，为我国税务代理制度的发展创造良好的环境.建议改革税物代理制度，改善税收法律体系，严格执行税法,为我国税务代理制度的健康快速发展创造良好的环境。第二,提高公民的纳税意识,为我国税务代理制度的发展提供良好的人文环境。我国长期以来没有形成良好的税收文化，公民的纳税意识不强，税收遵从度不高，所以对税务代理需求不足。因此，建议加大税物代理法律的宣传力度，注重纳税人权利保护，提高公民的纳税意识；加大对偷逃税行为的处罚，促使纳税人主动寻求税务代理。
我相信通过以上的努力，我国的税务代理行业的发展定会越来越好。
参考文献：
[1]李志慧。税务代理实务。湖南大学出版社，2003.
[2]唐慧斌。税务代理制度研究［M］。北京：中国财经出版社，2002。
［3]黄河清。税务代理.经济日报出版社，1995.
[4]郝如玉。中国税务代理制度研究.经济管理出版社，2002.
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