中级财务会计习题及答案-增值税会计处理专项.doc

04增值税会计处理专项-练习题

一、单项选择题答案
1．答案：C
2．答案：C
解析：甲企业本月转入“未交增值税”明细科目的金额＝86 720＋32 548－33 300－70 000＝15 968（元）。
3．答案：C
解析：“应交税费——应交增值税（进项税额）”＝200 000×13%＝26 000（元）。
4．答案：B
解析：企业当月交纳当月增值税，应通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算；

借：
应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

当月交纳以前期间未交增值税，通过“应交税费——未交增值税”科目核算。

借：
应交税费——未交增值税

贷：银行存款

5．答案：B
解析：企业购进的货物、在产品或产成品等发生管理不善原因，其进项税额应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”等科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。
6．答案：C
解析：将原材料用于在建工程和非常原因导致原材料发生盘亏应计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，将原材料用于产品生产计入“生产成本”。
7．答案：B

二、多项选择题答案
1．答案：ABC
2．答案：BC
解析：企业购进的货物，在产品或产成品等发生非常损失，其进项税额应转入有关科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目，购进货物用于销售时要视同销售，其进项税额是可以抵扣的不需要转出。
3．答案：ABD
解析：委托他人保管货物与增值税无关。
4．答案：AC
解析：在“应交增值税”明细账内，应在贷方设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。借方设置“进项税额”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“已交税金”等专栏。
5．答案：ABC
解析：从小规模纳税人购入货物取得普通发票时，其增值税进项税额不可以抵扣。
6．答案：AC
解析：选项BD应该作进项税额转出的，不允许抵扣进项税额，注意选项B中如果是企业自产的库存商品，则应该视同销售处理。

三、业务题答案
（一）增值税业务答案
1.本月应交的增值税额＝－6800－44200＋204＋170000＋85－1000＝118289（元）
2.月末多交的增值税额＝120000－118289＝1711（元）
3.（1）收到甲企业投资
借：原材料 250000
应交税费——应交增值税（进项税额） 44200
贷：实收资本——甲企业 200000
资本公积——资本溢价 94200
（2）借：在建工程 1204
贷：库存商品 1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 204
（3）借：应付股利 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170000
借：主营业务成本 800000
贷：库存商品 800000
（4）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢585
贷：原材料 500
应交税费——应交增值税（进项税额转出）85
借：营业外支出 585
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢585
（5）借：原材料 8700
应交税费——应交增值税（进项税额）1300
贷：库存现金 10000
（6）借：应交税费——应交增值税（已交税金）120000
贷：银行存款 120000
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）4789
贷：应交税费——未交增值税 4789

（二）其他增值税业务答案
1、
借：原材料 234 000
贷：应付账款—乙 234 000

2、
借：原材料 435 000
应交税费—应交增值税（进项税额）65 000
贷：库存现金 500 000

3、
借：应付股利 269 100
贷：其他业务收入 230000
应交税费—应交增值税（销项税额） 39100
借：其他业务成本 180000
贷：原材料 180000

4、
借：在建工程 385000
贷：库存商品 300000
应交税费—应交增值税（销项税额） 85000

5、
借：工程物资 305 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 30 930
应交税费—待抵扣进项税额 20 620
贷：银行存款 356 550

6、
借：在建工程 300 000
贷：原材料 300 000
借：应交税费—待抵扣进项税额 204 00
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 20 400
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 20 400
贷：应交税费—待抵扣进项税额 20 400

7、
借：固定资产—非生产用 69 180 000
贷：固定资产—生产用 60 000 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 9 180 000

8、
借：固定资产—非生产用 58 075 000
贷：固定资产—生产用 50 000 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 5 100 000
应交税费—待抵扣进项税额 2 975 000

9、
借：营业外支出 10 850 000
贷：在建工程 10 000 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 510 000
应交税费—待抵扣进项税额 340 000

10、（1）
借：固定资产—生产用 50 425 000
应交税费—待抵扣进项税额 8 075 000
贷：固定资产—非生产用 58 500 000

（2）
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 4 845 000
贷：应交税费—待抵扣进项税额 4 845 000
（3）
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 3 230 000
贷：应交税费—待抵扣进项税额 3 230 000

11、
（1）
借：在途物资 351 000
贷：银行存款 351 000
（2）
借：应收账款 2 060 000
贷：主营业务收入 2 000 000
应交税费—应交增值税 60 000

12、
（1）
借：固定资产 24 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 4 080
贷：银行存款 28 080
借：应交税费—应交增值税（减免税款）24 000
贷：递延收益 24 000
（2）
借：管理费用 1000
贷：累计折旧 1000
借：递延收益 1000
贷：管理费用 1000
（3）
借：管理费用 900
贷：银行存款 900
借：应交税费—应交增值税（减免税款）900
贷：管理费用 900
04增值税会计处理专项-练习题

一、单项选择题
1．月份终了，企业将本月应交未交增值税进行结转时，应借记的会计科目是（ ）。
A．应交税费——未交增值税
B．应交税费——应交增值税（进项税额转出）
C．应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
D．应交税费——应交增值税（已交税金）

2．甲企业本月发生销项税额合计86 720元，进项税额转出32 548元，进项税额33 300元，已交增值税70 000元，则本月转入“未交增值税”明细科目的金额为（ ）元。
A．56 692 B．16 580 C．15 968 D．49 128

3．某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款200 000元，按13%的税率扣除，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户借方金额为（ ）元。
A．0 B．10 000 C．26 000 D．27 256．63

4．企业交纳上月的增值税，应通过的账户是（ ）。
A．应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
B．应交税费——未交增值税
C．应交税费——应交增值税（已交税金）
D．应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

5．某一般纳税企业库存的生产用原材料发生非常损失（管理不善造成），经确认受损原材料的购进成本为5 000元，应分摊的增值税为850元。应编制的会计分录为（ ）。
A．借：待处理财产损溢 5 000
贷：原材料 5 000
B．借：待处理财产损溢 5 850
贷：原材料 5 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 850
C．借：待处理财产损溢 5 850
贷：生产成本 5 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 850
D．借：待处理财产损溢 5 000
贷：生产成本 5 000

6．下列事项发生后，应计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”账户的有（ ）。
A．将原材料用于在建工程 B．将原材料用于产品生产
C．将产成品用于在建工程 D．非常原因导致原材料发生盘亏

7． 甲企业收到乙公司作价投入的原材料一批，该批原材料双方确认的价值为600 000元，经税务部门认定应交的增值税为102 000元，乙公司已向甲企业开具增值税专用发票，甲企业未支付增值税款。甲企业应记入“实收资本”科目的金额为（ ）。
A．600 000 B．702 000 C．602 000 D．686 000
二、多项选择题
1．下列增值税，应计入有关成本的有（ ）。
A．以产成品对外投资应交的增值税
B．在建工程使用本企业生产的产品应交的增值税
C．小规模的纳税企业购入商品已交的增值税
D．一般纳税企业购入材料支付的增值税

2．下列各项业务的核算中，涉及到“进项税额转出”的有（ ）。
A．购入免税农产品 B．购进的货物发生非常损失
C．在产品、产成品发生非常损失 D．购进货物用于销售

3．企业下列行为中，应视同销售必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。
A．将货物对外捐赠 B．收取手续费方式为他人代销货物
C．委托他人保管货物 D．将货物对外投资

4．设置“应交税费——应交增值税”明细科目，并使用多栏式账页时，其贷方登记的内容有（ ）。
A．销售货物的销项税额 B．销售货物的进项税额
C．出口货物的退税 D．已交纳的增值税

5．下列税金中，不考虑特殊情况时，会涉及到抵扣情形的有（ ）。
A．一般纳税人购入货物用于生产所负担的增值税
B．委托加工收回后用于连续生产应税消费品
C．取得运费发票的相关运费所负担的增值税
D．从小规模纳税人购入货物取得普通发票的增值税

6．下列业务中，企业通常视同销售处理的有（ ）。
A．销售代销货物 B．在建工程领用企业外购的库存商品
C．企业将自产的产品用于集体福利 D．在建工程领用企业外购的原材料

三、业务题
（一）增值税业务
A企业为增值税一般纳税企业，20×1年4月1日“应交税金——应交增值税”账户有借方余额6800元，20×1年4月，该企业发生的有关业务如下（全部款项均通过银行收支）：
1、接受甲企业作为资本投入的材料一批，并由此享有本企业4月初所有者权益（2000万元）的1%。双方确认其价值250000元，税务部门认定增值税为44200元，甲企业已开具了增值税发票。
2、本月固定资产安装工程领用库存商品。该批库存商品成本1000元，按计税价格1200元计算的增值税为204元。
3、以库存商品向股东支付股利。该批库存商品成本800000元，按计税价格1000000元计算的增值税为170000元。
4、月末原材料盘亏500元，转出增值税85元；经查明属于管理不善造成。
5、购进免税农产品已作为原材料入库，价款（不含税）10000元，增值税扣除率13%，款已付。
6、交纳本月份增值税120000元。
要求：
（1）计算本月应交的增值税额；
（2）计算月末应交未交或多交的增值税额；
（3）根据上述资料编制会计分录（“应交税费”科目须列出三级明细科目）。

（二）其他增值税业务
1、甲公司是增值税一般纳税人，向乙公司购入原材料一批，取得普通销售发票上注明的金额为234000元，发票等结算凭证已到，货款尚未支付，材料已验收入库。

2、某农业企业为增值税一般纳税人，本期收购农业产品，实际以现金支付的总价款为50万元，收购的农业产品已验收入库。假设其进项税扣除率为13%。

3、企业将原材料18万元，以股利的形式发放给股东，其估计售价为23万元。该企业的增值税税率为17%。

4、企业将自产产品投入到在建工程，其成本为30万元，其估计售价为50万元。增值税税率为17%。

5、企业为某不动产项目购入一批工程物资，取得增值税专用发票，买价30万元，增值税5.1万元。发生运费并取得增值税专用发票，发票注明运费5000元，增值税550元。所有款项均以银行存款付清。

6、企业生产用工程项目领用原材料30万元（不含税），该批材料进项税的40%应予转出，增值税税率17%。
在领用当月起的第13个月，将转出的40%进项税抵扣。

7、公司将原购入的办公用房，现在转作职工食堂。原买价6000万元，原增值税1020万元进项税额。该增值税已经在2年内全部抵扣。假设现在净值率90%，则不得抵扣进项税额是918万元。该金额应在转变用途的当期，从当期进项税额中扣减。

8、公司将原购入的办公用房，现在转作职工食堂。原买价5000万元，原增值税850万元进项税额。该增值税的60%已经抵扣。假设现在净值率95%。

9、企业某一在建工程项目发生坍塌事故，属于非正常损失。该工程项目已发生各种成本、费用1000万元；与该项目相关的已抵扣进项税额为51万元，待抵扣进项税额为34万元。

10、（1）5月1日，甲公司将原购入的用于职工娱乐活动用房，现转作办公用房。原买价5000万元，原增值税850万元进项税额。该增值税已全部计入固定资产成本。假设现在其净值率为95%。
（2）6月30日，甲公司将待抵扣进项税额的60%转为本期，抵减6月份的销项税额。
（3）下年6月30日，甲公司将剩余的待抵扣进项税额（40%）转为本期，抵减6月份的销项税额。

11、（1）丁公司是增值税小规模纳税人，购入材料一批，取得增值税专用发票上注明的材料价款30万元，增值税为51000元，发票等结算凭证已到，货款通过银行转账支付，材料尚未收到。
（2）丁公司本期销售产品，取得销售收入（含增值税）203万元。其增值税税率为3%。货款尚未收到。

12、（1）甲公司是增值税一般纳税人，购入税控专用设备，取得增值税专用发票，买价24000元，增值税为4080元，货款已通过银行转账支付。
（2）该设备可使用2年，按年限法提折旧，每月折旧费1000元。并同步冲销递延收益。
（3）甲公司在使用过程中，发生维护费900元，以现金支票支付。并同步冲减应交税费。