13第十三章--收入、费用和利润习题答案.doc

第十三章 收入、费用和利润答案

一、单选题
1.C；2.C；3.B；4.C；5.C；6.A；7.B；8.C；9.A；10.C；11.B；12.A；13.D；14.B；15.B；16.B；17.A；18.C；19.C；20.B；21.A；22C；23.D；24.C；25.C；
26.C；27.A；28.D；29.B；30.D；31.C；32A；33.C；34.D；35.B；36.C；37.C；38.D；
二、多选题
1.ABC；2.AD；3.AC；4.AC；5.BC；6.ABC； 7.ABCD；8.ABD；9.BC；10.ABD；11.AC；12.BC；13.ABD；14.BCD；15.AD；16. BCD； 17.ABCD；18.ABC；19A.BCD；20.ABD；21.BC；22.BCD；23. BD；24.BC；25.ACD；26.ABC； 27.AC；28. BC；
三、判断题
1.错； 2. 对；3.错； 4. 对； 5. 错； 6. 对； 7. 错；8. 错； 9. 错；10.错； 11.对；12.错；13.错 14.对；15. 对；16.错； 17. 错； 18. 错； 19. 对； 20. 对；21. 错； 22. 对；23.错； 24. 错； 25. 错；
四、业务题
1.（1）编制的会计分录如下：
发出商品时，应作如下的会计分录：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　468 000
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　400 000
　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）　　68 000
结转销售成本时，应作如下的会计分录：　
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　250 000
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　250 000
（2）应作如下的账务处理：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　50 000
　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　40 000
　　　　应交税费――应交营业税　　　　　　　　2 500
　　　　营业外收入――非流动资产处置利得　　　7 500
（3）销售退回时，应作如下的会计分录：
借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　40 000
　　应交税费――应交增值税（销项税额）　　　　6 800
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　46 800　
借：库存商品　　　　　　　　　　　　30 000
　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　30 000
（4）经批准结转固定资产盘亏净损失时，应作如下的会计分录：
借：营业外支出　　　　　　　　　　18 000
　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　18 000
（5）接受现金捐赠时，应作如下的会计分录：
借：银行存款　　　　　　　　　　20 000
　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　20 000
（6）支付本月份期间费用时，应作如下的会计分录：
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　3 000
　　销售费用　　　　　　　　　　　　　2 000
　　财务费用　　　　　　　　　　　　 35 000
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　40 000
2.甲企业代销业务的会计分录
　（1）交付代销商品时
　　借：发出商品 160 000
　　　　贷：库存商品　　 160 000（1 000×160）
　（2）收到代销清单时
　　借：应收账款 168 400（144 000＋24 480）
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　144 000（800×180）
　　　　　　 应交税费－应交增值税（销项税额） 24 480（144 000×17％）
　　借：主营业务成本 128 000
　　　　贷：发出商品 128 000（800×160）
　　借：销售费用 14 400（144 000×10％）
　　　　贷：应收账款 14 400
　（3）收到货款时
　　借：银行存款 154 000
　　　　贷：应收账款 154 000（168 400－14 400）
3（1）2015年：
工程进度＝2 240÷5 600×100％＝40％
应确认的收入＝8 000×40％＝3 200（万元）
借：银行存款　　　3 000
　　贷：预收账款　　　3 000
借：预收账款　　　3 200
　　贷：其他业务收入　　3 200
借：其他业务成本　　　2 240
　　贷：劳务成本　　　　2 240
（2）2016年：
工程进度＝5040÷5600×100％＝90％
应确认的收入＝8 000×90％－3 200＝4 000（万元）
应结转的成本＝5 040－2 240＝2 800（万元）
借：银行存款　　　　　4 200
　　贷：其他业务收入　　　　4 000
　　　　预收账款　　　　　　　200
借：其他业务成本　　　　2 800
　　贷：劳务成本　　　　　2 800
4.（1）方正公司销售商品时：
借：应收账款 2 106 000
　　贷：主营业务收入 1 800 000（900×2000）
　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 306 000
（2）① 甲公司在5月9日付款，享受36 000元的现金折扣：（即1 800 000×2%）
借：银行存款 2 070 000
　　财务费用 36 000
　　贷：应收账款 2 106 000
② 甲公司在5月18日付款，享受18 000元的现金折扣：（即1 800 000×1%）
借：银行存款 2 088 000
　　财务费用 18 000
　　贷：应收账款 2 106 000
③ 甲公司在5月27日付款，不能享受折扣，应全额付款：
借：银行存款 2 106 000
　　贷：应收账款 2 106 000
5（1）9月3日，企业销售商品实现时：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　58 500
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　50 000
　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）　　8 500
　　借：主营业务成本　　　　　　　　36 000
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　36 000
（2）9月11日，收到出售原材料收入：
　　借：应收账款　　　　　　　　　　4 680
　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　4 000
（3）9月15日，出售无形资产：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　90 000
　　　　累计摊销　　　　　　　　　　12 000
　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　60 000
　　　　　　营业外收入――非流动资产处置利得　　 42 000
（4）9月17日，计算出租固定资产收入：
　　借：其他应收款　　　　　　　　　　6 000
　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　6 000
（5）9月24日，收到现金捐赠：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　70 000
　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　70 000
本月收入＝50 000+4 000+6 000＝60 000（元）。

6.答案：
（1）借：应收账款 22 230
贷：主营业务收入 19 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3 230
借：主营业务成本 16 000
贷：库存商品 16 000
（2）借：银行存款 21 660
财务费用 570
贷：应收账款 22 230
（3）借：主营业务收入 19 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3 230
贷：银行存款 21 660
财务费用 570
借：库存商品 16 000
贷：主营业务成本 16 000

7.答案：
（1）
2017年应确认的未实现融资收益=20000-16000=4000（万元）。
2017年未实现融资收益摊销=（20000-4000）×7.93%=16000×7.93%=1268.8（万元）。
2018年未实现融资收益摊销=（16000+1268.8-4000）×7.93%=1052.22（万元）。
2019年未实现融资收益摊销=（13268.8+1052.22-4000）×7.93%=818.46（万元）。
2020年未实现融资收益摊销=（10321.02+818.46-4000）×7.93%=566.16（万元）。
2021年未实现融资收益摊销=4000-1268.8-1052.22-818.46-566.16=294.36（万元）。
（2）
①2017年1月1日销售成立时：
借：长期应收款    20 000
银行存款         3 400
  贷：主营业务收入                   16 000
应交税费—应交增值税（销项税额）3 400
未实现融资收益                  4 000
借：主营业务成本   15 000
  贷：库存商品       15 000
②2017年12月31日：
借：银行存款  4 000
  贷：长期应收款  4 000
借：未实现融资收益 1 268.8
  贷：财务费用        1 268.8
③2018年12月31日：
借：银行存款     4 000
  贷：长期应收款     4 000
借：未实现融资收益  1 052.22
  贷：财务费用       1 052.22
④2019年12月31日：
借：银行存款    4 000
  贷：长期应收款   4 000
借：未实现融资收益  818.46
  贷：财务费用        818.46
⑤2020年12月31日：
借：银行存款  4 000
  贷：长期应收款  4 000
借：未实现融资收益 566.16
  贷：财务费用      566.16
⑥2021年12月31日：
借：银行存款   4 000
  贷：长期应收款    4 000
借：未实现融资收益  294.36
  贷：财务费用       294.36

8.答案：A公司账务处理如下：
（1）发出商品时
借：发出商品 25 000
贷：库存商品 25 000
（2）收到代销清单时
借：应收账款 29 250
贷：主营业务收入 25 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 4 250
借：主营业务成本 125 00
贷：发出商品 12 500
借：销售费用 2 500
贷：应收账款 2 500
（3）收到B公司货款时
借：银行存款 26 750
贷：应收账款 26 750

B公司账务处理如下：
（1）收到代销商品时
借：受托代销商品 50 000
贷：受托代销商品款 50 000
（2）实际销售商品时
借：银行存款 29 250
贷：应付账款 25 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 4 250
借：受托代销商品款 25 000
贷：受托代销商品 25 000
（3）收到增值税专用发票时：
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 4 250
贷：应付账款 4 250
（4）归还A公司货款并计算手续费时
借：应付账款 29 250
贷：银行存款 26 750
主营业务收入（或其他业务收入） 2 500

9.答案：
由于2019年12月31日，A企业得知B企业当年效益不好，经营发生困难，后两次的培训费是否能收回，没有把握。A企业只能将已经发生的培训成本12000元中能够得到补偿的部分（即8000元）确认为收入，同时结转能够得到补偿部分的成本8000元，同时对不能得到补偿的4000元成本计入当期损益。
乙公司应作如下会计分录：
①2019年11月1日，收到甲企业预付的培训费时
借：银行存款　　　　　8 000
贷：预收账款　　　　 8 000
②乙公司发生成本时
借：劳务成本　　　　　　12 000
　　贷：银行存款等　　　 12 000
③2019年12月31日，确认收入
借：预收账款　　　　　　8 000
　　贷：主营业务收入　　　　8 000
借：主营业务成本　　12 000
　　贷：劳务成本　　 12 000
借：本年利润　　　　12000
　　贷：主营业务成本　　12000
借：主营业务收入　　8000
　　贷：本年利润　　8000

10.答案：
 ①2018年4月1日预收款项：
借：银行存款  50 000
   贷：预收账款  50 000
②2018年12月31日累计实际发生成本
借：劳务成本  16000
  贷：银行存款   16000
③确认2018年收入和费用
收入＝100 000×40％＝40 000（元）
费用＝40 000×40％＝16 000（元）
借：预收账款   40 000
  贷：主营业务收入  40 000
借：主营业务成本 16 000
  贷：劳务成本    16 000
④2019年12月31日累计实际发生成本
借：劳务成本   18 000
  贷：银行存款   18 000
⑤确认2019年收入和费用
收入＝100 000×85％-40 000＝45 000（元）
费用＝40 000×85％-16 000＝18 000（元）
借：预收账款     45 000
  贷：主营业务收入  45 000
借：主营业务成本  18 000
  贷：劳务成本     18 000
⑥2020年4月1日累计实际发生成本
借：劳务成本  7000
  贷：银行存款   7000
⑦确认2020年收入和费用
收入＝100000-40000-45000＝15 000（元）
费用＝41000-16000-18000＝7 000（元）
借：预收账款     15 000
  贷：主营业务收入  15 000
借：主营业务成本   7 000
  贷：劳务成本      7 000

11.答案：（金额单位用万元表示）
①借：应收账款                     468
  贷：主营业务收入                   400
应交税费—应交增值税（销项税额） 68
借：主营业务成本          300
  贷：库存商品               300
借：银行存款              464
财务费用                4
   贷：应收账款                468
②借：主营业务收入                    30
应交税费—应交增值税（销项税额） 5.1
   贷：银行存款                         35.1
③借：银行存款                       117
   贷：其他应付款                      100
应交税费—应交增值税（销项税额） 17
借：发出商品         80
   贷：库存商品          80
借：财务费用           2
  贷：其他应付款         2
④借：应收票据         58.5
  贷：其他业务收入                    50
应交税费—应交增值税（销项税额） 8.5
借：其他业务成本           30
  贷：原材料                 30
⑤借：应收账款                 46.8
  贷：主营业务收入                   40
应交税费—应交增值税（销项税额）6.8
借：劳务成本          60
  贷：应付职工薪酬        60
借：主营业务成本      60
  贷：劳务成本           60
⑥借：发出商品        150
   贷：库存商品         150
借：应收账款            187.2
   贷：主营业务收入                   160
应交税费—应交增值税（销项税额）27.2
借：销售费用            16
  贷：应收账款            16
借：主营业务成本        120
  贷：发出商品           120
⑦借：银行存款           80
   贷：预收账款              80
⑧借：主营业务收入                   400
应交税费—应交增值税（销项税额）68
   贷：银行存款                          464
财务费用                            4
借：库存商品                            300
   贷：主营业务成本                        300

12.第一年的完工进度=（680-80）÷1000=60%

13.2017年12月31日完工百分比=680÷850=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=（850-800）×（1-80%）=10万元。

14. 2. 参考答案：（1）①应收账款账面价值＝5000－500＝4500（万元）
        应收账款计税基础＝5000×（1－5‰）＝4975（万元）
        应收账款形成的可抵扣暂时性差异＝4975－4500＝475（万元）
②预计负债账面价值＝400万元
 预计负债计税基础＝400－400＝0
预计负债形成的可抵扣暂时性差异＝400万元
③持有至到期投资账面价值＝4200万元
计税基础=4200万元
国债利息收入形成的暂时性差异＝0
注释：对于国债利息收入属于免税收入，说明计算应纳税所得额时是要税前扣除的。故持有至到期投资的计税基础是4200万元，不是4000万元。
④存货账面价值＝2600－400＝2200（万元）
存货计税基础＝2600万元
存货形成的可抵扣暂时性差异＝400万元
⑤交易性金融资产账面价值＝4100万元
交易性金融资产计税基础＝2000万元
交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异＝4100－2000＝2100（万元）
（2）①应纳税所得额：
6000＋475＋400＋400－2100－200＝4975（万元）
②应交所得税：4975×25%＝1243.75（万元）
③递延所得税：[（475+400+400）－2100]×25%＝-206.25（万元）
④所得税费用：1243.75+206.25＝1450（万元）
（3）分录：
借：所得税费用   1450
    递延所得税资产 318.75
    贷：应交税费——应交所得税  1243.75
         递延所得税负债    525

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