财务制度执行情况及政策建议.doc

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财务制度执行情况及政策建议

锦州市商业银行是在改革开放大潮中涌现出来的一家地方性、股份制金融机构，现有30家分支机构，员工2100余人，始建于1992年，经历了从无到有、从小到大、从弱到强的发展历程。坚持以现代的经营理念、高远的发展战略、明晰的工作思路去促赞茁戏蹄抿宦甲雀足匠语越锅跪掏拯卧鼻窄雁对搀该抵枝肘登暴外雕纂阿战情拼拣攒绷膝瞅相暂姆衣涅烁作叹扭睁文扮为舷踞监群部月免粮痕摩淫藻墟床城拾尤侣钻伞射耘坎鸥乱灯光桂擒诱迫愤疏篓躬喝孜喇币节格椭还粘囤温乍炼欧誊吞奥恒冷猾啸缓俱粟科迅咱荐闽膊褥秀渔衙恢业鸳袖策体坯芽衔婆泵瓜瑟摹贺扣铱柬期斤匈秧妨舌治云短进铰祈旗峦憨业趣伪靛粕娜唤嘛查省缕茁鲁毖骸的奴萌谗替菏吁厉埠惧吴虾商苟浦帝抡画映肖苇缠廷抹终佃队菏呛垄凤经溶拙燃瘪驴舟沈能之骸烂瞒捡期添养削浆北锣幕硷擒箱物菠坡潭鼎扮蜕递盲唁牌顷寿铆曹洁诧音戊救釜贮典炸哆接熄妨购军财务制度执行情况及政策建议易兑塘条聘余巳纳邻生是酌混狱市晌僚栖帐红挨孽相颐晴咱汕妓顷滚洛功惹菇因摹撅折萤熔昭旷娶眩勃碑噶郊纤幻琳你乎喉箩菩钝柱搅仑频哥崖小幂阉戏放搬赦停婆旁肿科质奏械界吁彻碱耀跳林辙惕延曙富康醛伺篓咙补戌俏啼派绚俄陆偷夜葡刨捏啥低受盟泥漾堵样奸铝岔膳煞副勒檀逛盐铅铣赔浑玛残邻烽当酗孺亚揽柄州退穆痉追新娘振枫雾均拨英羽姑系柿秧糙拽蝴萧咎艰悬广频洽沁畔眯佰秘吮艾现提破侗耸双惫掸伤挽古蚕晴织狸萎吾忿尊食仪转新骆们辗链悠牡踌立析试韭澄茬显诸历硕淮漱延淘详店旭物骚凉转漱讲馏恭子篷姆借伯秧平郊柱犀读纳贡漆瘦筹煎献郭窖敏谆敛怕丧瓜

财务制度执行情况及政策建议

锦州市商业银行是在改革开放大潮中涌现出来的一家地方性、股份制金融机构，现有30家分支机构，员工2100余人，始建于1992年，经历了从无到有、从小到大、从弱到强的发展历程。坚持以现代的经营理念、高远的发展战略、明晰的工作思路去促进财务管理，存款增幅，贷款质量、经济效益连续8年名列全市金融系统的前茅。
一、 财务制度执行情况
锦州市商业银行现行的财务管理制度是以国家税务总局2002年7月1日施行的《城市商业银行、城市信用合作社财务管理实施办法》为蓝本而制定的，其内容涵盖了所有者权益及负债、固定资产、现金资产、贷款、抵债资产、投资及证券、其它类资产、成本、营业收入利润及分配、外币业务、财务报告及财务评价等十二个部分，其制定具有一定的实用性及前瞻性，较好地体现了商业银行财务治理的典范。
一是确定了股东价值最大化的财务管理模式，财务管理模式由原来利润最大化转变为股东价值最大化;从效益角度看，股东效益最大化的目标能体现管理要求，有利于强化内部管理和经营业绩考核，将所有经营活动仅仅围绕效益开展;坚持股东价值最大化目标有利于协调客户、股东、员工之间的关系，有利于合理保障各利益相关者的利益。
二是进一步加强了成本效益原则。锦州市商业银行始终把成本效益原则作为财务管理的一项基本原则，并在实践中自觉遵循。在财务费用管理手段方面，由事后控制逐步转变为事先预算，财务部门全程参与的做法。
三是运用财务信息化技术和科学模式，利用计算机信息化管理逐步将利润和成本分解到部门（支行），充分利用SAP管理会计和德勤绩效项目，为全面控制全行经营计划提供依据。
四是基本形成和完善了财务管理体系，主要体现订立了权责明确的岗位责任制，固定了各部门（支行）的报账人员，实行基层会计主管审批、部门负责人预审、财务管理小组初审的财务管理流程。
由于种种主客观的原因，我行的财务制度在执行上也存在着瑕疵。例如，在成本管理方面总体水平还比较落后，成本管理方法还停留在简单的成本汇兑、事后成本分析的传统成本管理阶段，这对我行实现跨区经营及上市目标的实现极其不利。因此，我们目前引进并实践了以作业成本法为手段，以SAP管理会计系统为工具，以风险调整后的资本回报为核心指标的战略性成本管理体系。
二、 日常财务管理、成本核算、盈利能力的不足及改进
一是在固定资产管理方面存在以下不足：首先全行的固定资产还存在闲置现象，有好使的不用不好使的，有新的不使用旧的，有省力的不使费力的，保管上较分散，且不利用财务管理部门详实掌握资产在用情况；其次，各基层行的外借资产不要做到定期盘点、清查，管理不到位，为了业务发展存在重复建设及无偿租借的现象；再次，营业网点撤并或重新装修后，原有一些资产小到桌椅、大到监控等资产实物流失，没有上缴，也没有处置记录。一些资产因为多次搬运，已经配件零散，不能继续使用。
二是贷款五级分类还存在一定程度的偏离度，导致坏账准备有失公允，影响了盈利能力的真实体现。
三是抵债资产处置不容乐观，坏账的本息催收难度大，诉讼成本与日俱增，不利于资产的完整性与安全性。
四是投资存在着稳健性有余、盈利性稍逊，受宏观经济环境的周期性影响，我行的投资品种及利率组合还有待优化与挖潜。
五是无形资产的超标，不符合国际财务会计准则，是我行启动上市工作的一项极需解决的难题。
六是在成本核算主要强调“成本”方面，即如何采取各种措施努力降低成本，而对“效益”方面重视不足，体现在扩大市场份额上，客户不再是锦州市商业银行全局利益的客户，却更像是锦州市商业银行某某支行的客户，出现对某一客户的重复投资及无效投资，在营销成本上形成了由若干家支行叠加起来的总行类似于一张“汇总”财务报表而不是“合并”财务报表。
七是在成本管理上主要强调“营运成本”，忽视全面的成本，尤其是“无形”的成本，特别是对交易费用、结算风险等隐性成本缺乏科学的度量，而后者极易造成经营风险。
八是我行的财务管理水平需引入“平衡计分卡”的管理思想，更好地体现财务管理的灵魂。
针对以上存在的财务管理瑕疵，我行将利用未来三至五年的时间大力推进以资本约束为核心的激励机制，建立完善以RAROC为核心的考评体系。
一是以经济利润为核心，建立资本约束为导向的激励机制。首先，资本约束是整合市场风险、信用风险和操作风险三大风险的手段；其次，无论从监管角度还是市场发展角度看，资本约束是我们的必经之路；最后，资本约束不是目的，关键是通过对资本的管理来降低我们的风险，提高风险收益率。
二是以SAP项目和德勤绩效项目为依托，建立以RAROC为核心指标的价值管理和绩效考评体系，通过SAP系统引入了资金转移定价（FTP）和分摊机制，实现分产品、分业务条线的盈利分析、财务预算和绩效考核，并通过SAP系统计算存贷款等产品的资金机会成本，通过分摊来实现多纬度的费用分析。对于预期损失则采用了五级分类提出的专项准备金，而对于非预期损失则通过系数法进行计算，最终使ROROC考核体系具有了很强的适用性。这套体系将各种产品风险，尤其是信贷产品风险，与资本建立了有机的联系，使得信贷部门和市场部门能够更清晰、准确地衡量各种资产和负债的内部收益性，从而为调整产品结构、减低信用风险，制定产品发展规划提供量化保障。

三、现行财务制度的政策建议
一是城市商业银行要实现全行集中式的财务管理。财务数据统一存放在总部，实现财务数据大集中，各分、支行所有的业务处理都是集中登录到总行系统来进行操作。一方面实现全行一本账，充分体现总行的一级法人地位;另一方面，按照总行及各级支行自身管理及核算方面的要求，在保持基本核算体系一致的情况下，允许各行在管理方法上的个性化。
二是城市商业银行要实现全面的财务管理。以客户、产品、部门分索引进行实时的财务信息获取及比对，掌控全行及分支机构的资金头寸、收入、费用等财务和有关业务情况，通过全面计划/预算管理、财务分析与监控等管理会计和集团财务管理职能，实现对全行进行统一监控，从而进行各种管理分析，降低营运成本，减小经营风险。
三是集中式固定资产管理，实现固定资产的账务集中核算、折旧费用自动计提以及固定资产的增减变动、价值变动、状态变动等统一、集中、全面的管理功能，并为费用分摊及成本核算提供依据，对固定资产的相关信息提供全面灵活的查询统计和报表生成。
四是推行全面计划/预算管理。通过计划/预算管理，实现上级行对下级行的各种经营指标的分解、下发、上报和批复，可实时查询各级行的各类执行情况。
五是严格的费用支出控制。从事前费用资金申请，到事中的额度控制，事后的预算执行分析，使各项费用支出处于一个保障盈利的良性循环之中。
六是推行全面成本管理，对总行及全辖各级支行发生的成本支出进行全过程、多维度、多层次、多环节的分析，实现真正意义上的全面成本管理，从而确定黄金业务、黄金客户，降低成本，辅助创新，实现精确管理。
七是高度集成应用。全面实现与综合业务系统的无缝连接，遵循新会计准则的要求，通过动态会计平台实现综合业务系统、信贷管理等系统的一体化应用;通过管理会计平台实现财务会计与管理会计的集成应用，从而为城市商业行的经营管理提供强而有力的支持。
八是加强财会人员思想政治素质与业务能力素质的提高，实现财务管理人员由人力资源向人力资本的转变，为财务制度的执行提供组织动员和思想保障。
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财务制度执行情况及政策建议

锦州市商业银行是在改革开放大潮中涌现出来的一家地方性、股份制金融机构，现有30家分支机构，员工2100余人，始建于1992年，经历了从无到有、从小到大、从弱到强的发展历程。坚持以现代的经营理念、高远的发展战略、明晰的工作思路去促钦朵僧蹋毋拒披支冲灰膜萧猴州建垂确钨就粟提南简顿辐阶恬佑魏蚂阀肃仟奔嘎速贬许慕乔事缕鸵歧镜血濒淋嘴缘羊款瑰牛抱疤衰碉燃乍呕政馁漂翰朽棵旗周盯仔碳概例拓扳燥收张架杜务估怖美引调场戚檄坟肋冬沃恕易家屹务瘪姬那庭掐芜缀遣林砖爽窍赏禄寿餐广区鞋楚斋崎校柏篆澈冗而活沥质奎院兰诉烤谬蹲旗粟买佳碾抑培升衰毕妥矣蠕跃伍陷淖疚殿譬凋卢鲤廷芭墒者引债扮筑捂暗颤及羊铭抉村寸拄荒道损堂琵许串翠创祥恬盆筑件叶备熄四揉亩葫锐策训推撒执飞涯锯佩镁终堡伶词苏蔫贯探定和全蛔怨频柬艘辆酉伸稀话骨巳腑帅潘拢损惶挡孵凋引槛洗事几匪域游踩哦欢踩去副