资产负债表及利润表会计分录.doc

以下内容均以旧会计准则为基础，不包括工程类企业会计分录，时间仓促，如有错误请纠正。
第一章 货币资金
①用现金支票从公司账户提取现金，摘要：提现+支票号码+发生日期
用公司网银直接转到个人卡（建议打到公司法人或者股东的卡）的方式提取现金，摘要：提现+发生日期，分录如下：
借：现金
贷：银行存款----某银行
②报销费用时，摘要：报销或者支付某项费用+发票号码+单位+日期，分录如下：
借：营业费用、管理费用等
贷：现金
③收到某公司货款（退货款）时，摘要：收+某公司+发生日期，分录如下：
借：银行存款----*****银行
贷：应收账款/应付账款----某公司
④利息收入，摘要：利息收入+发生日期，分录如下：
借：银行存款----*****银行
借：财务费用----利息收入（金额为负数）
⑤付（退）某公司货款时，摘要：付+某公司+发生日期，分录如下：
借：应付账款/应收账款----某公司
贷：银行存款----*****银行
⑥手续费，摘要：手续费+发生日期，分录如下：
借：财务费用----手续费
贷：银行存款---*****银行
⑦缴税、基金及滞纳金，摘要：缴纳某期某项税费（税费名称不可省略）+发生日期：分录如下
借：相关科目等
贷：银行存款---*****银行
⑧其他货币资金（省略）
第二章 短期投资（省略）
第三章 应收票据
①收到承兑汇票，摘要：收+某公司+汇票复印件+汇票号码+发生日期+收款收据，分录如下：
借：应收票据----某公司
贷：应收账款—某公司
②到期贴现，摘要：收+某公司+汇票复印件+汇票号码+银行托收凭证+发生日期，分录如下：
借：银行存款----*****银行
贷：应收票据----某公司
③未到期贴现，摘要如上，分录如下：
借：银行存款----*****银行
财务费用---利息支出
贷：应收票据----某公司
④到票据公司贴现的，建议客户提供银行承兑汇票复印件，收款收据，再将同等金额存入公司账户，备注写某公司货款。
⑤进行背书转让，摘要：付+某公司+汇票复印件+汇票号码 +发生日期 +付款收据  ，分录如下：
 借：应付帐款----某公司          
 贷：应收票据----某公司    
第四章 应收股利（省略）
第五章 应收利息（省略）
第六章 应收账款
①收到公司开出的增值税发票，摘要某公司+发票号码+发票日期，分录如下：
借：应收账款----单位名称（负数发票时，金额为负）
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税-销项税（除小规模纳税人，出口业务）
②收到地税开具的发票（负数发票时，金额为负），摘要： 某公司+发票号码+发票日期，分录如下：
借：应收账款----单位名称
贷：主营业务收入
③公司账户收到货款，见第一章
④公司收到现金货款，建议超过一定金额的货款存入银行账户中，并备注末公司货款，再开具一张收据
第七章 其他应收款
①付某单位保证金/借款或某人借款（确定要还款的），摘要：付+某单位（某人）+保证金、借款（附收据）+发生日期，分录如下：
借：其他应收款----某单位/某人
贷：银行存款-----某银行（或现金）
②收到上述款项，摘要：收+某单位（某人）+保证金、借款（附收据）+发生日期，分录如下：
借：银行存款-----某银行（或现金）
贷：其他应收款----某单位/某人
第八章 预付账款（省略）
第九章 应收补贴款
①发生出口退税时，月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：
借：应收补贴款---出口退税
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
②收到出口退税款时，做如下会计处理：
借：银行存款-----某银行
贷：应收补贴款---出口退税

第十章 存货
①购进商品或原材料，摘要：某单位+发票号码+发生日期，分录如下：
借：库存商品/原材料 （采购价+关税等）
应交税金－增（进）
贷：应付账款—某单位 /现金（附收据）
②材料已到，月末发票账单未到，摘要：暂估本月商品 附清单，分录如下：
借：原材料
贷：应付账款－暂估
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理
③发出本月商品或原材料，摘要:发出本月商品/领用某材料，付清单，分录如下：
借：主营业务成本/生产成本
贷：库存商品/原材料 /
④委托加工物资（省略）
⑤包装物（省略）
⑥低值易耗品（省略）
第十一章 待摊费用
①发生跨年费用时（时间12个月），摘要：单位+费用名称+发生日期，分录如下：
借：待摊费用---某费用
贷：银行存款---某银行（现金）
②每月摊销时，分录如下：
借：费用类科目
贷：待摊费用---某费用
第十二章 一年内到期的长期债权投资（省略）
第十三章 其他流动资产（省略）
第十四章 长期股权投资投（省略）
第十五章 长期债权投资（省略）
第十六章 固定资产
①一次性付款购入固定资产，摘要：发票号码+购入资产名称+日期+单位，分录如下：
借：固定资产----资产具体名称（含购置税）
应交税金---增（进）
贷：银行存款/现金
②融资租赁购入时（未开具固定资产发票），摘要：发票号码+某单位+产品名称+日期，分录如下：
根据融资合同，
借：固定资产----融资租赁固定资产----资产具体名称
长期应付款----融资租赁进项税
未确认融资费用
贷:长期应付款：应付融资租赁款
③收到融资公司开具的发票，并确认利息 摘要：发票号码+某单位+日期，分录如下：
借：应交税金----增（进）
贷：长期应付款----应付融资租赁款
借：财务费用----利息支出
贷：未确认融资费用
④银行付款时：摘要：付+某公司+发生日期，分录如下：
借：长期应付款----应付融资租赁款
贷：银行存款----某银行
⑤融资租赁购入时（开具固定资产发票），售后回租，根据融资合同，摘要：发票号码+某单位+产品名称+日期，分录如下：
借：固定资产----资产（含购置税）
应交税金----增（进）
贷：银行存款/现金
长期应付款----融资公司名称
⑥收到融资公司开具的发票，摘要：发票号码+某单位+日期，分录如下：
借：财务费用----利息支出
应交税金----增（进）
贷：应付账款----融资公司名称
⑦银行付款时：摘要：付+某公司+发生日期，分录如下：
借：长期应付款----应付融资租赁款
应付账款----融资公司名称（开具的发票金额）
贷：银行存款----某银行
⑧计提每月折旧，摘要：计提本月折旧，分录如下：
借：成本费用类科目
贷：累计折旧
第十七章 工程物资 在建工程（省略）
第十八章 固定资产清理
①根据发票，首先固定资产转入清理，摘要：某资产名称转入固定资产清理，分录如下：
借：固定资产清理
　　累计折旧
贷：固定资产----资产名称
借：现金
贷：固定资产清理
应交税金----增（销）
②缴纳增值税时，摘要：缴纳转让固定资产增值税+日期，分录如下：
借：应交税金----增（销）
贷：现金/银行存款
③缴纳地税时，摘要：缴纳转让固定资产地税+日期，分录如下：
借：应交税金----城建税
其他应交款---教育费附加
其他应交款---地方教育费附加
贷：现金/银行存款
④如果是损失时，摘要：某资产转让确认损失，分录如下：
借：营业外支出-----处置固定资产净损失
贷：固定资产清理
如果是收益时， 摘要：某资产转让确认收益，分录如下：
借：固定资产清理
贷：营业外收入
第十九章 无形资产/递延税款（省略）
第二十章 短期借款
①向银行借款时，摘要：某银行+贷款+日期，分录如下：
借：银行存款---某银行
贷：短期借款---某银行
②按月缴纳利息，摘要：本月贷款利息+日期，分录如下：
借：财务费用 ---利息支出
贷：银行存款---某银行
③到期还款时，摘要：某银行+贷款还款+日期，分录如下：
借：短期借款---某银行
贷：银行存款---某银行
第二十一章 应付票据（省略）
第二十二章 应付账款
① 购入材料，未付款及当月暂估商品， 摘要及分录见第十章
② 现金支付款项，摘要：付+某公司+现金支票号码（或者收据）+发生日期，分录如下：
借：应付账款/其他应付款
贷：现金
③银行支付款项，摘要及分录见第一章
④背书转让支付款项，摘要及分录第三章
第二十三章 预收账款（省略）
第二十四章 应付工资
支付职工工资，摘要：发放上月职工工资，分录如下：
① 借：应付工资
贷：应交税金—应交个人所得税
其他应交款---代扣代缴社保
---应交住房公积金
现金
②月份终了计提职工工资，摘要：计提本月职工工资，分录如下：
借：生产成本（生产工人）
制造费用（车间或分厂管理人员）
管理费用（厂部行政管理人员）
营业费用（专设销售机构人员）
贷：应付工资
第二十五章 应付福利费（省略）
第二十六章 应付股利（省略）
第二十七章 应交税金
一、增值税
①销项税摘要及分录见第六章
②出口退税及出口抵减内销产品应纳税额核算方法及分录如下：
A、对“免、抵、退”税办法处理公式：
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)
（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
（3）免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率
（4）当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额
实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。
一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。此时，分录如下：
借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税金———未交增值税
借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税金———应交增值税(出口退税)
二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录，当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0，
当期留抵税额≥当期免抵退税额，则：
　　当期应退税额=当期免抵退税额
　　当期免抵税额=0
此时，分录如下：
借：应收补贴款
贷：应交税金———应交增值税(出口退税)
三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录，当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-应退税额。
当期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：
　　当期应退税额=当期期末留抵税额
　　当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
此时，分录如下：
借：应收补贴款(当期应退税额)
应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) (当期免抵税额)
贷：应交税金———应交增值税(出口退税)（当期免抵退税额）
B、对“免、退”税办法处理公式：摘要及分录见第九章
③进项税转出
企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣，具体分录如下：
借：应交税金－－应交增值税－－进项税转出
贷：应交税金－－应交增值税－－进项税
借：主营业务成本及相关科目等
贷：应交税金－－应交增值税－－进项税转出
④转出多交增值税（省略）
⑤进项税
摘要及分录见第十章
⑥已交税金及减免税款（省略）
⑦转出未交增值税
摘要：转出本月增值税，分录如下：
借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税金———未交增值税
二、未交增值税
(1)月度终了，将本月应交未交增值税额目“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，转出本月增值税，摘要及分录见上文
(2)本月交纳上期未交的增值税，摘要：缴纳上月增值税+日期，分录如下：
借：应交税金——未交增值税
贷：银行存款----某银行
三、应交消费税
①按营业额和规定的税率，计算应交纳的消费税，分录如下：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交消费税
②缴税时，摘要及分录见第一章
四、应交营业税
①按营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税，分录如下：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交营业税
②缴税时，摘要及分录见第一章
五、应交所得税
①计算出当期应交的所得税，摘要：计提本季/本月应交所得税，分录如下：
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
②缴税时，摘要及分录见第一章
六、应交城市维护建设税
①按规定计算应交纳的城市维护建设税
应纳税额=（增值税应纳税额+当期免抵税额+消费税+营业税税额）*适用税率，分录如下：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交城市维护建设税
② 缴税时，摘要及分录见第一章
七、应交个人所得税
①按规定计算应代扣代交的职工个人所得税，摘要及分录见第二十四章
②交纳个人所得税，摘要及分录见第一章
第二十八章 其他应交款
该科目的明细科目有教育费附加、地方教育费附加、印花税、代扣代缴社保及应交住房公积金
①按规定计算应交纳的教育费附加、地方教育费附加、印花税、
教育费附加、地方教育费附加的应纳税额=应纳税额=（增值税应纳税额+当期免抵税额+消费税+营业税税额）*适用税率，分录如下：
借：主营业务税金及附加
贷：其他应交款——教育费附加
------地方教育费附加
印花税应纳税额=（当期发生的购销合同金额+加工承揽合同金额+建设工程勘查设计合同金额+建设工程承包合同金额+财产租赁合同金额+货物运输合同金额+仓储保管合同金额+借款合同金额+财产保险及技术合同金额）*适用税率
另外产权转移书据、营业账簿(含实收资本)及权利许可证照的印花税为发生时缴纳，分录如下：
借：管理费用----印花税
贷：其他应交款——印花税
②缴税时，摘要及分录见第一章
③扣代缴社保及应交住房公积金缴纳时，摘要，代扣代缴某月社保+住房公积金+发生日期，分录如下：
借：成本费用类相关科目
其他应交款---代扣代缴社保
应交住房公积金
贷：银行存款/现金
第二十九章 其他应付款
①收某单位保证金/借款、某人借款（确定要还款的）及社保补贴，摘要：收+某单位（某人）+保证金、借款（附收据）或社保补贴+发生日期，分录如下：
借：银行存款-----某银行（或现金）
贷：其他应付款----某单位/某人
②付上述款项时，摘要：付+某单位（某人）+保证金、借款（附收据）或社保补贴+发生日期，分录如下：
借：其他应付款----某单位/某人
贷：银行存款-----某银行（或现金）
第三十章 预提费用及预计负债（省略）
第三十一章实收资本（或股本）
① 注册资本全额缴纳时，摘要：缴纳本公司注册资金+发生日期
借：银行存款---某银行
贷：实收资本---某人
注册资本分批缴纳时，摘要：分批缴纳本公司注册资金（附章程）+发生日期
借：其他应收款----某人
贷：实收资本---某人
借：银行存款/现金----某人
贷：其他应收款----某人
第三十二章资本公积（省略）
第三十三章盈余公积
盈余公积明细科目为法定盈余公积和任意盈余公积，法定盈余公积提取金额=（公司净利润-弥补以前年度亏损）*10%，不应包括企业年初未分配利润，法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取；任意盈余公积主要是企业按照股东大会的决议提取。摘要：提取某年度法定盈余公积和任意盈余公积，分录如下：
借：利润分配——提取法定盈余公积　
——提取任意盈余公积　
贷：盈余公积——法定盈余公积 　
——任意盈余公积　
第三十四章本年利润及利润分配
①将本年利润转入利润分配，摘要：结转某年度本年利润，分录如下
借：本年利润（亏损时在贷方）
贷：利润分配——未分配利润
②结转利润分配，摘要：结转某年度利润分配，分录如下
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
第三十五章主营业务收入
摘要及分录见第六章
第三十六章主营业务成本
① 工业及商贸类企业摘要及分录见第十章及第二十七章
② 运输类企业，主营业务成本明细科目为过路费、油费、修理费、工资及补贴及保险费，摘要：费用名称+发票号码+日期+单位名称，分录如下：
借：主营业务成本---相应科目名称
应交税金---增值税（进）
贷：现金\应付账款
第三十七章主营业务税金及附加
① 摘要及分录见第二十七章及第二十八章
第三十八章其他业务利润(省略)
第三十九章营业费用
① 营业费用明细科目为通讯费、交通及差旅费、工资及补贴、房租及水电、折旧、运费及吊费、保险费、社保费、福利费、租赁费、广告费及业务宣传费，摘要及分录见第一章
第四十章管理费用
① 管理费用明细科目为办公费、业务招待费、印花税、车船使用税、工会经费、住房公积金、折旧、咨询顾问费及会议费，摘要及分录见第一章
第四十一章财务费用
① 财务费用明细科目为手续费、利息收入、利息支出、及汇兑损益，摘要及分录见第一章，汇兑损益（省略）
第四十二章投资收益（省略）
第四十三章补贴收入及营业外收入（省略）
第四十四章营业外支出
① 营业外支出明细科目为滞纳金、基金、处置固定资产净损失，摘要及分录见第一章及第十六章
第四十五章所得税（省略）