T∕CCPITCSC 118-2023 企业财务风险管理指南.pdf
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1、团体标准 T/CCPITCSC 1182023 企业财务风险管理指南 Guidelines for enterprise financial risk management 2023-02-01 发布 2023-02-10 实施 中国国际贸易促会委员会商业行业委员会 发 布 ICS 03.100.01 CCS A 10 T/CCPITCSC 1182023 I 目次 前言.II 引言.III 1 范围.1 2 规范性引用文件.1 3 术语和定义.1 4 企业财务风险管理原则.1 5 企业财务风险管理过程.2 6 实施企业财务风险管理.9 附录 A(资料性)企业财务风险识别框架示例.11 附录
2、B(资料性)企业风险评价示例.13 附录 C(资料性)企业财务风险管理标准化工作流程.15 参考文献.16 T/CCPITCSC 1182023 II 前言 本文件按照 GB/T 1.12020标准化工作导则 第 1 部分:标准化文件的结构和起草规则的规定起草。请注意本文件的某些内容可能涉及专利。本文件的发布机构不承担识别专利的责任。本文件由中国国际贸易促进委员会商业行业委员会提出并归口。本文件起草单位:厦门铸远数字科技有限公司、职得乐(厦门)数字科技有限公司、中国国际贸易促进委员会商业行业委员会、厦门铸远信息技术有限公司、山东浪潮铸远教育科技有限公司、厦门铸远管理咨询有限公司、厦门铸远人才服
3、务有限公司、财小铸(厦门)传媒科技有限公司、财小白(佛山)科技有限公司、携创无忧(广东)技术服务有限公司、中国标准化协会服务贸易分会。本文件主要起草人:蔡丽煌、唐冬云、王曦、姚歆、夏涛、冯惠珍、崔宁、宋莹、何倩、赵梦娜、李珊珊、何家瑶。本文件响应了联合国 2030 可持续发展目标中的第 8 项“体面工作和经济增长”和第 12 项“负责任的消费和生产”。T/CCPITCSC 1182023 III 引言 本文件是企业财务风险的通用指南,企业应根据自身行业特点,结合企业自身情况和实际需要应用本文件。中小企业可以根据自身管理基础、管理资源以及管理需求,对本文件提供的企业财务风险管理过程和相关的配套保
4、障措施进行简化或采取递进式建设,逐步实现本文件需考虑的因素。以确保企业财务风险管理资源投入与企业的目标相契合,实现管理本企业财务风险的目的。T/CCPITCSC 1182023 1 企业财务风险管理指南 1 范围 本文件给出了企业财务风险管理的企业财务风险管理原则、企业财务风险管理过程和实施企业财务风险管理。本文件适用于各种类型和规模的企业,宜指导企业在其整个生命周期和所有经营环节过程中进行企业财务风险管理。2 规范性引用文件 下列文件中的内容通过文中的规范性引用而构成本文件必不可少的条款。其中,注日期的引用文件,仅该日期对应的版本适用于本文件;不注日期的引用文件,其最新版本(包括所有的修改单
5、)适用于本文件。GB/T 23694-2013 风险管理 术语 GB/T 24353-2022 风险管理 指南 3 术语和定义 GB/T 23694-2013、GB/T 24353-2022 界定的以及下列术语和定义适用于本文件。3.1 企业财务风险 enterprise financial risk 企业在财务管理活动过程中,内外部存在的各种难以预料或控制的不确定性因素,对实现财务目标具有影响。3.2 企业财务风险管理 enterprise financial risk management 在财务管理过程中,企业对影响实现财务目标的各种不确定性因素所带来的风险进行评估,并采取及时有效的方法
6、,指导企业以经济合理、有序可行和保证经济利益的方式控制企业财务管理的协调活动。4 企业财务风险管理原则 4.1 控制损失和创造价值的原则 企业财务风险的不确定性可能导致企业价值损失,通过提高企业财务风险管理水平,做到对企业财务风险积极地防范、发现并且纠正,以促进财务系统的良性循环,降低风险效应对企业价值的负面影响,对于实现企业可持续发展十分必要。4.2 融入经营管理过程的原则 企业财务风险发生于企业的经营管理活动。企业财务风险管理作为经营管理活动的必要环节,宜融入到企业经营管理的全过程,贯穿决策、执行、监督、反馈各个环节。T/CCPITCSC 1182023 2 4.3 支持决策过程的原则 企
7、业财务风险管理对决策者确立优选方案以及各备选方案,确定风险的可接受程度以及风险处理的合理性与有效性是至关重要的。4.4 应用系统化和结构化的原则 系统化和结构化的企业财务风险管理体系对企业决策领导下与企业结构相对应,逐级管理、有效控制企业财务风险,提高效率和连贯一致、衡量结果是至关重要的。4.5 以信息为基础的原则 大量数据信息资源来源存在信息不对称、信息不一致等情况,收集信息的全面性,筛选信息的精确性对开展企业财务风险管理是至关重要的。4.6 环境依赖的原则 宜考虑商业运作模式、市场竞争、国家政策约束、国际市场变化等给企业财务风险管理造成的影响,根据政策环境变化对企业经营管理的影响,制定与企
8、业相适应的财务方案,采取有效措施对企业财务风险加以预防和控制,提示出有效减少和避免财务管理风险的措施是十分必要的。4.7 持续改进的原则 以适应企业内外部财务环境变化和风险的动态变化,企业在各步骤之间形成一个循环往复的持续改进闭环。企业财务风险管理对企业持续不断地应对各种变化,保持敏感度并做出恰当反应是十分重要的。5 企业财务风险管理过程 5.1 企业财务风险管理框架 企业管理财务风险框架符合图 1 的形式,表现出一个连续的、循环的、动态的过程,贯穿于企业决策和经营管理的各个环节。企业财务风险管理过程由 5.2 到 5.5 所描述的活动组成,即明确企业财务风险环境信息、企业财务风险评估、企业财
9、务风险应对、监督和检查。其中,企业财务风险评估包括企业财务风险识别、企业财务风险评价两个步骤。沟通和记录非常重要,贯穿于企业财务风险管理过程的各项活动中,5.6 将对其进行详细说明。T/CCPITCSC 1182023 3 图1 企业管理财务风险框架图 5.2 明确企业财务风险环境信息 5.2.1 概述 运用适当的方法,对企业内外部环境中与企业财务风险相关的信息进行收集、整理、分析和归纳的一系列过程。明确企业财务风险环境信息是使后续企业财务风险管理活动得以顺利实施的必要基础。明确企业财务风险环境信息是一个动态的过程,保持财务环境信息的持续更新至关重要。5.2.2 外部企业财务风险环境信息 运用
10、适当的方法,对政治、法律与合规、社会文化、技术、市场等各种信息,进行企业财务风险相关信息的收集、整理、分析和归纳。明确企业外部财务风险环境信息的收集范围,确定恰当的分析方式,提供充分的信息,对给出企业财务风险评估是十分必要的。外部企业财务风险环境信息包括但不限于:国际、国家、区域或地方与企业相关的政治、法律与法规、社会文化、技术、市场等;行业的业务模式、主要驱动因素和趋势;与企业相关的市场竞争情况;企业在产业价值链中的定位及与其他主体之间的关系;企业主要外部利益相关者对于企业财务风险管理的观念。注:在检查和了解企业财务风险的外部环境时,考虑不同经营区域之间的环境和文化差异是至关重要的。5.2.
11、3 内部企业财务风险环境信息 运用适当的方法,对企业经营管理相关的各种内部信息,企业财务风险状况变化,及企业财务风险管理所需信息的收集进行持续的补充调整是至关重要的。内部企业财务风险环境信息包括但不限于:企业的战略目标、政策、战略措施;企业业务模式、治理、组织结构、角色和责任;企业拥有的资本、时间、人力、流程、系统和技术;企业财务风险管理的标准、指导方针、采用的模型;T/CCPITCSC 1182023 4 企业内部利益相关者的观点和价值观;企业财务状况及企业财务风险管理现状,其中对企业财务风险管理现状可从风险管理意识、风险管理制度、风险管理结构、风险管理决策、风险管理结果等要素进行分析;企业
12、经营过程当中由于企业财务风险引发的重大财务损失或企业财务风险事件的情况,企业相关的财务规范指标和企业财务风险指标;与企业财务风险及其管理相关的其他信息。注:以上企业财务风险环境信息的收集范围和内容,企业根据企业财务风险状况的变化及企业财务风险管理的需要进行补充调整是至关重要的。5.2.4 企业财务风险判定依据 5.2.4.1 在企业财务风险管理工作开始实施前制定企业财务风险判定依据,并根据实际情况进行相应调整是十分必要的,企业财务风险判定依据为:属于企业风险的判定依据范围;确定和定义以评估重大或可接受水平的企业财务风险或一组企业财务风险的措施;反映与企业财务风险有关的整体风险管理的目标,价值,
13、资源,偏好和容忍度;在任何重大项目开始时定期进行审查,以更新管理企业财务风险的判定依据和工作流程;企业财务风险管理工作是动态的,一旦定义为企业财务风险,就属于企业财务风险管理的范畴;与企业在企业财务风险或政策管理方面的整体方法保持一致;企业根据实际情况不断调整其企业财务风险判定依据。5.2.4.2 衡量企业财务风险重要程度的判定依据,考虑的因素包括但不限于:企业目标、战略、计划和优先事项;治理,包括权限的层次结构级别以及组织架构中企业财务风险管理的责任、角色和职责的分配;与相关方的关系;企业财务风险管理的范围、目标以及企业财务风险的类别;确定企业财务风险水平所采用的原则;企业财务风险管理的政策
14、、协议、框架、流程和方法;利益相关者接受企业财务风险偏好程度;风险等级分类的度量。注1:企业财务风险标准的定义是过程驱动的,对企业财务风险进行特征化衡量,进而对其进行量化并采用适当的风险处理方法是至关重要的。注2:企业财务风险标准和总体风险标准达成一致是必要的。过度保守的企业财务风险标准不能与企业采用的总体风险标准完全融合,易产生限制企业发展的后果。负责财务职能的工作人员在早期阶段介入对减轻财务风险是十分重要的。5.3 企业财务风险评估 5.3.1 概述 指企业财务风险识别和企业财务风险评价的全过程。在风险评估过程中,采取企业各部门人员和财务顾问(内部和外部)协同参与,经验和专业知识相结合的方
15、式,对于客观地进行风险评估是至关重要的。T/CCPITCSC 1182023 5 5.3.2 企业财务风险识别 5.3.2.1 概述 根据企业内部业务循环建立完整的企业财务风险清单,了解所识别的风险对目标的实现、加强或延缓的影响。全面了解企业财务风险管理,确定财务风险的来源、后果、事件(包括环境的变化),原因和潜在后果的范围是至关重要的。了解相关的最新信息(例如适用财务政策或市场环境的变更),除确定企业财务风险引发的可能事件外,考虑可能的原因,后果及影响对于识别企业财务风险也是至关重要的。除了确定由企业财务风险引发的实际或潜在事件外,确定其他相关的企业财务风险事件,无论此类事件的来源是否在组织
16、的控制之下或者其原因是否已知是十分必要的。企业选择合适的适用于其目标、资源、能力和环境的企业财务风险识别工具和技术,有助于企业确定企业财务风险及由企业财务风险引发的实际或潜在事件。5.3.2.2 构建企业财务风险识别框架 为保证企业财务风险识别的全面性、准确性和系统性,企业构建符合自身经营管理需求的企业财务风险识别框架是必要的,包括但不限于以下方面:引起企业财务风险的因素是否是在企业控制下,包括风险来源或原因不明显的风险;因企业财务风险导致企业可能发生损失的概率及程度;企业识别企业财务风险的工具、技术、能力和面对风险的必要性;参与识别企业财务风险的人员及其胜任能力;获得与企业财务风险相关和最新
17、信息的可能性。注1:附录 A 中给出了以企业财务风险来源和业务活动为主体的框架的示例。注2:企业可以根据自身的不同需要,选择以上不同的角度或组合,构建企业财务风险识别框架。5.3.2.3 进行企业财务风险识别 依据构建的企业财务风险识别框架,以从引发企业财务风险来源和企业财务风险对企业内部控制目标的影响两个角度构建的企业财务风险识别框架为例,逐一判断每一经营管理活动中是否可能存在某种企业财务风险源或企业财务风险事件,并尽可能地列举这些事件。同一经营管理活动中同一种类的企业财务风险事件可归属于同一企业财务风险类别,并据此确定该企业财务风险的名称,如销售与收款、采购与付款风险等。5.3.2.4 对
18、识别后的企业财务风险进行考虑 考虑对已识别企业财务风险进行定性或定量分析,分析结果对企业财务风险评估选择及选择涉及不同类型和程度的风险决策提供参考;考虑企业财务风险来源、风险原因、风险类型等,企业当前考虑采取的企业财务风险控制措施、效果和效率;还需考虑企业财务风险后果和可能性的表述方式,风险组合确定风险程度的方式,不同风险及来源相互依赖的可能性,对企业财务风险类型、可获得的信息以及运用风险评估输出的意图是十分重要的。5.3.3 企业财务风险评价 5.3.3.1 概述 指对企业财务风险发生的可能性和后果严重程度进行评价。T/CCPITCSC 1182023 6 5.3.3.2 企业财务风险评价清
19、单 在企业财务风险识别后,列明企业财务风险对企业经营的效率与效果、财务报表的准确性及法律法规的遵守可能产生的影响,并在列表中补充每一风险事件判断依据、风险动因、可能产生的财务后果、相关案例、财务分析意见及其涉及的部门、经营管理流程等信息,最终形成企业的企业财务风险清单。5.3.3.3 企业财务风险可能性分析 考虑的因素包括但不限于:在一定时期内发生与企业财务风险有关的活动的频率和数量;市场变动情况、市场的供应关系、经济形势对企业的运转状况的影响;企业遵守或改善企业财务风险管理的现有框架,包括战略、治理、内部规则和政策;通货膨胀、利率及汇率变动、税收政策变动等对企业实际投资成本、筹资成本、相关收
20、益等财务成果的影响;企业经营活动及内部控制过程及其执行情况;利益相关者对企业财务风险的态度、观点及参与情况。注:附录 B 中给出了企业财务风险可能性分析的示例。5.3.3.4 与企业财务风险有关的事件的后果 考虑的因素包括但不限于:后果的类型,包括财产类的损失和非财产类的损失等;后果的严重程度,包括财产损失金额的大小、非财产损失的影响范围、利益相关者的反应等。注1:附录 B 中给出了企业财务风险影响程度分析的示例。注2:企业财务风险与其他风险在一定条件下会相互影响和相互转化,因此,企业对企业财务风险与其他风险之间的关联性进行分析,明确各风险事件之间的影响路径和传递关系、企业财务风险与其他风险之
21、间的组合效应,从而在风险管理策略上对企业财务风险和其他相关风险进行统一集中的管理是非常重要的。5.4 企业财务风险应对 5.4.1 概述 指企业针对企业财务风险或企业财务风险事件采取相应措施,将企业财务风险控制在企业可承受的范围内。企业财务风险应对包括选择企业财务风险应对策略、评估企业财务风险应对现状、制定和实施企业财务风险应对计划三个环节。5.4.2 选择企业财务风险应对策略 企业财务风险应对策略包括上报风险、规避风险、控制风险、转移风险、接受风险和其他策略等。选择企业财务风险应对策略考虑的因素包括但不限于:企业的风险管理政策、战略目标、核心价值观和社会责任等;企业对企业财务风险管理的目标、
22、价值观、资源、偏好和承受度等;企业财务风险应对策略的成本效益分析;企业内部风险管理意识和风险管理成熟度;运用财务专业技能可以转移或减轻企业财务风险的程度;利益相关者的态度及其价值观,对风险的偏好程度;T/CCPITCSC 1182023 7 企业盈利能力指标、准备金充足程度、资本充足程度等;选择几种应对策略,将其单独或组合使用。注:上报风险、规避风险、控制风险、转移风险、接受风险和其他策略等宜针对企业财务风险管理具体情况进行选择。5.4.3 评估企业财务风险应对现状 企业财务风险选取了规避、控制或转移的应对策略,则对这些企业财务风险的应对现状予以进一步的评估,提示出目前的企业财务风险应对存在哪
23、些缺陷。在评估当前的企业财务风险应对现状时,考虑的因素包括但不限于:资源配置,即企业内部的相关机构设置能否满足企业财务风险应对需要,用于企业财务风险应对的人员配备是否充足以及用于企业财务风险控制的经费是否充足等;职责权限,即是否明确与风险应对相关的职责和权限,明确风险责任人;过程监控,即是否要求对持续性业务/管理活动进行定期或不定期的监督和控制,做到风险登记和风险报告;奖惩机制,即对相关工作、管理人员在企业财务风险应对工作中的表现、成绩是否设立了奖惩机制等;执行者能力要求,即企业对与企业财务风险应对相关的内部执行者(企业内部领导、员工)是否有明确的资质、能力要求(业务资质、业务技能、财务素质等
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