资产减值损审计底稿-多页工作表.xlsx

目目录录表表被审计单位：XXX公司索引号：HG项目：资产减值损失财务报表截止日/期间：2012年度编制人：张三复核人：李四日期：2013/1/1日期：2013/1/2序序号号底底稿稿目目录录索索引引号号底底稿稿性性质质底底稿稿说说明明1资产减值损失可供参考程序表HG参考2资产减值损失实际实施程序表HG必须执行3资产减值损失审定表HG1必须执行4资产减值损失检查情况表HG2参考也可以在各资产科目中检查相关资产减值损失，程序表中记录相关索引号考虑审计过的信息是否满足披露要求5资产减值损失披露表（国企适用）HG3参考第 1 页，共 7 页资资产产减减值值损损失失实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HG财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止 分类列报和披露A确定利润表中记录的资产减值损失已发生，且与被审计单位有关。B确定应当记录的资产减值损失均已记录。C确定与资产减值损失有关的金额及其他数据已恰当记录。D确定资产减值损失已记录于正确的会计期间。E确定资产减值损失已记录于恰当的账户。F确定资产减值损失已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：序号可供选择的审计程序索引号执行人财务报表认定发生完整性准确性截止 分类列报和披露1获取或编制资产减值损失明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。2实施分析性程序：2.1(1)考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可能性；2.2(2)对已记录的金额作出预期，评价预期值是否足够精确以识别重大错报；2.3(3)确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额；2.4(4)将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异；2.5(5)调查差异：询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据；根据具体情况在必要时实施其他审计程序。3结合相关账项的审计，完成“会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”等工作底稿3.1(1)对本期增加及转回的资产减值损失，与坏账准备、固定资产减值准备等科目进行交叉勾稽；3.2(2)对本期转销的资产减值损失，结合相关科目的审计，检查会计处理是否正确。4根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。5检查资产减值损失是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报：(1)当期确认的各项资产减值损失金额；(2)上期确认的各项资产减值损失金额。第 2 页，共 7 页资资产产减减值值损损失失实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HG财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2一一、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止 分类列报和披露1评估的重大错报风险水平2控制测试结果是否支持风险评估结论3需从实质性程序获取的保证程度二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：序号实际执行的审计程序索引号执行人财务报表认定发生完整性准确性截止 分类列报和披露第 3 页，共 7 页资资产产减减值值损损失失审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HG1财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2项目本期未审数账项调整-借方账项调整-贷方本期审定数上年同期审定数增长比例备注与相关科目勾稽关系一、坏账损失-#DIV/0!其中：应收账款坏账损失-#DIV/0!其他应收款坏账损失-#DIV/0!二、存货跌价损失-#DIV/0!三、可供出售金融资产减值损失-#DIV/0!四、持有至到期投资减值损失-#DIV/0!五、长期股权投资减值损失-#DIV/0!六、投资性房地产减值损失-#DIV/0!七、固定资产减值损失-#DIV/0!八、工程物资减值损失-#DIV/0!九、在建工程减值损失-#DIV/0!十、生物资产减值损失-#DIV/0!十一、油气资产减值损失-#DIV/0!十二、无形资产减值损失-#DIV/0!十三、商誉减值损失-#DIV/0!十四、贷款损失-#DIV/0!-#DIV/0!合计-#DIV/0!审审计计调调整整事事项项:N/A审审计计说说明明:1、复复核核加加计计是是否否正正确确，并并与与总总账账数数和和明明细细账账合合计计数数、报报表表数数核核对对是是否否相相符符；上年同期数核对：本期数核对：项目年初余额项目期末余额上年审定数-未审报表数企业报表上年同期数数总账数-企业账面数上年审定数与报表上年同期数核对差异：-未审报表数与总账数核对差异：-企业帐面数与报表上期数核对差异：-CON：（1）上年同期数复核加计正确，与上年审定数存在差异，具体情况如下：（2）本期数复核加计正确，并与明细账及合计数、总账数、未审报表数核对存在差异，具体情况如下：2、1）资产减值损失本期比上期净增加（负数为减少）#DIV/0!构成项目变动分析如下：构成项目变动分析撰写要求：a：对各明细核算反映的主要内容进行总体描述；b：对主要构成明细的变动进行说明，分析说明时请先列明该明细变化系主要由于什么性质构成，然后说明哪个项目的变化所构成，需要具体说明项目名称；c：最后如果需要可以补充说明我们取得可以支持该变化的重要资料的名称。注意：*分析时一定要将变化的实质性原因进行说明，而不仅仅只分析到是哪个项目的变动。*如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的，需要对变动原因做重点说明第 4 页，共 7 页*分析的详细程度请达到各科目变动金额的90，如剩余10大于XXXX万元（该项数据由审计负责人确定），则需要继续进行说明，直至剩余未分析金额小于XXXX万元；3、对对本本期期增增减减变变动动情情况况进进行行检检查查对本期增加及转回、转销的资产减值损失，与坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备等相关科目进行交叉勾稽，有差异的说明原因4、检检查查资资产产减减值值损损失失的的列列报报：经核实，未见相关资产减值准备在管理费用、营业外支出等其他科目核算的情况。5、所所得得税税纳纳税税调调整整事事项项：1）当期所得税费用：根据企业所得税法第十条规定：未经核定的准备金支出不能在税前列支；提醒相关审计人员：检查本年度企业计提的相关减值准备是否经税务局核定，是否作为纳税调整事项；调整金额是否核对一致。2）递延所得税费用：根据所得税准则，确认上述可抵扣暂时性差异导致的递延所得税费用。提醒相关审计人员：检查本年度被审计单位各项资产减值准备的可抵扣差异，是否确认递延所得税。6、其其他他需需要要说说明明的的事事项项：审审计计结结论论：未未见见异异常常可可以以确确认认资资产产减减值值损损失失审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HG1财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2第 5 页，共 7 页资资产产减减值值损损失失检检查查情情况况表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HG2财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2记账日期凭证编号业务内容对应科目借方金额贷方金额核对附件或支持性资料备注12345核对内容说明：1原始凭证是否齐全；2记账凭证与原始凭证是否相符；3账务处理是否正确；4是否记录于恰当的会计期间；5减值金额计算是否正确审审计计说说明明：1 1、选选样样方方法法及及样样本本量量说说明明2 2、对对误误差差的的分分析析（填填写写说说明明同同上上）已经识别的误差推断出的总体误差（扣除已识别误差）3 3、需需要要说说明明的的其其他他事事项项审审计计结结论论：第 6 页，共 7 页资资产产减减值值损损失失披披露露表表被审计单位：XXX公司索引号：HG财务报表截止日/期间：2012年度编制人：张三日期：2013/1/1复核人：李四日期：2013/1/2项 目本年发生额上年发生额坏账损失存货跌价损失可供出售金融资产减值损失持有至到期投资减值损失长期股权投资减值损失投资性房地产减值损失固定资产减值损失工程物资减值损失在建工程减值损失生产性生物资产减值损失油气资产减值损失无形资产减值损失商誉减值损失其他减值损失合 计-第 7 页，共 7 页