财务审计AB卷模拟试题及答案2套.doc

财务审计AB卷模拟试题及答案2套
一、判断题（每题1分，共10分）
1．对于存货项目审计，只须进行分析程序即可。
2．销售人员可以同时负责收款，这样更有效率。
3．在验证应付账款余额时，月对账单比采购发票更可靠。
4．银行对账单应由出纳负责领取，并于期末编制银行余额调节表。
5．对应收账款和应付账款实施函证的目的是相同的，即都是为了证实期末余额的准确性。
6.筹资与投资循环一般直接进行实质性测试，但需对内部控制进行了解。
7.注册会计师有责任发现被审计单位的所有违法行为。
8.注册会计师在任何情况下都应当就审计计划与被审计单位治理层进行详尽的沟通。
9.注册会计师对财务报表所提供的合理保证是一种高水平的保证。
10.为谨慎起见，所有的工作底稿必须由注册会计师亲自编制。
二、单选题（每题2分，共20分）
1．为了证实发生的采购交易都已记录（完整性），应采取的实质性程序有（ ）
A 参照采购发票，将交易分类与科目表相核对
B 将验收报告、采购发票上的日期与采购日记账中的日期相核对
C 追查验收报告、采购发票至采购日记账 D重新计算采购发票的准确性，包括折扣和运费
2．本期的存货周转率与以前年度相比显得有些异常低，可能的错报是（ ）
A存货被高估 B存货被低估 C本期销售成本虚增 D下期销售成本提前至本期确认
3．获取银行询证函，不能证实以下哪一项（ ）
A 被审计单位期末银行存款实有数 B被审计单位所持银行汇票出票人的账户资金余额
C 被审计单位在该银行的贷款信息 D 被审计单位在该银行的担保信息
4．对于发现或有事项，最无效的审计程序是（ ）
A 询问被审计单位管理层 B 复核董事会或股东大会会议纪要
C 获取律师声明书 D 对应付账款实施函证
5．需要对本年度财务报表中相关的账户余额进行调整的期后事项有（ ）
A由于火灾造成的存货未保险损失 B 持有的交易性金融资产市价下跌
C 未清应收账款某客户由于财务状况日益恶化而宣告破产 D公司发生合并
6．下面哪一项是资产负债表日房屋所有权的最佳证据( )？
A.保险单目录 B.客户保险柜中的房产证；
C.支付的不动产税单 D.客户声明书
7．分析程序的目的不包括（ ）
A 用作风险评估程序 B 用作实质性程序 C用作项目经理的复核程序 D 用作细节测试
8．销售收入截止测试的方法不包括（ ）
A 选取期末最后发生的一定数量的领料单追查至存货明细账
B 选取期末最后发生的一定数量的销售发票追查至收入明细账
C 选取第二年期初最先登记的一定数量的收入明细账追查至出库单
D 选取第二年期初最先登记的一定数量的销售发票追查至收入明细账
9. 在获得关于针对被审计单位诉讼的审计证据时，注册会计师最不关心的事项是 （ ）。
A.估计事项最终得以解决的时间
B.引发诉讼的原因及发生的时间
C.出现不利结果的可能性
D.估计可能的损失
10.公司的原材料与物料用品包括许多项目，如果 （ ），则表明内部控制存在根本性的缺陷。
A.没有对价值低的项目设置永续存货主文件B.供应量小的存货项目在需用时才购进
C.准备采用存货实地盘点法 D.仓储保管职能与生产、记录保管混合在一起
三、综合题（70分）
中核华原钛白股份有限公司2007年在深圳证券交易所上市，公司主要从事钛白粉、硫酸亚铁的生产、批发零售、研究以及其它业务。信永中和会计师事务所于2011年12月3日接受委托对其2011年度财务报表进行了审计，并于2012年4月23日出具了审计报告，经审计后的财务报表于2012年4月25日公告报出。根据所提供资料，请回答以下相互独立的问题。

中核华原钛白股份有限公司资产负债表
单位：元
项 目
2011-12-31
2010-12-31
流动资产：

货币资金
4,401,211.92
1,493,212.91
应收票据
23,198,075.89
8,214,052.08
应收账款
49,795,510.15
56,453,198.24
预付款项
26,826,447.73
18,256,614.62
其他应收款
3,226,511.84
1,789,133.22
存货
100,338,343.98
92,535,264.59
流动资产合计
207,786,101.51
178,741,475.66
非流动资产：

固定资产
319,980,170.42
390,898,524.47
在建工程
18,547,751.76
12,259,237.82
工程物资
4,398,352.00
3,247,771.99
固定资产清理

2,352,044.46
无形资产
24,058,848.35
25,571,153.69
商誉
-
5,239,596.52
递延所得税资产
949,447.08
59,798.19
非流动资产合计
370,286,614.07
437,276,082.68
资产总计
578,072,715.58
616,017,558.34
流动负债：

短期借款
181,600,000.00
181,601,554.74
应付账款
117,395,245.84
53,713,644.67
预收款项
22,049,499.15
1,967,831.55
应付职工薪酬
6,865,722.39
4,535,056.77
应交税费
3,837,560.97
4,907,624.58
应付利息
39,336,885.34
21,967,952.99
应付股利
784,160.00
784,160.00
其他应付款
73,186,643.38
14,952,219.01
一年内到期的非流动负债
36,000,000.00
30,000,000.00
流动负债合计
481,055,717.07
314,430,044.31
非流动负债：

长期借款
-
8,000,000.00
预计负债
89,225.80
44,612.90
其他非流动负债
4,673,779.48
3,568,465.20
非流动负债合计
4,763,005.28
11,613,078.10
负 债 合 计
485,818,722.35
326,043,122.41
股东权益：

股本
190,000,000.00
190,000,000.00
资本公积
324,795,832.37
324,795,832.37
盈余公积
37,188,878.58
37,188,878.58
未分配利润
-468,834,422.44
-271,165,839.54
归属于母公司股东权益合计
83,150,288.51
280,818,871.41
少数股东权益
9,103,704.72
9,155,564.52
股东权益合计
92,253,993.23
289,974,435.93
负债和股东权益总计
578,072,715.58
616,017,558.34

中核华原钛白股份有限公司利润表

项目
2011年度
2010年度
一、营业总收入
418,939,048.12
350,392,452.87
其中:营业收入
418,939,048.12
350,392,452.87
二、营业总成本
601,845,221.76
474,117,733.87
其中：营业成本
421,901,676.27
366,758,642.97
营业税金及附加
839,809.69
1,565,692.47
销售费用
21,422,930.69
19,275,184.84
管理费用
65,497,506.33
38,169,619.43
财务费用
18,645,091.35
17,569,284.54
资产减值损失
73,538,207.43
30,779,309.62
三、营业利润（亏损以“－”号填列）
-182,906,173.64
-123,725,281.00
加：营业外收入
487,090.62
138,781,666.00
减：营业外支出
15,245,287.73
3,988,921.99
其中：非流动资产处置损失
9,792,491.54
3,672,225.82
四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）
-197,664,370.75
11,067,463.01
减：所得税费用
56,071.95
101,529.01
五、净利润（净亏损以―号填列）
-197,720,442.70
10,965,934.00
归属于母公司股东的净利润
-197,668,582.90
10,849,007.22
少数股东损益
-51,859.80
116,926.78
六、每股收益：
—
—
（一）基本每股收益
-1.04
0.06
（二）稀释每股收益
-1.04
0.06
七、其他综合收益

八、综合收益总额
-197,720,442.70
10,965,934.00
归属于母公司股东的综合收益总额
-197,668,582.90
10,849,007.22
归属于少数股东的综合收益总额
-51,859.80
116,926.78

中核华原钛白股份有限公司利润表主要会计数据

2011年
2010年
本年比上年增减（％）
营业总收入（元）
418,939,048.12
350,392,452.87
19.56%
营业利润（元）
-182,906,173.64
-123,725,281.00
-47.28%
利润总额（元）
-197,664,370.75
11,067,463.01
-1886.00%
归属于上市公司股东的净利润（元）
-197,668,582.90
10,849,007.22
-1922.00%
归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（元）
-183,587,389.55
-103,620,342.55
-77.17%
经营活动产生的现金流量净额（元）
9,007,244.97
7,167,061.56
25.68%
资产总额（元）
578,072,715.58
616,017,558.34
-6.16%
负债总额（元）
485,818,722.35
326,043,122.41
49.00%
归属于上市公司股东的所有者权益（元）
83,150,288.51
280,818,871.41
-70.39%
总股本（股）
190,000,000.00
190,000,000.00
0.00%
１.如果你是负责该项目的注册会计师，请从资产负债表和利润表中选择三个项目（资产类、负债类、损益类各1个）作为本次审计的重点审计领域，并说明理由。（提示：可以运用分析程序） （9分）
２.对于该公司的销售收入循环的实质性测试而言，最重要的审计具体目标是哪一个？（2分）
３.针对于销售收入的高估，可能有如下三种情况，对每一种情况如何发现这些错误？填写下表。（8分）
错误类型
发现手段
其它手段
未曾发货却已将销售交易登记入账

销售交易重复入账

向虚构的顾客发货并作为销售交易登记入账

４.针对应收账款，最重要的审计目标是证实其真实性、正确性，达到这一目标的有效程序是 。（1分）经过了解，审计人员发现应收账款账龄较长，个别账户欠款金额较大，应收账款的确认、催收控制存在缺陷，此时，应采用 。（2分）
５.以下记录出自被审计单位应收账款明细账，如果从中选出2个客户作为该项审计程序的实施对象，应选择 和 。（2分）为什么？（4分）
序号
单位名称
金额
账龄
往年是否发生交易
理由
Ａ
郯城新鑫装饰材料有限有限公司
4,312,031.74
1年以内
从来没有

Ｂ
广州市欣石贸易有限公司
772,612.09
1-2年
有

Ｃ
北京泰奥华商贸有限公司
1,057,158.00
3年以上
有

Ｄ
浙江省临安市金洲纸业有限公司
1,011,483.10
1年以内
有

Ｅ
东莞杜邦华佳高性能涂料有限公司
821,270.00
1年以内
有

６.在第５题中实施的审计程序，下列哪些控制是必须的？（2分）
A.将被询证者的名称、地址与被审计单位销售部门所存的客户资料相核对
B.将被询证函中列示的账户余额与被审计单位的应收账款明细账核对
C.询证函由审计人员验证后，交被审计单位统一寄出
D.将发出和收到的询证函形成审计工作记录
７.应收账款明细中有一笔“应收青岛百龙大亚绿色塑钢门窗异型材有限公司货款290,730.00元”，账龄为2.5年，审计人员两次对其发出的询证函均未收到。对此，审计人员实施了替代测试程序。审计人员应该检查哪些文件以完成替代测试程序？（5分）
８.针对应付账款，最重要的审计目标是证实其 。（2分）与资产类账户如应收账款相比，其审计目标侧重点有所不同的原因是什么？（3分）
９.下列 审计程序有助于证实上述第9题所述最重要的审计目标。（2分）
A. 对2012年1月份已支付的付款凭证附件进行检查
B. 对2012年1月份待支付的付款凭证附件进行检查
C. 从2011年12月的采购验收报告追查至应付账款明细账
D. 从2011年12月的应付账款明细账追查至采购验收报告
E. 对与被审计单位无业务往来的商家进行函证
F. 对与被审计单位业务往来频繁但应付账款余额为0的商家进行函证

针对存货项目，存货监盘是一项核心审计程序，对该公司存货监盘的过程描述如下：
项目经理在2011年12月16日星期五开会讨论中核华原钛白股份有限公司公司2011年12月31日的资产负债表的最后测试安排。其中议程之一是公司关于2011年12月30日星期五和12月31日星期六进行的存货监盘的有关程序。与以前的合作一样，事务所的成员将在项目经理的监督之下观察这次盘点工作。会议确定了存货监盘的目标、范围、要点，并确定了人员分工。
项目经理韦德对存货的整个盘点过程负责，存货盘点小组直接向他汇报盘点结果。小组中的第二负责人是存货控制员（罗亮），他负责确保整个仓库在存货盘点开始前是整洁干净的。他也要尽可能地确保，在年度结束前要发出的存货在存货盘点开始前包装好，且被移送到存货发出仓库。
盘点仓库时一幢很大的建筑物，每一个存货商品按照品种摆放整齐。成立5 个存货盘点小组，每一个小组负责特定的一种产品类型。
小组号 小组成员 产品和类型
1 郝思销售部 王妮仓库1 产品a 和b
2 白汴会计部 李墩仓库1 产品c 和d
3 张圮会计部 赵蒙仓库2 产品e 和f
4 邓辉会计部 查灵仓库2 产品g 和h
5 习林会计部 王琅仓库3 产品i 和j
存货盘点在2011年12 月30 日星期五上午7.30 开始，在2011年12 月31 日星期六中午结束。每一个存货盘点小组得到预先编号的存货表，这份存货表可以记录他们所要盘点的所有存货，在盘点结束之后向韦德报告。存点表包括每一类产品中每个商品的名称和编号，一栏记录数量，另外一栏是备注。在表的底部有一空栏，记录小组两个成员的签名。
盘点小组的领导者是上述提到的那些人。盘点小组的成员都要独立地盘点存货项目，两者的数字如果有一个差异，就要求进一步检查，以消除差异，最后的数字就是存货盘点表中要记录的数字。
劣质商品也要包括在存货盘点之中，记入存货盘点表。但是它们状况的详细情况和数目，要记录在存货盘点表的备注中。
如果在存货盘点的过程中收到存货，这些存货将保存在存货收入库中。2011 年12 月31 日中午在存货收入库和存货发出库的任何商品，都要被存货盘点第一小组记入一个特殊的存货表之中。
罗亮负责对盘点小组盘点过的存货进行抽盘。
在随后的盘点工作中，存货盘点表将传递给何森，在数据控制部门处理。在存货盘点表交给运营员处理之前，他负责数据完整性的检查。在运行中产生的数据将以表的形式列示，每一行包括盘点数量、每种存货记录的余额和这两者之间的差异。
在存货盘点即将结束时，罗亮再次观察了盘点现场。
查灵负责调查存货记录和计算机编制的存货盘点表中列示的存货实际数目二者的显著性差异。
１０.请评价下列注册会计师的认识正确与否。（4分）
A：注册会计师现场观察该公司的存货盘点，不必亲自盘点，也不必对已盘点的存货进行检查。
B：监盘年末存货数量是存货审计中的首要内容和必经的审计程序。除非审计人员无法实施监盘程序，且可选择可以信赖的替代程序，否则审计人员应对未实施监盘的存货价值提出保留意见。
C：存货监盘可以证实期末存货的存在、完整性、权利与义务认定，对此三项认定不必再实施其它审计程序。
D：按照中国注册会计师审计业务准则的规定，对期末存货实施盘点是审计人员的责任。
１１.罗亮对已盘点的存货进行检查的目的是什么？（4分）
１２.盘点结束时，罗亮再次观察盘点现场的目的是什么？（4分）
１３.2012年3月，受原材料价格上调、杜邦亚太地区调价刺激以及越南宣布钛精矿及其产品出口将于2011年底终止等因素的影响，加之国内出现短时间供不应求的局面，使钛白粉价格逐渐加速攀升，涨幅达10%以上。这一重要信息在公司的年度报告中的“管理层经营讨论”一节中进行了披露，审计人员对这一信息是否得到正确陈述的责任是 。（２分）如果这一事项是真实的，这一期后事项属于 事项（２分），审计人员对这一期后事项的责任是（ ）。（２分）
A．主动识别 B. 无法承担主动识别 C.没有义务进行查询

短期借款财务报表附注披露如下：
到期未偿还借款明细：

同时，注册会计师已从被审计单位董事会、股东大会会议纪要获取如下信息：
 a.公司拟继续通过托管等方式走出困境，2011 年 8 月 8 日，公司召开第三届董事会第三十八次（临时）会议，同意由安徽金星钛白（集团）有限公司对公司整体资产实施托管经营的议案。委托管理期限为：2011 年 9 月 1 日至 2012 年 8 月 31 日，在此期间内，金星钛白将全面负责公司的日常生产经营。该议案已经 2011 年 8 月 25 日召开的 2011 年第二次临时股东大会审议通过，托管期间届满后，金星钛白有权选择续期。
b.嘉峪关市人民法院根据天水二一三机床电器厂兰州天兰机电产品经营部的申请，于 2011 年 11 月 30 日作出（2012）嘉法民重整字第 01-1 号民事裁定书，裁定受理债务人中核华原钛白股份有限公司重整一案；并于同日作出（2012）嘉法民重整字第 01-2 号民事裁定书，裁定对中核华原钛白股份有限公司进行重整，同时指定中核华原钛白股份有限公司清算组为管理人。截至审计报告日，中核钛白仍处于重整期间，重整计划草案尚未经债权人会议表决通过和人民法院批准，公司重整能否成功存在不确定性。
根据以上已审财务报表、附注及其它信息，在适当的地方填写完整下列审计报告。
审 计 报 告
XYZH/2011XAA1035
中核华原钛白股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的中核华原钛白股份有限公司（以下简称中核钛白）财务报表，包括2011 年 12 月 31 日的资产负债表和合并资产负债表，2011 年度的利润表和合并利润表、现金流量表和合并现金流量表、股东权益变动表和合并股东权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是中核钛白管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告“三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、 1４ （５分）

四、 1５ （５分）

信永中和会计师事务所有限责任公司 中国注册会计师：***
中国注册会计师：***
中国 北京 二○一二年四月二十三日

参考答案：
一、 判断题 10分
错错对错错 对错错对错
二、 单选题 20分
CABDC BDABD
三、综合题 70分
1.存货 应付账款 营业收入（管理费用） 此题答案不唯一，只要理由充分即可
金额较大、变动较大、性质重要 9
2.存在（真实性） 2
３．
４．函证　１　　　积极式函证 ２
５．ＡＣ　2　 金额大　　　账龄长 4
６．ＡＢＤ　　２
７．期后货币资金收入、销售发票副本、发货单、顾客的往来函件、销售合同、发运凭证。　　５
８．完整性，２　资产类侧重真实性（存在），资产虚高、负债虚低容易导致侵害所有者权益　３
９．ＡＢＣＦ　２
１０．×√××　　４
１１．目的既可以是验证被审计单位的盘点计划得到适当的执行（控制测试），又可以是证实被审计单位的存货实物总额（实质性程序）。４
１２．目的是确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点，并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，检查已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点表汇总记录相核对。４
１３．没有责任２　　非调整事项２　　Ｂ２
１４．５分 三、导致保留意见的事项
如财务报表附注十六所述，嘉峪关市人民法院根据天水二一三机床电器厂兰州天兰机电产品经营部的申请，于2011年11月30日作出（2012）嘉法民重整字第01-1 号民事裁定书，裁定受理债务人中核钛白重整一案,并于同日作出（2012）嘉法民重整字第01-2 号民事裁定书，裁定对中核钛白进行重整，同时指定中核华原钛白股份有限公司清算组为管理人。截至审计报告日，中核钛白仍处于重整期间，重整计划草案尚未提交债权人会议表决和人民法院批准，公司也未披露如果重整失败，以及托管经营期满托管方退出托管后公司如何保持持续经营的措施，我们无法获取充分、适当的审计证据判断公司重整能否成功，成功后能否有效改善中核钛白的持续经营能力，从而我们对中核钛白的持续经营能力存在疑虑。
１５．５分 四、保留意见
我们认为，除“三、导致保留意见的事项”段所述事项可能产生的影响外，中核钛白财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了中核钛白 2011年 12 月 31 日的财务状况以及 2011 年度的经营成果和现金流量。
财务审计AB卷模拟试题及答案2套
一、单向选择（每小题1分，共10分）
1、注册会计师在控制测试确定样本规模时没有必要考虑的因素是（ ）。
A．可接受的信赖过度风险 B．预计总体偏差率
C．总体变异性 D．可容忍偏差率
2、下列不属于管理层认定的是（ ）
A.存在 B.完整性 C.稳健性 D.准确性
3.为了证实固定资产的“权利”认定，需要执行的审计程序是（ ）
A获取或编制固定资产明细表，并复核加计是否与明细账汇总数、总账是否一致
B获取固定资产的权属文件如房产证、行车证、采购发票等
C获取固定资产卡片，并依此进行实地观察
D获取或编制固定资产折旧计算表，复核是否正确
4.证实应收账款存在的最有效程序是（ ）
A函证 B截止测试 C盘点现金 D重新计算坏账准备
5、下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（ ）。
A.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离
B.注册会计师审计起源于19世纪的美国
C.注册会计师审计具有强制性和无偿性
D.注册会计师审计就是差错纠弊
6、在进行风险评估时， 注册会计师通常采用的审计程序是（ ）。
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C.对应收账款进行函证
D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
7、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ ）。
A．为了确定实质性程序的范围
B．收集充分适当的审计证据
C．为了识别和评估财务报表的重大错报风险
D．控制检查风险
8、出现以下( )情况时，鉴证业务的独立性将会受到威胁。
A．鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理
B．鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的会计
C．会计师事务所对鉴证客户收取审计费用
D．审计期间，客户为会计师事务所的审计人员提供食宿
9、以下哪种情况注册会计师违背了保密原则（ ）。
A.未经客户授权，前任注册会计师向后任注册会计师沟通了客户报表中的舞弊事项
B.注册会计师收到传票或法庭传唤，要求其接受法律诉讼或出庭作证时，注册会计师向法庭提供了客户的一些信息
C.同业检查中，注册会计师向检查者提供了客户的信息
D.注册会计师没有出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了执业过程中获得的信息
10、下列关于审计程序的说法中，不正确的是（ ）。
A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础
D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
二、多项选择题（每题2分，共20分）
1.据钢铁指数（The Steel Index）的数据，2014年3月9日以来中国天津港62%品味进口铁矿石基准价格下跌8.3%，该基准价格周一触及2012年10月份以来的最低水平，自3月初以来下跌了11%。河北钢铁股份有限公司2013年底的存货中含有较多铁矿石，对于河北钢铁股份有限公司2013年度报表审计而言，这一事项判断不正确的是（ ）
A 应该调整报表的期后事项 B不需要调整报表的期后事项
C 应该调整报表的关联交易 Ｄ不需要调整报表的期前事项
2．下列有关内控措施中，能够有效防范货币资金风险的有（ ）。
A．建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离
B．建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务，严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务
C．建立货币资金监督检查制度，定期和不定期进行货币资金清查和对账，确保货币资金账实相符
D．加强银行预留印鉴的管理，指定责任心强的人员统一保管用于支付款项的各种印章
3下列事项损害注册会计师的独立性的有（ ）
A．签字注册会计师甲的同事持有甲的客户公司股票1000股
B．签字注册会计师甲的校友乙是其客户公司的财务总监
C．签字注册会计师甲曾任职于其目前客户公司担任财务主管
D．签字注册会计师甲的妻子是其客户公司的监事
4.审计报告的类型包括（ ）
A．带强调事项的保留意见 B.带强调事项的否定意见
C.带强调事项的无保留意见 D.无法表示意见
5.关于财务报表中对舞弊的考虑，正确是（ ）。
A.舞弊是一种故意行为
B.舞弊包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产导致的错报
C.被审计单位治理层和管理层对防止和发现舞弊负有主要责任
D.注册会计师对发现舞弊负有主要责任
6．对于审计证据可靠性，下列说法正确的有（ ）
A．领料单比材料成本计算表可靠 C．存货监盘记录比存货盘点表可靠
B．工资发放单比工资计算单可靠 D．银行询证函回函比银行对账单可靠
7.影响审计效果的抽样风险有（ ）
A．信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.误拒风险
8.舞弊三角理论中的三个要素是（ ）
A压力或动机 B时间 C机会 D借口
9.了解被审计单位及其环境包括（ ）
A了解行业状况、法律环境 B了解被审计单位性质
C了解被审计单位的会计政策 D了解被审计单位的财务业绩的衡量和评价
10.只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务（ ）
A没有信息表明客户缺乏诚信
B具有执行业务必要的专业胜任能力、时间和资源
C能够遵守职业道德规范
D客户必须为上市公司
三、判断题（每题1分，共10分，正确的划“√”，错误的划“×”）
1.注册会计师计划测试B公司2013年度主营业务收入的完整性，所以他应该抽取2013年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录。
2.在京东商城的财务报表审计中，京东商城的自营商品，顾客一旦在完成订单支付，即应确认收入。
3.被审计公司的财务经理提出，对应收账款进行函证是会计师事务所的审计程序，因此询证函应当经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出。
4.属性抽样用于控制测试。
5.只要运用得当，统计抽样和非统计抽样均可获取满意的审计证据。
6.建立健全内部控制是被审计单位管理层的责任。
7.根据审计准则，审计人员对发现被审计单位所有舞弊负有责任。
8.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。
9.诚信和道德价值观念属于控制环境的范畴。
10.内部控制可能因为执行人员的串通、懈怠而失效。
四、简答题（每题10分，共20分）
1.与期末账户余额相关的认定有哪些？
答：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。
2.实施销售截止测试的路线有哪些？
答：有三条。一是以账簿记录为起点，追查至发票与发运凭证，可以同时证实真实性；
二是以销售发票为起点，追查至账簿记录与发运凭证；三是以发运凭证为起点，追查至发票与账簿记录，后两者可以同时证实销售收入的完整性。
五、分析题（20分）
1.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。甲公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。2012年12月31日，甲公司a产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元。甲公司2012年度a产品的相关明细资料如下(数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误)

A注册会计师对a产成品存货进行计价测试，并作审计调整分录（不要求对利润分配的后续调整）。12分
2．审计人员乙在对M公司进行审计时，针对不同的项目，提出了不同的审计具体目标和审计程序，具体的目标或程序见下表所示。（8分）
具体目标或程序号
管理层认定
（1）确定应付账款是否存在漏计的情况

（2）检查生产设备的购货发票，核实付款人是否为M公司

（3）资本性支出与费用性支出的界限是否明确

（4）应收票据明细账余额加计是否与总账余额相符

（5）交易性金融资产已按市价进行列示

（6）账龄超过一年的预收账款未予结转的原因

（7）确定当年所购商品验收单的最大号码

（8） 编制或获取营业收入项目的明细表，复核、加计正确

请指出与所列示的审计目标或审计程序相对应管理层认定，填入表内。
六、综合题（第一题10分，第二题10分）
1.分析下列行为是否违反中国注册会计师职业道德准则，并说明原因。(10分)
(1)为了争取到客户，年收入500万的会计师事务所向客户声称自己的业务规模为1000万；
(2)项目经理A一直持有被审计单位的股票，并未因为获知内幕信息而增持股份；
(3)注册会计师B将审计中获取的甲公司的财务资料用QQ传给其妻子看；
(4)项目经理C与被审计单位乙商定，如果审计过程中发现的错误或舞弊<50万，则审计费用为50万，如果审计过程中发现的错误或舞弊>50万，则审计费用为60万。
2.某注册会计师正在对H公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该注册会计师决定对H公司下列四个明细账户中的两个进行函证：
单位：元

应付账款年末余额
本年度供货总额
A公司
42 650
66 100
B公司
0
2 880 000
C公司
85 000
95 000
D公司
289 000
3032 000
要求：
（1）该注册会计师应选择的函证对象是？2分 理由是？3分
（2）假定上述四家公司均为H公司的购货人，上表中后两栏分别是应