预计负债审计底稿.xlsx

目目录录表表被审计单位：XXX公司索引号：FQ项目：预计负债财务报表截止日/期间：2012年12月31日编制人：张三复核人：李四日期：2013-1-1日期：2013-1-2序序号号底底稿稿目目录录索索引引号号模模板板性性质质底底稿稿说说明明1可供参考程序表参考2实质性程序表FQ必须执行可以考虑与JL、JQ底稿如何索引相关计划执行的程序3预计负债审定表FQ1必须执行按预计预债的类别填列4预计负债明细表FQ2参考按预计负债的明细项目填列也可以采用在审定表中披露明细项目和期末结存的原因5预计负债借贷分析汇总表FQ3必须执行6预计负债增加审核记表FQ4必须执行7细节性测试样本量及样本确定过程FQ5-1参考8预计负债细节测试表必须执行如果没有执行HQ5-1，必须在测试表中说明选样方法及样本量说明9律师询证函JL1参考如果发现索赔或诉讼事项必须执行10预计负债披露表（国企适用）FQ6参考第 1 页，共 13 页预预计计负负债债实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FQ财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和摊销列报和披露A资产负债表中的预计负债是存在的。B被审计单位所有应当记录的预计负债均已记录。C财务报表中记录的预计负债是被审计单位很可能履行的现时偿还义务。D预计负债以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E预计负债已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：序号可供参考的实质性程序（注注：预预计计负负债债审审计计是是或或有有事事项项审审计计的的一一部部分分内内容容，要要结结合合或或有有事事项项实实施施实实质质性性程程序序）索引号执行人财务报表认定存在完整性权利和义务计价和摊销列报和披露1获取或编制预计负债明细表：(1)复核加计是否正确，并于报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)复核预计负债的期初余额，确定其是否与上期末审定数相符。2完成“审计会计估计（包括公允价值估计）的审计和披露”工作底稿3完成“诉讼和索赔”工作底稿4对本期发生的预计负债的增减变动，检查相关支持性文件，了解形成预计负债的原因,并与管理层就预计负债的完整性和充分计提进行讨论，以确定金额估计是否合理，相关的会计处理是否正确。5向被审计单位管理层索取下列资料，作必要的审核和评价：5.1(1)被审计单位有关或有事项的全部文件和凭证；5.2(2)被审计单位与银行之间的往来函件，以查找有关票据贴现、应收账款抵借、票据背书和对其他债务的担保；5.3(3)被审计单位的债务说明书，其中，除其他债务说明外，还应包括对或有事项的说明，即说明已知的或有事项均已在财务报表中作了适当反映。6向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，以获取法律顾问和律师对被审计单位资产负债表日业已存在的，以及资产负债日至复函日期间存在的或有事项的确认证据。检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。7向被审计单位询问、了解为其他单位的银行借款或其他债务提供的担保事项（性质、金额、时间），以及存在或有损失的可能性，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。第 2 页，共 13 页8就商业票据贴现、应收账款保理、通融票据背书和其他债务的担保等或有事项，向银行寄发审计询证函，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。9询问有关销售人员并获取被审计单位对产品质量保证方面的记录、被审计单位销售和实际维修费用支付情况，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。10检查被审计单位资产负债表日已经签订的待执行合同、合同各方往来信函等，以识别亏损合同，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。11复核被审计单位环保政策和程序，查阅与环保监管部门的往来信函、相应账户，识别需要反映的环保整治义务，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。12检查在资产负债表日被审计单位是否因对外公告详细和正式的重组计划而承担了重组义务，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。13检查被审计单位是否因在投资合同中约定对被投资单位的超额亏损承担额外损失，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。14检查其他可能出现预计负债的情况，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。15根据预计负债确认的条件，确定企业预计负债的计量是否合理，会计处理是否正确。16检查预计负债得以证实时（即损失实际发生时），对实际发生的损失与原预计负债的差额的会计处理是否正确。17检查被审计单位是否在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映资产负债日最佳估计数时，检查被审计单位是否按照资产负债表日最佳估计数对该账面价值进行调整。18针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。19确定预计负债是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露：(1)预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明；(2)各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情况；(3)与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额。序号可供参考的实质性程序（注注：预预计计负负债债审审计计是是或或有有事事项项审审计计的的一一部部分分内内容容，要要结结合合或或有有事事项项实实施施实实质质性性程程序序）索引号执行人财务报表认定存在完整性权利和义务计价和摊销列报和披露第 3 页，共 13 页预预计计负负债债实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FQ财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一一、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和摊销列报和披露1评估的重大错报风险水平2控制测试结果是否支持风险评估结论3需从实质性程序获取的保证程度二二、计计划划实实施施的的实实质质性性程程序序：序号计划实施的实质性程序索引号执行人财务报表认定存在完整性权利和义务计价和摊销列报和披露第 4 页，共 13 页预预计计负负债债审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FQ1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2项目分类未审数期初审计调整本期审计调整审定数检查备注期初数本期增加本期减少期末数借方调整贷方调整期初数本期增加本期减少期末数对外提供担保-未决诉讼-产品质量保证-重组义务-待执行的亏损合同-合计-审审计计调调整整事事项项:N/A审审计计说说明明:1、编编制制预预计计负负债债明明细细表表：复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；上年数核对：本年数核对：项目年初余额项目期末余额上年审定数-未审报表数企业报表上年数总账数-企业账面数明细账数-上年审定数与报表年初数核对差异：-未审报表数与总账数核对差异：-明细账合计数与报表年初数核对差异：-总账数与明细账合计数核对差异：-结结论论：（1）上年数复核加计正确，与上年审定数存在差异，具体情况如下：（2）本年数复核加计正确，并与明细账及合计数、总账数、未审报表数核对相符。2、检检查查或或有有事事项项中中是是否否存存在在满满足足预预计计负负债债确确认认条条件件的的事事项项已就公司资产负债表日业已存在的，以及资产负债日至复函日期间存在的或有事项向公司的法律顾问（或律师）发函询证律师询证函详见根据律师询证函的回函记录，未发现满足预计负债确认条件的事项。根据律师询证函的回函记录，满足预计负债确认条件的事项有：提示：记录事项的基本情况，预计负债的确认依据和理由，会计处理的正确性3、对对外外担担保保情情况况检检查查公司的对外担保情况详见或有事项底稿经检查，未发现满足预计负债确认条件的事项。经检查，满足预计负债确认条件的事项有：提示：记录对外担保事项的基本情况，检查预计负债的确认依据和理由，会计处理的正确性4、商商业业承承兑兑票票据据贴贴现现情情况况检检查查经检查，未发现满足预计负债确认条件的事项。经检查，满足预计负债确认条件的事项有：提示：记录商业承兑票据贴现的基本情况，银行询证情况，检查是否满足预计负债的确认条件（依据及理由）、会计处理的正确性5、产产品品质质量量保保证证情情况况检检查查经检查，未发现满足预计负债确认条件的事项。经检查，满足预计负债确认条件的事项有：提示：记录产品质量保证的基本情况，获取被审计单位对产品质量保证方面的记录，被审计单位销售和实际维修费用支付情况，检查是否满足预计负债的确认条件（依据及理由）、会计处理的正确性6、公司预计负债本期较上期增加（负数为减少）：#DIV/0!构成项目变动分析如下：构成项目变动分析撰写要求：a：对各明细核算反映的主要内容进行总体描述；b：对主要构成明细的变动进行说明，分析说明时请先列明该明细变化系主要由于什么性质构成，然后说明哪个项目的变化所构成，需要具体说明项目名称；c：最后如果需要可以补充说明我们取得可以支持该变化的重要资料的名称。注意：*分析时一定要将变化的实质性原因进行说明，而不仅仅只分析到是哪个项目的变动。*如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的，需要对变动原因做重点说明第 5 页，共 13 页*分析的详细程度请达到各科目变动金额的90，如剩余10大于XXXX万元（该项数据由审计负责人确定），则需要继续进行说明，直至剩余未分析金额小于XXXX万元；审审计计结结论论：未未见见异异常常，可可以以确确认认。预预计计负负债债审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FQ1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2第 6 页，共 13 页预预 计计 负负 债债 余余 额额 明明 细细 表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FQ2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2明细项目内容项目分类未审数期初审计调整本期审计调整（对发生额的调整）审定金额调整预计负债计提原因年末结存原因期初数本期计提本期减少期末数借方调整贷方调整索引-合计-审计说明：审计结论：第 7 页，共 13 页预预计计负负债债借借贷贷分分析析汇汇总总表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FQ3财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2借方发生额分析贷方发生额分析对应科目摘要对应金额备注对应科目摘要对应金额备注营业外支出营业费用管理费用小计-小计-审计说明：审计结论：第 8 页，共 13 页预预计计负负债债增增加加审审核核记记表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FQ4财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一、直接按最佳估计数确认预计负债的增加额二、按发生概率和相应的权重确认预计负债的增加额项目计算基数可能性1可能性2可能性3可能性本期增加额概率权重概率权重概率权重概率权重-合计-三、按上下限金额平均数确认预计负债的增加额序号业务内容下限金额下限金额本期增加额-合计-本期增加额总计-审计说明：1、有无关联方交易：第 9 页，共 13 页细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FQ5-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一一、样样本本设设计计1、确定测试目标:2、总体定义:通过分层确定样本总体项目数量项目金额占比分层说明0.00%单独测试的项目分析性复核的项目剩余样本（即确定的抽样样本总体）-3、定义抽样单元:4、界定错报:二二、选选择择样样本本1、利用模型确定样本规模抽样样本总体数量总体账面金额总体的变异性评估的重大错报风险可容忍错报预计总体错报-其他实质性程序说明评估其他实质性测试未能发现重大错报的风险保证系数样本规模2、调整估计的样本规模模型确定样本规模调整数量调整后样本规模调整原因 3、选取样本并实施审计程序（1）剩余样本清单索索引引号号：说明：需要对纳入抽样范围样本进行编号（2）利用EXCEL公式确定随机编号，并截图保存。公式为：=RANDBETWEEN(1,抽样样本总体数量)截截图图索索引引号号：（3）确定的样本清单索索引引号号：（4）审计程序及实施底稿详见:索索引引号号：三三、评评估估样样本本结结果果（在在细细节节性性测测试试时时发发现现错错报报的的情情况况下下适适用用）1、错报分析第 10 页，共 13 页错报的频率错报的金额分析错报的性质和原因对财务报表重大错报风险的影响2、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层，方法总体误差样本中包含的账面金额计算说明方法一：比率法样本错报金额/（样本中包括的账面金额除以样本总体账面总金额）方法二：差异法（样本错报金额除以确定的样本规模数量）*抽样总体规模数量3、单独测试的项目发现的误差底底稿稿索索引引号号：4、全部误差汇总与可容忍错报比较：推断误差大于可容忍误差审计结论：1、由于推断误差远远小于可容忍错报，能合理确信抽样风险很低，可以接受2、由于推断误差大于可容忍错报，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）3、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险很高，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）4、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险较低，能合理确信抽样风险很低，可以接受5、细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FQ5-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2第 11 页，共 13 页预预计计负负债债细细节节测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FQ5-2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2记账日期 凭证编号业务内容对应科目借方金额贷方金额核对(/)附件及支持性文件说明备注12345核对内容说明：1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确；4.是否记录于恰当的会计期间；5.审审计计说说明明：1 1、选选样样方方法法及及样样本本量量说说明明方法一：按细节性测试样本量确定过程.xlsx表格编制底稿，然后在此填写：预计负债选样底稿详见索引号XXXX方法二：在此处直接说明选样方法及样本量说明2 2、对对误误差差的的分分析析（填填写写说说明明同同上上）已经识别的误差推断出的总体误差（扣除已识别误差）3 3、需需要要说说明明的的其其他他事事项项审审计计结结论论：第 12 页，共 13 页预预计计负负债债披披露露表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FQ6财务报表截止日/期间：2012年12月31日 复核人：李四日期：2013-1-2项目年初余额本年增加额本年减少额年末余额对外提供担保0.000.000.000.00未决诉讼0.000.000.000.00产品质量保证0.000.000.000.00重组义务0.000.000.000.00待执行的亏损合同0.000.000.000.000.000.000.000.00合合计计0.000.000.000.00第 13 页，共 13 页