1.20180826负债之借款.pdf

借入款项的核算 陕西财经职业技术学院 李启明 电话：[phone] QQ：1050486028 借入款项核算涉及的科目 短期借款 长期借款 应付利息 债务预算收入 债务还本支出 短期借款的基本分录（1）借入各种短期借款（2）银行承兑汇票到期，无力支付票款（3）归还短期借款 借入各种短期借款 财务会计核算财务会计核算 借：银行存款 贷：短期借款 预算会计核算预算会计核算 借：资金结存 货币资金 贷：债务预算收入 银行承兑汇票到期，无力支付票款 财务会计核算财务会计核算 借：应付票据 贷：短期借款 预算会计核算预算会计核算 借：经营支出等 贷：债务预算收入 归还短期借款 财务会计核算财务会计核算 借：短期借款 贷：银行存款 预算会计核算预算会计核算 借：债务还本支出 贷：资金结存 货币资金 “短期借款”的核算“短期借款”业务“短期借款”业务 财务会计核算财务会计核算 借入短期借款借入短期借款 借：银行存款等借：银行存款等 贷：短期借款贷：短期借款 预算会计核算预算会计核算 借：资金结存借：资金结存 贷：债务预算收入贷：债务预算收入 无力支付汇票无力支付汇票 归还短期借款归还短期借款 借：应付票据借：应付票据 贷：短期借款贷：短期借款 借：经营支出等借：经营支出等 贷：债务预算收入贷：债务预算收入 借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款 借：债务预算支出借：债务预算支出 贷：资金结存贷：资金结存 长期借款的基本分录（1）借入各项长期借款时（2）为购建固定资产等应支付的专门借款利息（3）其他长期借款利息（4）归还长期借款本息 借入各项长期借款 财务会计核算财务会计核算 借：银行存款 贷：长期借款 本金 预算会计核算预算会计核算 借：资金结存 货币资金 贷：债务预算收入 本金 应支付的专门借款利息 属于工程项目建设期间发生的属于工程项目建设期间发生的 借：在建工程 贷：应付利息 分期付息、到期还本 长期借款 应计利息 到期一次还本付息 预算（无）属于工程项目完工交付使用后属于工程项目完工交付使用后发生的发生的 借：其他费用 贷：应付利息 分期付息、到期还本 长期借款 应计利息 到期一次还本付息 预算（无）实际支付利息时 财务会计核算财务会计核算 借：应付利息 贷：银行存款等 预算会计核算预算会计核算 借：其他支出 贷：资金结存 货币资金 其他长期借款利息 计提利息时计提利息时 借：其他费用 贷：应付利息 分期付息、到期还本 长期借款 应计利息 到期一次还本付息 预算（无）分期实际支付利息时分期实际支付利息时 借：应付利息 贷：银行存款等 预算 借：其他支出 贷：资金结存 货币资金 归还长期借款本息 财务会计核算财务会计核算 借：长期借款 本金 应计利息 到期一次还本付息 贷：银行存款 预算会计核算预算会计核算 借：债务还本支出 支付的本金 贷：资金结存 借：其他支出 支付的利息 贷：资金结存“应付利息”的核算（1 1）按期计提利息费用）按期计提利息费用 借：在建工程 其他费用 贷：应付利息 预算（无）（2 2）实际支付利息时）实际支付利息时 借：应付利息 贷：银行存款等 预算 借：其他支出 贷：资金结存 货币资金 “长期借款”的核算“长期借款”业务“长期借款”业务 财务会计核算财务会计核算 借入长期借款借入长期借款 借：银行存款等借：银行存款等 贷：长期借款贷：长期借款 本金本金 预算会计核算预算会计核算 借：资金结存借：资金结存 贷：债务预算收入贷：债务预算收入 本金本金 计提借款利息计提借款利息 归还长期借款归还长期借款 借：在建工程（建设期）借：在建工程（建设期）其他其他费用（完工后）费用（完工后）贷：应付利息贷：应付利息 分期付息、到期还本分期付息、到期还本 长期长期借款借款 应计利息应计利息 到期一次还本付息到期一次还本付息 无无 借：长期借款借：长期借款 本金本金 应计利息应计利息 到期一次还本付息到期一次还本付息 贷：银行存款贷：银行存款 借：债务还本支出借：债务还本支出 支付的本金支付的本金 贷贷：资金结存：资金结存 借：其他支出借：其他支出 支付的利息支付的利息 贷贷：资金结存：资金结存 谢谢聆听！不妥之处，敬请批评指正。