项目任务4-审计证据和审计工作底稿2.pptx

新编审计教材新编审计教材项目任务项目任务4 4 审计证据和审计工作底稿审计证据和审计工作底稿项目任务项目任务4 4 审计证据和审计工作底稿审计证据和审计工作底稿熟练掌握审计证据的收集、整理的基本方法和技能熟练掌握审计工作底稿的编制要求以及方法掌握审计工作底稿的复核与归档保管了解审计证据的含义、特性以及分类掌握审计证据的收集和鉴定了解审计工作底稿的含义和作用掌握审计工作底稿的内容和格式掌握审计工作底稿的编制了解审计工作底稿复核与归档保管技能目标技能目标知识目标知识目标项目任务项目任务4 4 审计证据和审计工作底稿审计证据和审计工作底稿工作任务工作任务1.熟练掌握审计证据收集、整理的基本方法和技能2.熟练掌握审计工作底稿的编制原则、要求以及基本方法1、审计证据1项目任务项目任务4 4 审计证据和审计工作底稿审计证据和审计工作底稿了 审计工作底稿21.1.审计证据审计证据审计证据是审计人员在审计过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位财务报表所反映的财务状况以及经营成果的合法性和公允性的一切资料。审计人员实施审计工作的最终目的是根据一定证据对被审计单位所负的受托经济责任发表意见。总之，审计证据是做好审计工作，合理提出审计报告，达到审计目标的重要条件。1.1 1.1 审计证据的概念审计证据的概念1.1.审计证据审计证据审计证据的客观性。审计证据的相关性。审计证据的合法性。审计证据的上述三个特性必须同时具备，才能帮助审计人员对种类繁多的经济事实和资料作出正确的判断，防止主观性和片面性。1.2 1.2 审计证据的特性审计证据的特性1.1.审计证据审计证据按审计证据的表现形态分类按审计证据的表现形态分类1.实物证据。是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。2.书面证据。是以文字记载的内容来证明被审计事项的各种书面资料 1.3 1.3 审计证据的分类审计证据的分类1.1.审计证据审计证据3.口头证据。是指以视听资料、证人证词，有关人员的陈述、意见、说明和答复等形式存在的审计证据。4.环境证据。是指对审计事项产生影响的各种环境事实。1.1.审计证据审计证据按获取审计证据的来源分类按获取审计证据的来源分类 1.直接证据。是指对审计事项具有直接证明力，能单独、直接地证明审计事项真相的资料和事实。2.间接证据。是指对审计事项只起间接证明作用，需要与其他证据结合起来，经过分析、判断、核实才能证明审计事项真相的资料和事实。1.1.审计证据审计证据按审计证据的相关程度分类按审计证据的相关程度分类 1.自然证据。是指审计人员在其审计过程中随时可以获得的、不需要加工的资料和事实。2.加工证据。是指审计人员在审计过程中亲自对书面证据、实物证据等进行分析、整理、归类和制作所形成的较系统和明晰的资料，如会计分录调整表等。1.1.审计证据审计证据按审计证据的重要性分类按审计证据的重要性分类1.基本证据。是指对审计人员形成审计意见、作出审计结论具有直接影响作用的审计证据。2.辅助证据。是作为基本证据的一种必要补充，补充说明基本证据的证据。3.矛盾证据。是指证明的方向与基本证据相反，或证明的内容与基本证据不一致的证据。1.1.审计证据审计证据监盘监盘 监盘是指审计人员通过实地监督盘点取得审计证据观察观察 观察是指审计人员亲赴现场，对审计对象的环境状况和实施状况进行实地观察，从而取得审计证据。1.41.4审计证据获取的程序（或方法）审计证据获取的程序（或方法）1.1.审计证据审计证据询问询问 询问是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评析的过程。函证函证 函证是指审计人员为获取审计证据而向被审计单位以外的第三者发函，要求对方回函确认被审计单位的某一账户金额或某一笔业务是否正确真实的一种取证途径 1.41.4审计证据获取的程序（或方法）审计证据获取的程序（或方法）1.1.审计证据审计证据检查检查 检查是指审计人员通过对被审计单位的书面资料的审阅和复核，而获得审计证据的途径。重新计算重新计算 重新计算是指审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据进行的验算或另行计算。1.1.审计证据审计证据重新执行重新执行 重新执行是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。分析程序分析程序 分析程序是指审计人员对财务报表和其他会计资料中的重要比率或金额及其变动趋势进行分析、研究，并对发现的异常项目及异常变动进行调查，以获取审计证据。2.2.审计工作底稿审计工作底稿审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。审计工作底稿是审计证据的汇集，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。2.1 2.1 审计工作底稿的概念审计工作底稿的概念2.2.审计工作底稿审计工作底稿有利于组织协调审计工作有利于组织协调审计工作 审计人员在执行具体的审计业务时，审计工作小组内部均有明确的分工。有利于审计工作质量控制有利于审计工作质量控制 审计人员执行审计业务，必须拟订审计计划，并根据计划调查和评价内部控制系统，有秩序地办理审计手续并充分地指导和监督助理人员。2.2 2.2 审计工作底稿的作用审计工作底稿的作用2.2.审计工作底稿审计工作底稿有利于考核审计人员工作业绩有利于考核审计人员工作业绩 审计工作底稿是审计工作情况的真实写照，通过对审计工作底稿的复核和检查，可以考核审计人员的工作业绩。便于编制、佐证和解释审计报告便于编制、佐证和解释审计报告 审计人员提供的审计报告中所记载的任何事项都必须有审计工作底稿上所包含的资料予以支持。便于制定以后各期的审计计划便于制定以后各期的审计计划 审计工作底稿能提供永久性的历史记录以及采用过的审计程序和方法。2.2.审计工作底稿审计工作底稿审计工作底稿的内容审计工作底稿的内容审计工作底稿包括审计人员记录、编制和收集的与审计事项相关的资料和文件等。审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质的形式存在。计工作底稿按其类型划分，可以分为工作事项表、内部控制测试表、试算工作底稿、调整底稿、分析、计算表和备忘录等。2.3 2.3 审计工作底稿的内容及格式审计工作底稿的内容及格式2.2.审计工作底稿审计工作底稿审计工作底稿的基本要素审计工作底稿的基本要素 1.被审计单位名称。2.审计项目名称。3.审计项目时点或期间。4.审计过程记录。2.2.审计工作底稿审计工作底稿 5.审计标识及其说明。6.审计结论。7.索引号及页次。8.编制者姓名及编制日期。9.复核者姓名及复核日期。10.其他应说明事项。2.2.审计工作底稿审计工作底稿审计工作底稿的格式审计工作底稿的格式1.1.工作事项表。工作事项表。是以笔记方式记载审计过程中所发现的问题及疑点、线索、尚未查证事项的评语等。2.2.内部控制测试表。内部控制测试表。是主要就被审计单位内部控制的实施情况逐一列出，通过“是”或“否”的回答来评价被审计单位内部控制的完善程度和有效程度。2.2.审计工作底稿审计工作底稿3.3.试算表工作底稿。试算表工作底稿。是一张列有各分类账科目的金额、应调整的科目、调整的金额等的表格。4.4.调整工作底稿。调整工作底稿。审计人员在审计过程中发现的错误都必须加以调整。5.5.分析、计算表。分析、计算表。是重要的审计工作底稿，涉及的内容主要是对异常事项的分析及重要数据的复算。2.2.审计工作底稿审计工作底稿6.6.盘点表盘点表主要用于对财产物资的清查盘点，检查其账存数和实存数是否一致，并说明原因和理由。7.7.备忘录。备忘录。审计过程中常遇到一些不能立即确定问题的性质或不能立即查明真相的情况，此时必须将问题先摘录下来，待以后查证，以便在审计工作结束前加以处理。2.2.审计工作底稿审计工作底稿审计工作底稿由执行审计工作的人员填制后，负责人员必须进行复核。虽然审计工作底稿是审计报告的依据，审计人员可据此为审计报告的结论和意见辩护。但是，审计工作底稿如有错误，会导致审计结论和意见不正确、不合理。所以，审计工作小组对于审计工作底稿务必十分重视，进行层层复核，通过对审计工作底稿的复核，考核具体审计工作的质量。2.4 2.4 审计工作底稿的归档审计工作底稿的归档五、任务实施五、任务实施分任务分任务1:1:理解审计的基本概念理解审计的基本概念（一）任务目标（一）任务目标通过本案例熟悉审计证据的取得以及如何判定审计证据的可靠性（二）案例引入（二）案例引入资料：一笔销售1 000万元确认了收入，注册会计师要查这笔大额的业务肯定要查它的凭证，作为销售应该是开了发票，发了货，也有销售合同，尤其是发货凭证是审计最重视的。五、任务实施五、任务实施分任务分任务2:2:掌握审计的方法掌握审计的方法（一）任务目标（一）任务目标通过本案例掌握审计工作底稿的认定方法。（二）案例引入（二）案例引入资料：审计人员在对南方公司的会计报表进行审计后，因认定固定资产项目的错报而最终出具了保留意见审计报告Thank youThank you