资金与利润的管理.doc

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新时期下资金运营管理
一、为什么要重视对资金运营的精细化管理
今年从总行到各级省分行、市行及区县支行对资金的运营都全面的重视起来，对资金的运营都采取了精细化管理，主要原因有：
1、对系统内借款计划与实际使用计划的资金收取占用费。费率标准为日0.12‰,即一年期以上借款利率3.24%/360＋在人行准备金0.99%/360，旬借款计划偏差率计算公式：旬借款计划偏差率=|（实际净借款额-旬借款计划）÷旬借款计划|×100%。现设旬借款计划为P、实际借款计划为Q、费率为β＝0.12‰;
资金占置费用计算公式（按每旬计算）：
借款计划（P）
实际借款（Q）
占用费（占用费费率为β）
P＞0
0.9P≤Q≤1.1P
0
Q＜0.9P
(0.9P-Q)*β
Q＞1.1P
(Q-1.1P)*β
P=0
Q=0
0
Q＞0或Q＜0
|Q-P|*90%*β
P＜0
1.1P≤Q≤0.9P
0
Q＜1.1P
(1.1P-Q)*β
Q＞0.9P
(Q-0.9P)*β
年末汇总每旬数，相应扣减年底考核利润。
2、资金的运营情况对年底利润产生很大影响：由于今年实行扣减年底考核利润的方式，因此对支行的利润影响极大。例如：如果一个支行年底由于资金运营使得扣减考核利润为10万元，这个金额等于该支行放了一笔550万元，期限为9个月的贷款。
二、支行实际情况及其原因
某支行一月份的借款计划与实际借款进行扣减后，现已经相应扣减了1.026万元，主要原因如下：
1、实际贷款未使用系统内借款：该行上报一月上旬借款计划为300万元，主要考虑是贷款需资金，实际该行一月上旬放贷款100万元，全部使用企业在该行的存款，未向总行借款，使得一月上旬扣减0.324万元；
2、企业资金大量回笼及集资款：该行上报一月中旬借款计划为0万元，主要考虑贷款需资金和到期贷款回笼的轧差。本旬该行放贷款1948万元，使用的是电汇方式和企业存款，但本旬该支行所属的企业有大量集资款的缴入，使得本旬向总行归还借款600万元，致使该行一月中旬扣减0.648万元。一月下旬该行上报归还50万元，实际归还100万元，扣减0.054万元。
三、资金运营的几个方面的措施
从以上数据来看，借款计划的预测和实际有着一定的出入，由于一月份还不是归还资金和使用资金的最高峰，因此扣减的利润相对来说较少，主要是在收购和回笼的高峰，如四至七月份，十至十二月份，借款计划的预测和实际使用就相差更大，扣减利润相对来说就会更多。为了使借款计划与实际的差额较小，个人认为应从以下几个方面来考虑：
1、坚持头寸的控制：由于头寸放在同业款项过多，是一种闲置资金，对资金的运用是一种浪费，因此还是要坚持小额勤调、勤还的方法，使得资金不要过多的闲置。
2、提高预测的准确性：对资金计划部门来说，预测的准确性已经是非常必要的，现在资金的预测已经对全行的利润产生了很大的影响。对于如何提高准确性，主要有以下几个方面：
（1）、积极向企业宣传和沟通，得到企业的理解和支持。由于基层行系统内借款与还款中，粮食购销企业的存、取资金起着相当大的作用，因此向购销企业进行宣传与解释是非常必要的，要得到企业的理解与支持。使企业资金的使用和归还要有一定的计划，提前向基层行报告资金的使用和归还。
(2)、内部的配合。要积极向所有的信贷员宣传，组织起来进行学习资金运营的文件和精神，加强内部人员的配合，使得预测更有理性。
(3)、积极向上级行了解政策。对于新业务的贷款投放，资金计划工作的新政策、新内容，要积极向上级行了解这些方面的内容，使得资金计划人员更能够了解全方位的工作动向，使预测更合理。
(4)、全面的培训工作。对于区县支行中，有很多资金计划人员并不是专业出身，对于资金计划的控制相对来说比较困难，因此要对他们进行全面的培训，使得他们更深的掌握资金计划方面的知识与要点，使其更好的带动工作。
(5)、大额资金的汇入不影响资金占用费。由于大额资金的汇入与汇出是通过基层行在人行帐户上进行清算，实际上是归还基层行在人行的借款，即半年期的3.15％和一年期的3.24％。而资金占用费的产生是由于基层行向农发总行报旬借款计划，农发总行汇总基层行后按每旬发行债券进行筹措资金的多与少而产生的占用费。因此在平时对汇款方面还不予考虑，但相对来说我行在人行支付系统上所产生的利息也要进行很好的计算。
3、计算资金占用费与系统内借款利息的大小。资金占用费计算是：每旬末资金轧差绝对额*0.12‰*10，系统内借款利息计算为：每天系统内借款*0.0875‰。在此基础上，有以下几个方案（暂不考虑存放同业的利息收入情况下）：
（1）在不超头寸限额的情况下，若本期已达到借款计划的10%浮动内，就不上划资金：例某支行头寸限额为500万元，本旬末头寸为450万，本期借款计划为500万元，实际借款已经为550万元或450万元，此时系统内借款余额为45000万元，则不上划450万元，保持系统内借款45000万元。这样使得资金占用费为0万元，系统内借款利息支出为393750元。两项支出合计为393750元，但此种情况会使资金运用率下降。
（2）在不超头寸限额的情况下，若本期已达到借款计划的10%浮动内，上划资金情况：例某支行头寸限额为500万元，本旬末头寸为450万，本期借款计划为500万元，实际已经借款450万元，系统内借款余额为45000万元，若上划300万元，实际借款轧差为150万元，而系统内借款余额则为44700万元。这样使得资金占用费为3600元，系统内借款支出为391125元，两项支出合计为394725元，此种情况资金运用率较好。
从以上两种情况看，在旬末时不宜上划，因为第二种方案所产生的支出在于第一种方案的支出。若在旬初则可以上划，可以减少借款利息支出及提高资金的运用率，但由于企业缴现与取现的不确定性，使得旬初就能很好执行资金借款计划的可能性较小，因此小额勤调与勤还是非常重要的。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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