XX装饰公司内部财务管理制度施行办法.doc

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XX装饰公司内部财务管理制度施行办法
前 言
公司自1994年成立至今，在全体员工的共同努力与拼搏下，取得了一系列可喜的成绩，并成为装修装饰工程专业一级资质企业。当前，企业的发展面临着不少的机遇与挑战，对于企业原先的一套内部财务管理办法，已经不能适应企业全方位，深层次发展的需要。俗话说“没有规矩，无以成方圆”，企业要发展，迫切需要制订出一套现代企业完善的、极具操作性的内部财务管理制度。根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范基本规范》等法律法规，结合本公司的具体实际情况，经过董事会研究讨论修改，特在完善原有财务制度的前提下，制订《XX装饰公司内部财务管理施行办法》印发给下属区域公司及各职能部门，希全体员工认真贯彻执行。

资金管理暂行规定

第一章 资金管理部门
第一条 公司由资金管理部门（财务处）负责组织和管理公司流动资金。
第二条 资金管理部门负责制订和完善公司有关资金管理方面的制度，编制公司资金计划；办理项目借款手续，计算资金占用费，催收到期借款及资金占用费，根据核算部门提供的内部单位应上缴款项资料，催收、扣交应上交公司的各种款项，做好借款、资金占用费、应上交款项统计分析工作；负责银行账户管理，办理银行和现金的收付，及时编制日报表。
第二章 货币资金管理
第三条 货币资金审批支付程序
一、 支付申请。内部单位或个人用款时，提前向公司总经理递交货币资金支付申请，注明款项用途、金额、预算、支付方式等内容，申请人签字并附有效经济合同或相关证明
二、 支付审批。申请先由主办会计负责初审，而后递交财务部负责人审批，最后由公司总经理进行终审。（总经理不在公司，由财务负责人负责终审，但对金额在十万元以上的支出，必须汇报公司总经理批准）。对不符合规定的货币资金支付申请，财务部门有权提出质疑并予以拒绝批准。
三、 支付复核。资金管理部门对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
四、 办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。
五、 对于重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批制度，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
第四条 现金管理
一、 严格执行《现金管理暂行条例》规定，现金只准用于发放工资、支付差旅费等费用、职工集资款本息和支付转账支票起点以下零星开支，其它不属于现金开支范围的业务一律通过银行转账。
二、 加强现金库存限额。出纳备用金1000-5000元，备用金余额放在保险箱，项目部财务备用金10000元，项目经理1000-2000元，材料员500元。
三、 出纳应对领导签字后的原始凭证进行复核，复核无误后再办理现金支付。
四、 出纳应逐日登记现金日记账，做到日清月结，现金库存数必须与账面相符，不得私自挪用、移用或转借他人，不准“白条子”抵库。
第五条 银行存款结算管理
一、 依据中国人民银行颁发的《银行结算办法》执行。支票不得转借他人，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。
二、 统一在施工所在地银行开立账户，所属项目部不准另开银行账户。但对施工地点与分公司不在同一城市，且业务量较大，确需设立账户的，由分公司申请，经财务部批准后，再报总经理审批，批准同意后方可设立。账户设立后由分公司管理，未经批准的账户，一经发现立即取消，同时对该项目部罚款10万元。
三、 支付货款应在货物验收入库后用转账支票或信汇、电汇支付，严禁使用托收承付或委托收款结算方式。
四、 各种预付款原则上不予支付，不准在经济往来中用空白支票抵押。确需支付必须凭合同或有关凭证经公司经理审批后，方可办理。
五、 各项目部汇入的工程款必须由公司财务部统一开票向建设单位办理。按照经济承包合同规定，留足应交费用。税金和规费按照工程进度掌握支付，不准超支。项目部不得擅自使用建设单位支票或向其领用现金。
六、 加强货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
七、 出纳应及时登记银行存款日记账，做到日清月结，及时同银行对账，每月月末编制银行存款余额调节表。
八、 严格控制其他货币资金交付，确实需要须有审批手续。汇入异地的外埠存款，应及时做好报账手续，及时对账，责任到人。
九、 建立网上银行系统，通过网上银行系统办理银行收付业务，实现往来资金实时划拨。
十、 加强银行预留印鉴的管理。财务专用章由主办会计保管，个人名章必须由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印鉴。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字手续或盖章手续
第三章 工程款项管理
第六条 公司及内部单位所有工程项目在签订施工合同时必须注明工程款项首先汇入公司
银行账户。
第七条 所有项目工程款项必须汇入公司指定银行账户，外地项目由公司通过银行将应付给项目的工程款及时支付到内部单位银行账户，公司直管项目根据工程情况按计划安排支付。各项目部应及时提供材料发票，如果在公司划拨工程款时不能及时提供材料发票的，应由项目经理写借条，借条传真给公司财务处，原件留委派会计处，到时用材料发票兑换借条。如果到工程完工还有发票未提供的，公司按2%的比例收取税费。
第八条 项目从建设单位收取的所有款项（包括借款、甲方供料），一律作为工程款收入，
应及时交纳税金及公司管理费。

第九条 项目资金必须确保用于项目生产经营，专款专用，不得挪作他用。
第十条 各单位财务人员必须每月与建设单位核对工程款收入及其他资金往来。
第十一条 对个别负责人为逃避公司管理，私自从建设单位取款的，公司除向建设单位追诉工程款外，一律按挪用公款论处，并由其本人承担相关法律责任。

第四章 项目资金借贷与担保管理办法
为切实加强资金借贷与担保的管理，杜绝或减少资金在投放上的风险，根据公司
目前的实际情况，为了调动归还借款积极性，经研究，特制订此管理办法。

第十二条 资金投放的对象及要求
一、 投放对象必须具备一定施工能力和经济实力，本公司范围内的素质好、守信用的在职项目经理。
二、 分公司要向公司申请借贷的，年上缴管理费原则上掌握在20万元以上，市场前景看好，工程项目回报率高、回报快，对上交管理费比较及时的优先。
三、 项目经理向公司借贷款的，其项目工程总造价原则上掌握在500万元以上或上交 管理费20万元以上。

第十三条 额度的控制
各分公司或项目经理因业务需要，向公司借款或贷款要求担保的，其额度原则
上控制在该工程总造价的5%以内。特殊情况报董事会研究后另定。

第十四条 借款利率的确定及担保的相应规定
一、 借款和担保贷款的期限最长为六个月，月资金占用费率为18‰，如有特殊原因需要展期的，按月20‰计算，但展期不能超过六个月。临时借款（如投票保证金）资金占用费率为25‰。
二、 本着节约资金使用的原则，鼓励各项目经理在支付履约保证金时使用“保函”的形式，各分公司、项目部在向公司借款时，如使用的形式且项目履约正常，可以按保函金额的30%作为借款本金按相应档次计算。
三、 公司对借款单位的上交管理费实行浮动提升，提升依据按借款额度占工程造价的比例计算，每借款1%，增加上交管理费0.2%--0.3%。
四、 借款单位向公司借款或要求提供贷款担保的，首先要确认一到二名具有相当经济实力的项目经理、董事会或大股东成员为担保人，并提供担保协议及有关资料报公司认可（注：公司给予货款担保视同借贷款处理）。
五、 凡是向公司借款的工程项目，按月交清借款期限内的资金占用费，凡是由公司提供担保贷款的同样要在约定期限内一次性付清贷款利息，由公司财务处代收、代交给银行，特殊情况另定。

第十五条 操作程序
一、 首先由要求借款的分公司或项目经理向公司提出借款或要求出具担保的申请（申请书中注明用款工程项目，用款时间，借款或贷款担保金额及归还期限），同时提供工程合同与中标通知书及有关资料交公司财务处。
二、 经审核上报资料达到规定要求，公司派出经营处和财务处各一名到该工程项目考察核实，重大项目由公司领导带队考察。
三、 考察后由考察负责人将核实情况写出书面材料，报董事长和总经理审批。
四、 借款批准书后办理有关担保或抵押贷款手续，并提交分公司或项目部经理出具借款承诺书，以保证借款的专款专用。所有手续完备后，由财务处发放借款，并实行财务监管。借款发放后财务处要做好贷后检查，及时掌握借款人的有关情况，到期前一个月通知，做好催收工作。
第五章 应交款项管理
第十六条 内部单位必须严格按照与公司签订的《经济责任承包合同》及时上交各种应交款项及公司垫付费用

第十七条 各种应交款项平时按照工程收入的相应比例上交，收入工程款而未上交应交款项，次月起按未上交部分计算利息，月资金占用费率18%。

第十八条 各种应交款项年中预结一次，年末结算，结算后的差额部分在三个月内上交，逾期未上交转作借款，按月18‰计算费用。

第十九条 财务处根据会计核算的内部单位应上交款项资料，书面通知该单位后，可通过网上银行直接划拨。
第六章 公司直管项目财务管理规定
第二十条 各项目部要加强项目资金计划管理工作，编制资金收支计划，每月25日前将次月的资金收支计划报公司财务处，财务处按计划办理工程款项的支付。

第二十一条 成立资金管理中心，统筹协调使用资金。
一、 收取的每笔工程款项必须汇入总公司银行账户，由派出项目的财务人员办理，限制非财务人员接触货币资金的收付；杜绝项目管理人员私打白条从甲方收取工程款；杜绝项目人员从甲方直接支付任何款项（特殊情况报批总公司同意方可）；杜绝项目私购内部收据，私盖项目技术专用章收款，搞体外循环。
二、 甲方供应的各种材料必须及时办理有关手续，列入公司账户统一核算，定期由公司财务处会同项目部与甲方核对工程款项收付账目。
三、 各项目部要制订成本控制目标，实施成本控制，严格控制费用支出。工程项目预算书及与外部签订的各种材料采购、机械租赁、分包等必须报公司各有关部门审查同意后方可订立，合同原件必须存公司档案室，财务处根据预算、控制与监督工程费用支付。
四、 现金支付严格按照国家有关现金管理规定的范围执行，项目部人工费应按照工程进度控制发放，由项目部指定人员编制工资表。工人工资要附相应的结算依据，管理人员工资附出勤记录，其他人员要有工资计算依据，要按工种登记好工资发放备查账，不得虚增工资套取现金，工资必须确保发放到个人。工资总额必须控制在预算之内，超出预算部分产生的有关税费由项目部承担。
五、 严格执行国家银行结算制度，支票必须填写收款单位名称、日期、金额，不得开具空白、空头及远期支票，特殊情况报公司审批同意方可办理。
六、 工程需要采购材料、设备必须办理入库手续，入库单应详细填写材料名称、数量、单价、金额及供货单位等要素，凭发票、入库单及项目负责人签字报销，项目会计应对材料单价、数量以及发票的真伪进行审核，并建立健全材料明细账，主要材料的支出必须结合预算书中的材料数据加以控制。
七、 因工程需要购置大型固定资产和周围材料必须报公司批准，未经批准，任何单位不得购置。大型固定资产和周围材料必须建立明细账、备查台账。工程结束之前，项目部不得擅自处置固定资产和大批周围材料。工程竣工后，剩余材料由工地负责人同项目部经理共同研究解决，材料出售收入必须汇入分公司（办事处）或公司财务入账。

第二十二条 各分公司应每天向公司报告日常资金收支情况，填写资金日报表（附表1），通过QQ或邮件形式报送公司财务处。

工程项目部财务工作规范
一、 工作程度
（一） 项目开始
1、 办理外经证
2、 银行开户
3、 办理税务登记
4、 给甲方发函（指定工程款收入账户名称、账号、开户银行名称等）
5、 建账（总账、明细账、日记账）
6、 收集整理工程预算资料，做好成本分析工作的准备
7、 建立内部管理制度职责、材料出入库、费用报销、印章管理、合同管理、对外结算等）

A、 办理外经证所需资料：
a、 装饰工程施工承包合同原件及复印件；
b、 中标通知书原件及复印件；
c、 申请报告。
d、 项目经理与企业签订的劳动合同复印件；
e、 项目经理的身份证复印件
外经证要妥善保管，及时交当地税务机关办理税务登记。外经证到期后应及时续办，续办时应将当地税务机关签章的外经证交公司财务处。项目结束后将经当地税务机关签章的外经证交回公司。

B、 银行开户所需资料
a、 公司营业执照正本、税务登记证副本、公司开户许可证、企业法人组织机构代码证及法人代表身份证复印件（加盖公章）
b、 项目部成立文件
c、 公司授权项目部在某地开户的证明（需盖公章及法人代表签字）
d、 装饰工程施工承包合同复印件
e、 工程施工许可证（开工令）复印件
f、 项目中标通知书复印件

C、 办理纳税申报所需资料
a、 公司营业执照正本、法人代表身份证复印件（加盖公章）
b、 外经证
c、 人员身份证复印件
d、 建筑安装施工合同复印件
e、 税务登记证副本复印件

（二）、项目进行（每月）
1、整理、审核原始凭证（包括发票、材料入库、出库单、材料采购合同、分包合同及银行对账单等）
2、根据原始凭证和有关人工、分包等结算资料，编制记账凭证
3、审核记账凭证
4、登记账簿
5、核对总账、明细账
6、编制会计报表、项目财务分析报告（每月3日前上报公司）
7、按周上报现金流量表
8、进行材料盘点、与账面核对
9、与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表，盘点与账面核对库存现金
10、与甲方对账，掌握工程款收取及甲方供料及代付款项情况
11、与材料供应商、分包单位对账，核实应付款情况
12、与公司对账，及时上缴公司应交款项
13、整理装订记账凭证、会计报表、银行存款余额调节表等
14、根据预算资料与实际成本进行人工、材料、机械及费用成本分析

（三）项目结束
1、与甲方、分包、供应商核对账目、结清账目，办理竣工财务决算
2、撤销银行账户
3、整理、移交会计档案
4、对项目财务情况进行分析，写出项目财务分析报告

二、核算方式
公司对直管项目部实行统一核算，对非直管项目部实行单独相对独立核算。直管项目核算由公司根据原始单据统一进行会计核算，项目部配备会计人员和出纳人员，会计人员根据原始单据复印件进行明细核算：非直管项目和分公司根据原始单据单独进行核算，由公司派出会计人员，项目部配备出纳人员。会计人员原则上由公司统一派出，项目部自行聘用的会计人员必须上报公司财务处批准。所有会计与出纳人员由公司进行统一管理，会计人员必须具备会计人员从业资格证书。

三、岗位职责
1、 会计人员：负责本项目的会计核算、成本控制与财务管理工作
会计人员要敬业爱岗、坚持原则、廉洁奉公、依法办事。执行国家有关会计法律、法规、规章制度及公司会计核算和财务管理规定，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。
负责根据有关规定、制度建立健全项目部会计科目，按照会计核算程序进行会计处理。
负责审核原始凭证，从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位公章（业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等）；对外出具的原始凭证，必须加盖本单位公章。从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制的原始凭证，必须有经办单位领导或单位指定的人员签名盖章。购买实物的原始凭证，必须有验收证明（需入库的实物，必须填写入库验收单，由实物保管员验收后在入库单上如实填写实收数额，并签名盖章；不需入库的实物，除经办人员在凭证上签章外，也须让实物保管人员或使用人员在凭证上签名或盖章）。支付款项的原始凭证，必须有收款单位或收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证或银行汇款凭证等代替，以防止舞弊行为的发生。
负责建立材料采购的计划审批手续，健全材料的出、入库手续，对材料、数量以及发票的真伪进行审核。
负责建立健全材料明细，主要材料的支出必须结合预算书中的材料横单数据加以控制。
负责编制工资表，工资总额必须控制在（工程款的25%）预算之内，不得工资套取现金，工资必须保证发放到个人。
负责建立成本费用报销制度，指定项目部各项费用开支标准。所有成本费用支出必须由经办人员和项目负责人或其指定人员签字核准后方可支出。严格控制业务招待费用的支出，开支标准控制在已完工程量的1‰以内。购置大宗固定资产须报公司批准。
负责控制项目资金的使用范围，防止挪用项目资金进行其他经济活动以及将项目资金借给私人行为的发生。
负责做好纳税工作，及时清交相关税款。
负责做好公司各项应交款项、利息等费用的上交以及公司借款的归还工作。
负责配合组织应收款项的催收工作，建立各种应收款项管理台账，做好与建设单位工程款对账工作，保证工程款项的及时回收。
负责项目所有经济合同的保管工作。
负责做好项目成本分析工作，定期向项目负责人提供应收、应付款项情况。
2、 出纳人员：负责本项目银行和现金的收付工作。
负责做好各项成本、费用的报销工作，原始单据必须审核无误、签批手续齐全。
负责根据国家《支付结算办法》规定办理银行存款收付业务，及时登记支票使用簿。不准签发无收款单位支票、空头支票和远期支票，不准套取现金、公款私存。
负责登记现金日记账，及时提出备用金并妥善保管，做到日清月结，月底及时结出余额与总账核对相符。
负责登记银行存款日记账，及时与银行对账，编制银行存款余额调节表，及时清理未达账项，月底结出余额与核对相符。
负责做好各种原始单据的整理和移交，原始单据要每天移交给会计人员，并办理好移交手续。负责保管有关出纳财务资料。

四、成本控制：
公司实行的是项目承包责任制，工程成本包括从合同签订至合同完成所发生的、与执行合同有关的直接成本费用的间接成本费用。项目发生的成本、费用全部在“工程施工”科目核算，不通“管理费用、财务费用”科目。“工程施工”科目设立以下明细科目：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费、综合费，同时也可单独设立分包工程费用明细科目。根据具体情况可设三、四级明细科目。
项目部要实行计划管理，项目开始时必须有预算和人工、材料、机械定额，对无工程预算资料的会计人员可以拒绝付款。
1、 人工费：核算耗用在工程上的直接人工费，不包括管理人员与后勤人员费用。可按班组或施工项目进行三级明细核算。
人工费要实行总量控制。根据预算书中的人工费，测算出人工费占工程造价的比例，平时发放人工费时，要与实际完成的产值进行比较。
建立项目部班组工人工资档案，档案上附工人身份证复印件和照片、该名工人每月出勤数、应领工资数额、实际领取数额等资料。
每月由预算人员及时与班组进行结算，会计人员根据各班级结算单、出勤表计算应发工资进入成本，同时记入“应付工资“账户。
根据项目资金情况和分包合同、结合考勤编制实际发放的工资单，欠发工资反映在应付工资账户上。
有条件的要以通过银行卡发放。工资要确保由项目部（公司授权）发放到个人，工资必须由本人签收，代领工资的必须由工资所有人书面委托，注明代领人姓名、身份证号等。
管理人员工资要严格考勤制度，按考勤发放工资。
2、 材料费：核算耗用在工程上的各种材料费用、各种周围材料摊销和租赁费用。可按主要材料品种进行三级明细核算。
建立材料采购计划制度。月底前由工程预算人员编制材料采购计划，项目部采购材料，应根据采购计划，按工程进度和工作预算量计划进料。进料前必须报预算员审批，与材料供应商签订材料采购合同。在保证施工用料的同时，加强对市场购买材料的管理，主要材料同质前提下要货比三家，努力降低采购成本。会计人员根据材料采购计划，会同项目负责人安排资金。对无材料采购计划的会计人员不支付款项（特殊情况须经项目负责人审批）。会计人员平时要注意了解大宗材料的市场行情，对购进材料价格异常的情况要及时向项目负责人和公司汇报。
建立材料验收入库制度。材料保管人员对入库材料的品种、规格、型号、质量、数量、包装及材料质量保证书等认真验收核对，按照有关标准严格验收，做到准确无误，入库材料验收应及时准确。发现问题及时作出验收记录，向主管采购人员反映。材料验收合格后，要根据施工情况堆放就位，及时办理入库验收，核对发票、运单、明细表、装箱单及产品合格证，核对无误后填制入库单，并及时登账。材料入库单一式三联，存根、供应商、财务各一联，注明日期、供应商名称、运输单位、材料名称、规格、单位、单价、数量、金额等。支付材料款项时必须附有材料采购合同、供应商送货单和材料入库单，同时必须经材料采购员、保管员、财务审核、项目经理审批权签字同意后方能报账，否则不予付款。同时，工地门卫应建立材料、物资进出登记簿，对进出工地的材料应登记时间、车号、材料名称、数量等，会计人员不定期地根据材料入库单情况进行抽查。
建立材料出库制度。材料发放要严格领料出库手续，由施工管理人员根据施工情况签发领料单，施工班组签收 。领料单应注明领用日期、材料名称、规格、数量、栋号、施工项目等。月终由材料保管人员汇总，编制材料收发月报表和收料单明细汇总表（分别报项目部负责人和会计人员，由会计人员据此进行材料成本核算。不需用材料和残废料的变卖，应由会计人员监督办理并入账核算。项目部应建立经济责任制，执行材料节超奖惩制度。
租赁的各种周转使用材料，应由预算及施工人员核定周转材料使用量，实行总量控制。仓库应单独建立租赁材料台账，详细登记租赁时间、材料品种、数量、信用班级及收回时间、数量等。月终由材料保管人员汇总，编制租赁材料情况月报表（见附表），分别报项目负责人和会计人员，由会计人员据此进行材料成本核算。租赁材料领用后由施工班组负责保管，发生的租赁材料短缺应明确负责人，将有关资料及时交会计人员，经项目负责人批准进行相应经济处理。会计人员在支付租赁费时，应根据租赁材料入库时的验收资料及退回资料仔细核对，核对无误后方可支付。
月终，会计人员应会同材料保管人员对工程库存的的所有材料进行盘点，做到账实相符。对账实不符的应及时查明原因，报项目负责人处理。
3、 机械使用费：核算耗用在工程上的自有施工机械使用费，租用施工机械租赁费以及施工机械安装、拆卸和进出场费用。可按主要机械进行三级明细核算。
租入的施工机械费用结算，可根据租赁合同规定的租赁形式分别进行。按台班支付使用费的，应有专人负责考勤；对完成工程量形式结算的，每月由预算人员计算实际完成工程量。
4、 其他直接费：核算工程发生的设计费、技术援助费、现场材料二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验实验费、定位复测费、工程点交费、场地清理费等。
5、 间接费用：核算临时设施摊销、管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅费、招待费、印花税、个人所得税、财产保险费、通讯费、工程保修费、排污费、安全文明防护措施费、公司管理费等。
公司要严格控制非生产性费用支出，严格审批程序。公司各种应交款项平时必须按照工程款收入的10%上交，项目负责人与会计人员作为责任人必须保证10%的上交，10%作为公司应收取的管理费及税金，任何项目不得截留。收入工程款而未上交应交款项，次月起按未上交部分计算利息，月利率12‰。公司各种应交款项年中预结一次，年末结算。结算后的差额部分在三个月内上交，逾期未上交转作借款，按季计息，第一季度按6‰利率计息，第二季度开始按12‰计息。平时上交时，记入“其他应付款——公司——结算管理费”借方，根据公司转下的管理费结算收据，借记“工程施工——间接费——公司管理费”、贷记“其他应付款——公司——结算管理费”。项目交纳的税费，凭税费交纳单据复印件由公司退还给项目。
安全文明措施费必须照建设部《建筑工程安全防护、文明施工措施费用及使用规定》的要求，建立项目部安全防护文明施工措施费用清单计划和支出计划。项目部对列入工程概算的安全作业环境及安全施工措施的落实、安全生产条件的改善，确保专款专用，不得挪作他用。所发生的费用在“工程施工——间接费——安全措施费”科目单独核算。
6、 综合费：核算公司内部借款产生的资金利息。
公司借款利息实行预交制度，每个季度结算一次，每个季度末为计息日。平时上交时，记入“其他应付款——公司——借款利息”借方，季末根据公司转下的利息结算收据，借记“工程施工——综合费”、贷记“其他应付款——公司——借款利息”。
项目应建立固定资产、周转材料明细账，购入的大型设备、周转使用材料要详细登记购入时间、设备型号、数量，并按会计制度规定的折旧率计提折旧和摊销。在项目未与公司办理竣工财务决算前，所有资产、材料产权属公司所有，未经公司批准项目不得擅自处置，否则以侵占公司资产论处。
项目应做好税款交纳工作。根据税务机关要求，及时、足额上缴税款，对已收取工程款、税务部门暂时不收取的税款，应将税款预留，保证税款的资金使用。对甲方要求由税务机关代扣交税款的，必须取得税务部门开给甲方的代扣代交证明。及时向甲方索取代交税款的税票，并给甲方办理相应财务手续。
建立成本分析制度，定期进行成本分析。根据工程完成进度，由项目预算人员配合，对人工、材料、机械以及分包工程的预算成本与实际成本进行对比。通过对成本项目的升降变化和影响成本因素及其影响程度的分析找出成本升降的原因。每月项目会计人员应做好盈亏测算分析工作，报项目负责人，发生预亏和重大事件应及时上报公司财务处。

五、 资金管理：
1、 公司及内部单位所有工程项目在签订施工合同时必须注明工程款项首先进入公司银行账户。甲方支付的各种工程款项（含从甲方借入款项）不分金额大小，一律先进入公司账户。公司预扣管理费、税费等后，再根据项目部的工程进度需用款情况，一次或分次打入项目部账户。严禁项目部擅自将工程款直接打入项目部账户或用其他方法直接从甲方领取工程款，一经查出从重处理。
2、 公司可以直接划取项目欠交公司的各种款项，公司扣取款项的顺序为管理费、利息、借款本金。
3、 项目负责人自筹资金应由项目统一管理，入账核算。入账金额以实际交纳到财务的数字或已付票据为准；为防范风险，项目会计只允许出具缴款人为项目负责人的收据，不得向其他单位或个人开出收据。
4、 对项目负责人以自筹资金支付甲方工程保证金的，款项要通过公司（或项目部）银行账户办理。同时，项目负责人要签订承诺书，承诺负责收回工程保证金并承担保证金不能及时回收的风险。
5、 会计人员应对所有款项的支出进行审核，与工程无关的支出一律不得支付。各种预付款项必须加以控制，确实必须的才支付预付款，数额较大的要签订购销合同，不准将款项借给其他单位和个人。
6、 严格执行《现金管理暂行条例》规定，除工人工资、零星材料采购、办公费、差旅费、招待费等管理费用以现金支付外， 不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算，加强现金库存限额管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。超过结算限额（1000元）的支出，一律采用银行转账支付。禁止公款私存，禁止大额现金支付材料款，实行钱账分管。
7、 严格执行《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，银行账户必须报公司资金管理部门审核，经公司负责人审批同意。一个项目只能开设一个银行账户，严禁多头开户。如确因工作需要增开账户的，必须经公司批准，并将所开设的账户账号报财务处登记备案。不得私开账户、设立账外账、小金库。及时核对银行对账单，编制银行存款余额调节表，未达账项要查明原因。
8、 严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。
9、 建立票据领用和保管登记簿，银行对账单及作废支票要装订成册，妥善保管。
10、 单位取得的银行承兑汇票要及时复印、登记入账，并登记备查簿，详细注明收到时间、出票日期、出票单位、金额、期限、票号等。付给其他单位汇票要及时取得相应手续，登记入账，并登记备查簿。

六、 往来款项：
1、 项目应会计制度和公司规定，每月结转工程结算收入，及时向甲方开具工程款结算单，收取工程款。对甲方拖欠的工程款会计人员要积极配合进行催收。要定期（至少每季）与甲方核对工程款往来，及时取得甲方供料和代扣水电费等结算单据，登记入账，与甲方核对往来的对账单每季随会计报表上报公司。
2、 对甲方代付的材料款、工资等必须经项目部同意，会计人员必须取得每笔代付费用的原始单据，审核无误并经相关人员签字认可，然后向甲方开具结算收据及代付款通知书，方可由甲方办理支付手续。
3、 做好预付账款的核算与管理工作，及时督促材料采购人员和对方单位尽快完成相关业务，结清账款，对长时间未结账的预付款要查明原因，采取相应措施，保证资金安全。
4、 做好各种应付款项的核算和管理。项目各种应付款项都必须入账核算，不得进行账外处理。
5、 建立项目经济合同档案，项目签定的所有经济合同必须交财务留存，会计人员应参与经济合同的签订。
6、 做好公司各种应交款项的上缴及借款的归还工作。到期借款不能归还经公司同意后要及时办理续借手续，公司结算管理费、利息及代付费用应根据有关单据及时入账，定期（至少半年）与公司核对往来账目。
会计人员每月应对项目对外应付款项情况及公司应交款项进行清理分析，编制项目对外结算情况表报项目负责人。

七、 印章管理
1、 建立印章使用登记制度。项目部公章由会计人员保管，盖印时要严格审查文件资料内容，并经项目负责人签字批准，同时填写印章使用登记簿，严禁用项目部印章签订借款协议，担保协议等经济业务。
2、 项目财务专用章由会计人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

八、 会计核算：
公司直管项目可设立“现金、应收账款、其他应收款、预付账款、库存材料、固定资产、累计折旧、临时设施、临时设施摊销、应付账款、预收账款、应付工资、应交税金、其他应交款、其他应付款、工程施工、工程结算、主营业务收入、主营业务成本、工程结算税金及附加、本年利润”等会计科目。
非直管项目在上述科目的基础上可增设“银行存款”科目。
有关明细科目设置要求：
“其他应收款”下设置“公司——资金往来”核算与公司的资金往来。
“库存材料”下应按具体材料品种、规格设置明细科目
“应付工资”下应按照班组、分包工程项目设置明细科目
“应交税金”下设置“营业税、城市维护建设税、资源税、个人所得税、企业所得税”等明细科目
“其他应交款”下设置“教育费附加、水利建设专项资金”等明细科目
“工程施工”下设置“人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费、综合费”等二级明细科目，根据需要也可设置“分包工程费用”二级科目。各二级科目下要设置相应的三级科目进行明细核算。

差旅费及其他有关费用报销规定
为统一报销标准，坚持勤俭节约的原则，依据财务部门的有关规定并结合我公司的实际情况，特制定本规定：

一、 差旅费开支标准
1、 工作人员出差，乘坐火车为二等席车，轮船为三等舱位，但夜间（指从晚上8时至次日凌晨7时，下同）乘坐火车在车上过夜6小时以上或连续乘车超过12小时的，可乘坐硬席卧铺，不购买卧铺的按票额差价的50%补给个人。未经领导同意，不得乘坐软席卧铺。
2、 工作人员出差，原则上不得乘坐飞机，确因路途遥远，任务紧急的，经董事长或总经理批准后，方可乘坐飞机普通舱位。飞机打折后与火车票金额相当，也可乘坐飞机普通舱位。
3、 工作人员因公出差或参加会议、培训期间，一律不得乘坐出租车。地市或地市级以下城市包干使用，每人每天发市内交通费10元。地市级以上城市实报销。
4、 市内交通费：
（1）、工作人员出差期间的市内交通费一律凭票据实报销，除时间紧、任务紧迫外，一般不得乘坐出租车，确需乘出租车，出租车票上部门负责人签字同意方可报销，也不得到下属单位报销。
（2）、出差人员自带交通工作或由接待单位提供交通工具的，不现报销市内交通费。
5、 工作人员出差公司下属单位时，若下属单位已作安排，其超标部分，由个人承担；下属单位统一安排就餐的不计发伙食补助。不得在下属单位报销其他任何费用，一经查实，双倍扣罚。

二、住宿费开支标准
1、工作人员出差，住宿费采取限额控制，超支自负的办法。一般工作人员住宿限额标准为：省级地区每人每天90元，其他地区每人每天70元，单人出差按以上标准上浮100%，公司副经理以上（包括副经理），住宿费按上述标准上浮50元，超额部分个人自负，特殊情况应说明原因。
2、出差人员已由接待单位免费接待或住亲友家无住宿发票的，一律不予报销住宿费。

三、出差人员的伙食补助开支标准
1、工作人员出差的伙食补助费，每人每天补助标准为：一般地区25元，省级地区35元。
2、在途期间，连续乘车超过10小（含10小时）的，可凭车票每满10