外贸会计实务2013复习资料.doc

外贸会计实务练习题
一、单项选择题。
1.实行“免、抵、退”税收管理办法的出口企业，其出口货物退（免）税计税依据是（A）
A. 出口货物离岸价
B. 出口货物到岸价
C. 出口货物成本价
D. 出口货物购进价
2.固定汇率制之下的汇率预算的主要特点是（D）
A. 利用平价关系进行预测
B.利用基本分析法与技术分析法进行预测
C.利用“费雪效应”理论进行预测
D.预测政府可能作出的反映
3．因固定资产专项外汇借款而产生的汇兑差额，在固定资产交付使用后应当于发生当期确认为（ C 　）。
A．固定资产
B．累计折旧
C．期间费用
D．销售收入或销售成本
4.我国设立的保税区是（ D ）
A. 在“国内”场所向海关申请设立的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特地区域
B. 在“离岸”场所向海关申请设立的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特地区域
C. 在“特别行政区”场所向海关申请设立的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特地区域
D. 在国境和关境之间建立起来的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特定区域
5．购进商品进行溢短装退补价时，应注意购进商品退补价（ B　）。
A．要调整金额，要调整数量
B．要调整金额，不要调整数量
C．不要调整金额，要调整数量
D．不要调整金额，不要调整数量
6、生产企业自营或委托出口的货物，在办理出口退税业务时应（ B ）
A.向其所在地主管征税的税务机关申报办理退税
B.先报经其主管征税的税务机关审核后，再向其所在地出口退税机关申报办理退税
C.向其所在地出口退税机关申报办理退税
D.先报经其所在地主管外贸的机关审核后，再向其所在地出口退税机关申报办理退税
7.在外贸企业的各种财务报表中，进口主要商品成本分析表是（A）
A. 以单项进口商品盈亏分析为核心的多栏式报表
B. 以多项进口商品盈亏分析为核心的多栏式报表
C. 以单项进口商品盈亏分析为核心的三栏式报表
D. 以多项进口商品盈亏分析为核心的三栏式报表
8、在进口业务中商业部门在进口后内销中的“单到结算”是指（ A ）
A.当进口企业收到银行转来的国外提货单等单据对外付款时即作为对国内用户的销售实现
B.当进口企业收到运输部门转来的国外提货单等单据时即作为对国内用户的销售实现
C.当进口企业收到保险公司转来的国外退货单等单据时即作为对国内用户的销售实现
D.当进口企业收到内销货物的出仓单据及开出销售发票时即作为对国内用户的销售实现
9.出口企业在进行出口退（免）税申报时，应在货物出口之日（以报关单上注明出口日期为准）起（D）内，向退税部门申报办理退（免）税申报手续。
A.60日 B.90日 C.120日 D.至次年4月30日
10.在代理出口业务中，出口货物应退的增值税税款应退给（ A ）
A.委托企业
B.受托企业
C.由海关视出口货物的种类而决定划入哪一方企业
D．由税务部门视出口货物的种类而决定划入哪一方企业
11.在直接标价法下，当一定单位的外国货币折算的本国货币增多时，说明（A)
A. 外币币值上升
B. 本币币值上升
C. 外币币值下跌
D. 汇兑差额减少
12.不论何种出口业务，企业在对外签订各项出口业务合同之前，原则上均应由（C）
A. 销售部门指导业务部门对所要订立合同的内容进行测算
B. 业务部门指导销售部门对所要订立合同的内容进行测算
C. 财会部门指导业务部门对所要订立合同的内容进行测算
D. 审计部门指导业务部门对所要订立合同的内容进行测算
13.在代理出口业务中，受托企业所收取的代理手续费一般按照（D）
A. FOB价及商定的手续费率来收取
B. CIF价及商定的手续费率来收取
C. CFR价及商定的手续费率来收取
D. 出口外销发票上所列金额及商定的手续费率来收取
14. 如果将进口的技术作为“无形资产”进行核算，在初始成本确定后，在其后使用该项技术期间内（A）
A. 应以成本减去累计摊销额和累计减值损失后的余额计量
B. 应以成本减去摊销额和减值损失后的余额计量
C. 应以成本减去累计摊销额的余额计量
D. 应以成本减去累计减值损失后的余额计量
15．在承兑交单（D/A）托收条件下，出口商发运货物后开具远期汇票，连同货运单据委托银行办理托收，进口商在接到银行通知单时，对运期汇票承兑后，即可从银行取得单证办理提货，从而达到向出口商融资的目的。其货权转移与货款支付是（　C　）。
A．先付款后交货
B．先交货后付款
C．付款同时交货
D．承兑日即付款交单日
16.外汇按支付是否可以兑换可分为（D ）
A. 贸易外汇与非贸易外汇
B. 即期外汇与远期外汇
C. 现汇与非现汇
D. 自有外汇与记账外汇
17.保税仓库的保税货物一般都是（ A ），但有一定的保税期限
A.完全保税
B.部分保税
C.跨区域保税
D.保税区内保税
18．进口税金包括（　B　）。
A．关税、增值税
B．关税、消费税、增值税
C．关税、消费税、增值税及其附加税
D．关税、消费税、增值税、营业税
19.按照现行企业会计准则的规定，对于收购出口商品的购货方所实际享受的现金折扣，销售方应作的会计处理是（B）
A. 冲减当期主营业务收入
B. 增加当期财务费用
C. 增加当期主营业务成本
D. 增加当期管理费用
20．资产负债表、利润表、现金流量表的正表格式分别采用（　D　）。
A．账户式、多栏式、多步式
B．账户式、多栏式、多栏式
C．多步式、多步式、账户式
D．账户式、多步式、多步式

二、多项选择题
21.具体会计准则是指依据基本会计准则的要求，就经济业务的处理及其程序做出的具体规定。包括（ABCDE　　　）等。
A．《存货》
B．《收入》
C．《外币折算》
D．《借款费用》
E．《财务报表列报》
22.在商业外贸企业收购出口商品交接的方式中，适用于本地采购使用的方式有（AC）
A. 送货制
B. 发货制
C. 提货制
D. 交货制
E. 接货制
F. 在跟单托收结算方式下，根据交单条件的不同，可以分为（）
A.D/D B. D/A C.D/P D.L/C E.T/T
23．会计计量可以采用的计量单位有（ ACD ）
A.劳动量量度
B.历史成本
C.货币量度
D.实物量度
E.公允价值
24. 下列项目中，应计入一般纳税企业进口商品采购成本的有（ABCD）
A. 进口商品过程中由进口方承担的海外运输费用和保险费用
B. 进口商品支付的关税
C. 采购人员差旅费
D. 入库前的挑选整理费用
E. 进口商品支付的增值税
25．进口商品因品质、规格、性能、包装、数量、交货方式、交货时间及装船通知等瑕疵，或运输、意外事故给进口人造成损失的，根据情况可向（ ABC　　 ）提出索赔。
A．保险公司
B．出口人
C．承运人
D．银行
E．生产商
26.在生产型进出口企业中，下列属于常用的在产品成本计算方法有（ABCDE）
A. 在产品按完工产品成本计算法
B. 在产品按定额成本计算法
C. 在产品按年初（固定）成本计算法
D. 在产品按所耗原材料费用计算法
E. 不计算在产品成本法
27.下列报表中，属于进出口企业内部报表的是（ ABC ）
A.出口主要商品成本及盈亏表
B.进口主要商品成本分析表
C.进出口企业财务指标月报表
D.资产负债表
E.利润表
28.我国现行根据不同类型的企业出口货物退免税的办法有（ABDE ）
A.退税 B.“免、抵、退”税 C.“抵、退”税
D.免税 E.“免、抵”税
29.以结算方式为标准，可以将进口合同划分为（ABCDE）
A. D/P 合同 B. D/A合同 C. T/T合同 D. D/D 合同 E. M/T合同

三、业务处理题
1、A外贸公司为一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用期初即期汇率计算。该公司2013年4月份从德国进口甲商品共6箱，箱子尺码为120*120*80厘米，每只重75公斤，进口价每公斤FOB 270美元，当月月初即期汇率中间价1美元=6.9900元人民币。今接到进口货物结算专用发票一式四联单，货款当即付出。现假设：海运运费率为W/M每运费吨104美元，收费重量/体积比率为1立方米=1000千克，投保金额为发票金额110%，保险费率为2.7‰，进口关税税率为12%，增值税税率为17%，银行手续费率为5‰.该公司发生业务如下：(计算并编制A公司4月进口商品业务凭证)
（1）以外汇银行存款支付进口甲商品货款；
（2）以外汇银行存款支付进口甲商品海外运费；
（3）以外汇银行存款支付进口甲商品保险费；
（4）以银行存款支付银行手续费；
（5）以银行存款支付进口关税及增值税；
（6）将进口甲商品验收入库。
根据上例资料计算有关数据：
①、 进口商品货款=USD270*75*6=USD121500*6.99=849285（元）
②、 计算海运费：
∵重量吨=6*0.075=0.45（吨）
尺码吨=6*1.2*1.2*.8=6.912（立方米）
∴W/M 运费吨=尺码吨=6.912
海运费=6.912*USD104=USD718.85*6.99=5024.76(元)
③、进口保险费：
CIF=（FOB+F）÷ 【1-（1+投保加成）*保险费率】*汇率
CIF=（USD121500+USD718.85）÷ 【1-（1+10%）*0.27%】*6.99
=USD122218.85/0.99703*6.99=USD122582.92*6.99=856854.62
保险费=USD122582.92*(110%*0.27%)*6.99
= 362.99*6.99=2537.30(元)
④、银行手续费：
=USD121500*6.99*0.5%=4246.43（元）
⑤、进口关税：
=USD122582.92*6.99*12%=102822.55（元）
⑥、进口增值税：（CIF+进口关税）*17%
=（USD122585.92*6.99+102822.55）*17%=163148.68（元）
（1）、借：在途物资-进口甲商品 849285
贷：银行存款-外汇银行 849285
（2）、借：在途物资-进口甲商品（运费） 5024.75
贷：银行存款-外汇银行 5024.75
（3）、借：在途物资-进口甲商品（保险费） 2537.30
贷：银行存款-外汇银行 2537.30
（4）、借：财务费用 4246.43
贷：银行存款 4246.43
（5）、借：在途物资-进口甲商品 （关税） 102822.55
贷：银行存款 102822.55
（6）、借：应交税费-增值税 163148.68
贷：银行存款 163148.68

2.某进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务：：
（1）根据合同规定对外出口服装10 000打，每打外销价为CIF 5美元，今日交单出口。当日即期汇率为1美元=6.75元人民币。该商品采购成本为每打20元（不含增值税）。
借：应收账款-外汇-美元 USD50000 337500（元）
贷：主营业务收入-自营出口-服装 337500（元）
借：主营业务成本-自营出口-服装 200000（元）
贷：库存商品-出口服装 200000（元）

（2）上列出口甲商品合同规定应付国外中间商2%佣金，当日即期汇率为1美元=6.87元人民币。
借：主营业务收入-自营出口-服装 USD1000 6870（元）
贷：应付账款-国外佣金 USD1000 6870（元）

（3）上列出口服装应付海运费计4 500美元，当日即期汇率1美元=6.76元。
借：主营业务收入-自营出口-服装 USD4500 30420（元）
贷：应付账款-海运费 USD4500 30420（元）
（4）上列出口服装应付保险费100美元，当日即期汇率1美元=6.76元。
借：主营业务收入-自营出口-服装 USD100 676（元）
贷：应付账款-保险费 USD100 676（元）

（5）支付上列服装出口运保费，当日即期汇率1美元=6.76元。
（6）该月仅此一笔出口业务，服装出口退税率为13%，。该公司在规定的申报期内备齐必要的凭证经当地的税务征税机关审核后向当地的税务退税部门申报出口退税。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。
借：其他应收款 –出口退税 26000
借：主营业务成本-自营出口 8000
贷：应交税费-出口退税 26000
贷：应交税费-不退税转出 8000

3.光华商业服装进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。该公司本期发生以下业务：
（1）本期向本市荣新制衣公司外购童装12000件，所取得的增值税专用发票列明进价为960000元，增值税进项税额163200元，上列商品已验收入库，价款尚未支付。
借：库存商品-童装 960000
借：应交税费-增值税 163200
贷：应付账款-荣新制衣公司 1123200
（2）根据外销合同规定对香港S公司出口童装一批计10000件，今开出商品出口凭证，并连同外销发票、装箱单及其他出口凭证，通过储运部门交付对外运输公司办理托运，今财务部门接到出仓凭证
借：待运及发出 –出口童装 800000
贷：库存商品-童装 800000
（3）当上列外销服装已经装船，光华商业服装进出口公司已取得装船提单后，即按信用证规定将全套出口单证向银行办理交单。上列出口童装外销发票总金额为CIF旧金山150000美元，财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。当日即期汇率1美元=6.80元人民币。
借：应收账款-外汇账款-美元 USD150000 1020000
贷：主营业务收入-自营出口 USD150000 1020000
借：主营业务成本-自营出口 800000
贷：待运及发出-出口童装 800000

（4）应付上列外销童装海运运费计4500美元，当日即期汇率1美元=6.78元人民币
借：主营业务收入-自营出口 USD4500 30510
贷：应付账款-应付外汇-海运费 USD4500 30510
（5）应付上列出口童装保险费108美元，当日即期汇率1美元=6.79元人民币
借：主营业务收入-自营出口 USD108 733.32
贷：应付账款-应付外汇-保险费 USD108 733.32
(6）上列出口童装合同规定应付国外中间商佣金1200美元，当日即期汇率为1美元=6.78元人民币
借：主营业务收入-自营出口 USD1200 8136
贷：应付账款-应付外汇-保险费 USD108 8136
（7）本期内销给世贸商场童装1000件，每件不含税单价95元，增值税税率17%，今开出增值税专用发票并结转出售商品销售成本，上列价款收到存入银行
借：银行存款 111150
贷：主营业务收入-内销 95000
贷：应交税费-销项税 16150
借：主营业务成本-内销 80000
贷：库存商品-童装 80000

（8）上列对香港S公司出口的童装外销后，今按规定填制了《出口货物退（免）税申报表》并收齐了有关单证、经信息核对无误后，向公司所在地退税机关申报办理出口退税，光华商业服装进出口公司该批外销童装的退税率为16%
∵当期应纳税=95000*17%-【960000*17%-（980620.68*1%）】=-137243.79＜0
本期免抵退税额=980620.68*16%=156899.31＞137243.79
当期应计入成本税额=980620.68*1%=9806.21
∴本月可以办理出口退税
借：主营业务成本-自营出口-童装 9806.21
贷：应交税费-增值税-进项税额转出 9806.21

借：其他应收款-出口退税 137243.79
贷：应交税费-出口退税 137243.79

（9）今收到税务机关退还的出口退税款
借：银行存款 137243.79
贷：其他应收款-出口退税 137243.79

要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。

四、计算题
1、A外贸公司为一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。该公司2013年3月份银行存款（美元户）期初余额为0，该公司3月23日向银行购入28万美元，银行当日卖出价1美元=6.3100元人民币，中间价6.3020元人民币，3月31日当日银行中间价1美元=6.3050元人民币。
要求：计算该公司3月份银行存款（美元户）所发生的汇兑差额是多少？（请写出计算过程及结果）
3月23日 银行存款-外汇存款-美元户=USD280000*6.31=1766800
3月31日计算汇兑损益=USD280000*6.3050=1765400-1766800=-1400（损失）

2、某外国公司在中国境内未设立机构场所，该公司2013年2月将一项商标使用权提供给一家中资企业使用，获取特许使用费300万元人民币，我国营业税税率为5%，预提所得税税率为10%
要求：计算该外贸企业应缴纳的营业税与预提所得税各是多少？（请写出计算过程及结果）
1、 应交那营业税=3000000*5%=150000（元）
2、应交预提所得税=3000000-150000*10%=285000（元）

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