财务管理制度(第八).doc

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四川超宇集团
（第八部分）

财
务
管
理
制
度

二 0 0 八 年 三 月

第一章 总 则
第一条 为了规范公司的各项财务活动，加强公司财务管理和会计工作，维护国家和公司的合法权益，根据国家有关法律、法规，结合本公司具体情况，特制定本制度。

第二章 公司内部管理体制
第二条 公司总裁为公司经营管理的最高管理者，是公司经营活动中财务工作的最高负责人。
第三条 公司实行“一支笔”签字制度，所有财务文件、重要凭据必须经总裁签字或总裁书面授权人签字或本办法所规定的被授权人在其权限范围内签字，方可有效。
第四条 公司设财务总监岗位，财务总监是总裁在财务管理方面的助手和参谋，并负责公司内部控制和稽核工作。
第五条 公司设财务部，负责公司日常财务核算的组织工作和财务分析工作，公司的资金筹集和运用等工作，设置财务部长、会计、出纳等岗位。
第六条 全体财务人员必须认真履行职责，加强财务管理和正确进行财务核算，依法计纳国家税收，如实反映和监督各项经济业务，维护国家和公司的合法权益。
第七条 会计人员离职或更换工作岗位时要办理交接手续。公司一般会计人员和财务部长离职由财务总监监督交接，财务总监离职由总裁监督交接。

第三章 财务管理及会计核算基本原则
第八条 财务管理和会计核算工作必须遵守国家的法律、法规和国家其他有关财务规定。
第九条 会计核算采用借贷记帐法，会计年度与公历年度相同，即从当年1月1日至12月31日。
第十条 会计核算以人民币为记帐本位币，发生外币收支时，以发生当日的银行汇率折算成人民币后记帐。
第十一条 会计核算采用权责发生制原则。
第十二条 公司财务收支的权限，以公司的审批流程为准。

第四章 资金管理
第十三条 公司应做好资金筹集的预测分析，研究投资方向，预测和确定资金的需用量和时间。首先选择开户银行为最佳筹资渠道，其次选择公司之间临时借贷的办法，以保证资金的供应，努力降低筹资成本。
第十四条 按照法律、法规和合同、章程的规定，及时筹集资本金和督促公司投资者履行出资义务，并聘请经财政部批准，具备从事验资资格的会计师事务所验资并出具验资报告。
（1） 公司筹集的资本金在生产经营期间，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。投资者按照实际出资额分享公司利润，按照出资比例分担公司风险及亏损。
（2） 公司的税后利润，根据公司章程和《公司会计制度》，提取法定盈余公积金、公益金、任意盈余公积金后向股东分配红利，保证投资者的既得利益，经税务局批准，也可用盈余公积弥补亏损。
（3） 从各投资公司分回的利润，计入当年损益。
第十五条 公司短期借款、应付及预收款和应收及预付款的管理。
（1） 公司借入的短期借款和长期借款设置明细帐按借款单位及时登记，并设置备查薄，注明借款时间、归还期限，支付利息时间及金额，保证到期及时归还。
（2） 因购买材料，物品或接受劳务供应等发生的应付帐款和预付帐款应以所有权转移和付出预付购货款时为入帐时间，及时入帐，分单位和项目登记，取得货物和收到发票后结清最后一笔款项。
（3） 应收帐款和预收货款应以所有权转移和收到预收货款时及时入帐，分单位和项目登记，以全面准确反映该项目资金回收，增减变化情况。往来帐款要在各单位的配合下及时催收，每月清理一次分户列出清单，对帐龄较长的往来款，应明确催收措施和有关负责人，加快资金周转。
第五章 成本费用管理
第十六条 成本费用支出流程和权限：严格管理和控制成本费用开支，是提高公司利润的重要途径，必须认真履行审批手续。具体成本费用支出权限、流程见公司报销审批流程（附件）。
第十七条 根据《公司会计制度》中管理费用、营业费用的核算内容设置多栏式明细帐，财务费用设置三栏式明细帐，每月结转一次，月底应无余额。
第十八条 费用支出标准
（1） 员工工资的发放按照公司《薪酬体系》，由公司所定薪资体系层级执行；个人工资超过应纳个人所得税标准的，由公司代扣代缴个人所得税。
（2） 福利费、职工教育费按实列支，工会经费按应发工资总额的2%提取。
（3） 公司实行公司和员工按比例承担费用的办法（具体办法另行规定），为职工个人在境内参加社会保险，即养老保险，医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。每年由公司支付，并计入管理费用中，员工应分担部分从每月发放的工资中扣收；员工不再在公司报销医疗费用。
（4） 差旅费管理：
A. 各部门、公司根据工作需要安排出差。员工应填写“出差派遣单”，明确出差地点、时间、任务。员工出差由各部门、公司负责人批准，部门经理以上管理人员出差由总裁批准。
B. 住宿费开支参考标准。
等 级
省 外
省 内
一般地区、元/天
特殊地区、元/天
地州市、元/天
县市、元/天
集团公司（总裁）
按实报销
按实报销
按实报销
按实报销
副总裁
160
200
100
80
部门经理
140
180
80
50
一般员工
120
160
60
40
注：表中特殊地区指深圳、珠海、厦门、汕头、海口、北京、上海。
C. 住宿费开支办法。
● 公司员工出差，住宿费必须按住宿费开支标准，在规定的范围内凭住宿发票报销，包干使用，超支自理，节约归已。特殊情况超标的，须经总裁批准后予以报销。
● 出差人员由接待单位免费接待或住在亲友家里，无住宿发票的，按住宿开支标准相应职务、相应标准予以50%的补贴。
● 若出差当地设有办事处或租用房屋，则无住宿补贴。
D. 交通费开支参考标准。
等 级
火车
轮船
飞机
汽车及其他工具
总裁
软卧
一等舱
优等舱
据实报销
副总裁
硬卧
二等舱
普通舱
据实报销
部门经理
硬卧
普通舱
普通舱
据实报销
一般员工
硬卧
普通舱
普通舱
据实报销
E. 交通费开支办法。
● 乘座火车，从晚八时至次日晨七时之间，在车上过夜六小时以上的，或连续乘车时间超过十二小时的，可购卧铺票。
● 乘坐飞机应从严控制，事前必须经总裁批准，否则不予报销。
● 省内出差交通费每人按每天按10.00元(不包括当天往返)，省外按20元包干使用.总裁出差期间报销出租车费，其他人员不报销出租车费，而按包干办法执行。
● 下列出差人员不实行交通费包干办法。
① 在外地参加会议和培训的人员。
② 自带交通工具或由接待单位提供交通工具的出差人员。
③ 乘座火车符合购买卧铺条件而未购买卧铺票的，分别按慢车或快车硬座票价差的100%和特快列车硬座票的80%发给个人乘车补助。
④ 出差当天往返的，往返交通费实报实销；出租车费经总裁或分管副总批准的可予以报销。
F.出差期间生活补贴
等 级
省 外
省 内
一般地区、元/天
特殊地区、元/天
地州市、元/天
县市、元/天
集团公司（总裁）
按实报销
按实报销
按实报销
按实报销
副总裁
50
100
40
40
部门经理
40
80
30
30
一般员工
30
60
20
20
注： 出差到大成都以外地区当天往返的，生活补贴减半。
G. 工程项目部工作人员异地工作补贴见项目薪酬体系。
（4）办公费管理
A. 办公费是指用购买办公用品等低值易耗品或为改变办公环境所发生的开支。
B. 办公费用实行“统一购买、集中管理”，由公司行政部计划管理，并逐步向定额管理过度。
C. 各部门、公司每月3日前向行政部提交《办公用品使用计划》，列出本部门、公司的办公用品使用计划（清单），由行政部汇总，以便于安排采购计划。当月不提交计划的部门、公司，行政部有权拒领。
D. 办公用品用具的购买由行政部指定专人统一购买。在购买前必须填制《办公用品采购单》，由行政部经理审阅，行政副总裁审核，财务部经理审批，最后须经总裁审定。所有的采购应在办理完以上手续后方可进行。
E. 一次性采购金额在2000元以上，行政部可视购置内容安排两人进行采购。
F. 采购的办公用品用具由行政部指定专人进行登记和管理，填制入库单或一次性采购单。采购人员报销时的费用报销单应附有购置发票、入库单或一次性采购领用单，入库单应有采购和保管员签字。
G. 办公用品保管员应建立办公用品收发台帐，明细记录品名、数量、单价。各部门人员在领用时应在领用表上签字。
H. 每月末办公用品专管员应对库存的办公用品进行一次清理，并根据收入发出台帐，统计各部门办公用品领用的品种、数量、金额，编制办公用品收、发、存统计表，为公司下一步实行办公用品定额管理提供依据。
I. 每季末财务部应指定专人协助办公用品管理员对所购置的办公用品进行清理盘点，并出具《办公用品盘点报告》报行政部和财务部备查。
（5） 业务招待费管理
A. 本项费用是为业务经营的合理需要而发生的交际应酬开支，应按照“合理、必须、节俭”的原则支出。
B.该项费用包括住宿费、餐费、文娱活动费、礼品费。
C.开支标准
● 招待重要客商，由各部门负责人向总裁提出申请，经批准后方可招待。
● 公司重大活动的招待开支和礼品费开支由总裁统一指示安排，另行决定。
● 审批程序：一律由总裁审批。
●报销手续：
① 报销业务招待费时应在费用报销单写明发生时间、招待对象，到场人数。不得将多次招待费记为一次招待费报销。
② 就餐发票应符合税务部门的基本要求。
（6） 通讯费
A. 各部门、公司办公室的电话费实报实销。但是必须严格控制公话私打。
B.除总裁外，手机一律由个人购买（包括入网费、卡费等），属于个人所有。
C. 因工作需要报销手机费等的，由各部门负责人向行政部申请，经审批后可予以适当的补助。
D. 报销手机费必须凭电讯部门的发票或有效票据，经行政副总裁审核，财务部审批，再由经总裁审批后方能报销。
（7） 交通费
A. 司机据实报销公司车辆的车费、油费等。
B. 公司员工因工作需要外而公司未派车的，所发生的车票实报实销；确因工作需要发生的出租车费，由部门经理签署意见，行政部总裁审核，财务部审批后予以报销。
（8） 水电气费
A. 水电气费由公司行政部统一计划管理。
B. 该项费用发生后，由行政部指定的专门管理人员对该项费用进行划分，报财务部分别列入核算项目。
C. 报销时，由行政部主管人员签字，行政副总裁审核，财务部经理审批。
（9） 经营费用
A. 各公司发生的经营性费用主要包括运杂费、货运保险费、包装费、手续费、生产工人劳保用品等。
B. 经营费用发生时，由经办人签字认可；报销时由各部门负责人签署审核意见，财务部签审后报总裁审批。
C. 报销本费用时，原则上应有正规的发票或税务部门认可的收据。
（10） 财务费用
A. 主要包括银行贷款利息及手续费等。
B.该费用由财务部计划管理，应根据公司借款、融资现状和发展趋势进行预测和分析.
C. 每季度银行结息后，财务部经理应向总裁专项列示本期的实际收支情况。
（11） 其他费用：主要包括保安服装费、暂住费、行政事业性收费、证照费、年审检（验）费、垃圾清运费等，由行政部统一管理。报销时由行政副总裁签字审核，财务部审核，总裁审批。
（12） 公司固定资产自公司投入生产经营起按不少于5年的期限平均摊销，具体摊销年限见本制度第六章的规定。

第六章 固定资产管理
第十九条 固定资产的执行标准（须同时具备以下两个条件）
（1） 使用年限在1年以上
（2） 单位价值在2000元以上
第二十一条 固定资产的折旧
（1） 固定资产的折旧年限和残值率，按公司规定年限执行，折旧方法采用直线折旧法，每月根据“固定资产折旧计算表”计提折旧。
折旧年限表
序号
资产类别
折旧年限
1
交通运输工具
6
2
电子设备
5
3
房屋
45

（2） 固定资产每年11月30日盘点一次，经过盘点清查后，盘盈和盘亏固定资产，由行政部资产管理员出具书面清查报告，查明盘盈和盘亏金额原因，并附固定资产明细表，报总裁审批。
（3）对使用年满报废、非常损失等，需要报废的固定资产，无论其价值大小均由使用单位写明情况，由行政部提出申请，报总裁批准后作报废处理。因人为因素造成损坏和丢失的固定资产由责任人写明情况，经证明人证实后报总裁审批，并照价赔偿。

第七章 物资采购管理
第二十条 公司物资采购范围：设备、材料
公司物资的采购和管理，统一归口为采购部，具体采购管理办法见《公司采购管理办法》。
第二十一条 采购权限和流程：
采购部门根据签定的销售合同，与供应商必须签订书面合同或同等效力的文件，在物资验收入库和收到财务部认定合格的发票后，由经办人填写报销单，采购部门主管和财务部门审核后，报由公司主管领导和总裁批准后，财务部按合同严格执行。

第八章 主营业务收入、税后利润、对外投资核算的管理
第二十二条 工程的生产和施工由于金额大、周期长，对于材料（设备）已经发出，所有权已转移给对方，公司根据客户材料（设备）收货单结转工程收入和材料销售成本
第二十三条 其它业务收入依法缴纳流转税后，扣除其它业务支出应在营业利润中核算，不允许抵减费用或营业外支出。
第二十四条 公司主营业务收入为工程结算收入，营业税税率按3%计算。
第二十五条 “主营业务收入”、“其它业务收入”每月结转一次，期末无余额。
第二十六条 公司利润总额在缴纳所得税后，根据《公司法》提取盈余公积金，盈余公积金提取比例为10%。
第二十七条 由于公司对外投资的增加，对控股性的权益性投资改为权益法核算，其他投资仍采用成本法核算。

第九章 财务报告
第二十八条 财务报告是反映公司的财务状况和经营成果的总结性书面文件，要按时编报月、季、年度报表，做到内容真实、数字准确、帐表一致，并按规定要求报送有关部门。
1、月度报表在下月7日内报送；
2、季度报表在下一季度第一个月10日内报送；
3、年度报表在下年初1月20日前报送；
第二十九条 半年度、年度编报财务分析报告，其分析内容：
（1） 经营情况：签单情况、产值收入实现情况、利润实现情况、现金流量情况；生产项目完成进度；税金缴纳情况；财产物资、借贷资金的变动情况。
（2） 某些主要项目采用的财务会计方法及变动情况和原因；对本期和下期财务状况发生重大影响的事项。
（3） 考核及评价财状况和经营成果和财务指标，如资产负债
率、应收账款周转率、存货周转率等。
（4）针对公司生产管理中存在的问题，提出改进措施和建议，供有关部门和领导参考。
第三十条 不定期编制项目经济效益分析报告。

附件：财务报销审批流程
一、 关于借支款项：
公司员工因工作需要借支备用金，须先填写借款单。借款单要填明借款部门、借款类型（现金或支票）、借款用途和金额，由本部门负责人签字统一后交财务部主办会计审核。主办会计审核签字后，再由财务负责人审核签字，然后须公司主管领导复审签字，最后经总裁审定批准签字后，方可借款。前款不清，后款不借。
借出转帐支票，财务部必须限额使用，如遇特殊情况，限额支票不够使用时需用现金补足，须事先经财务部同意后方可现金补足。
二、 关于费用报销：
公司员工借出现金或支票应及时报帐，原则上应于业务完结三天内到财务部结清账目。对故意拖延时间不按时履行结清手续，所借款项将在当月和以后月份的工资中扣除。
1、 差旅费报销应按规定填写〈〈差旅费报销单〉〉，其他费用及物资采购应按规定填写〈〈费用报销单〉〉。报销单先由本部门负责人审核签字，对报销单内容的真实性负责。再由财务部主办会计审核票据的真实性、合理性、金额的准确性、手续的完整性，主办会计审核签字后，再由财务负责人审核签字，然后须公司主管领导复审签字，最后经总裁审定批准签字后，方可报销。
2、 材料款的报销：购买材料经办人及时填写报销单，报销单后应附购买材料发票、材料送货清单、入库单，入库单需有项目经理、工长、库管、采购员签字并加盖项目章。先由采购部负责人审核，对内容真实、手续齐备、材料价格真实合理签字确认，再由财务部材料会计审核所购材料是否按材料申购计划和合同购买，同时审核票据的真实性、合理性、金额的准确性、手续的完整性。材料会计审核签字后，再由主办会计审核签字后，最后须由财务负责人审核签字、常务副总审核签字、总裁审定批准签字后，方可报销。材料供应商直接来公司结帐时间为每周二、四。

3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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