财产清查--财产清查的意义和作用.ppt
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1、财产清查,第一节财产清查的意义和作用第二节财产清查的步骤和方法第三节财产清查结果的处理,第一节财产清查的意义和作用,一、财产清查的意义1.定义财产清查是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对,来查明各项财产物资、货币资金和往来帐项的实有数及其与帐面数是否相符的一种会计核算方法。2.造成帐实不符的原因,二、财产清查的作用,1.保证帐实相符和会计资料的准确可靠;2.查明各种财产物资的储备和利用情况,加速资金周转;3.改善管理,保护社会主义财产的安全和完整;4.查明各项往来款项的结算情况是否正常,促使企业经济往来的正常进行;5.建立和健全有关财产的管理与核算制度和经济上、财务上的责任
2、制度。,第二节财产清查的步骤和方法,一、财产清查的步骤1.成立清查小组2.制订清查计划3.作好清查前的准备工作4.组织盘点清查,二、财产清查的种类,1.财产清查按其对象范围,可以分为全面清查和局部清查。全面清查。是指对所有财产物资进行全面、彻底的清查、盘点和核对。局部清查。是指对企业的部分财产物资进行的清查。,二、财产清查的种类,2.财产清查按照清查的时间,又可分为定期清查和不定期清查两类。定期清查。是在规定时期对财产所进行的清查,一般是在年度、季度或月份终了结帐时(前)进行。定期清查的对象和范围是全部或部分的财产物资、货币资金和往来帐款。不定期清查。是事前并不规定清查日期而临时进行的财产清查
3、。只有在永续盘存制下的财产物资,才存在定期或不定期的财产清查,而对于实地盘存制下的实物资产就不存在在财产清查时进行相关清查的问题,也就不存在帐实不符问题,充其量会出现实物资产管理不善的问题,但还掩盖在实物资产的当期消耗量中。,三、财产清查的方法,1.实物清查实物清查的准备工作实物清查的方法(1)实地盘点。通过逐一清点或用计量器具来确定其实存数量。(2)技术推算盘点。对于那些大量成堆、难以逐一清点的财产物资,也可以采用技术推算盘点的方法。可根据不同的物资采用不同的方法,如有的物资采用物理方法,有的物资采用化学方法来检查其保管质量。填制财产盘存单的格式如图12.1所示。,三、财产清查的方法,三、财
4、产清查的方法,三、财产清查的方法,实物清查的顺序(1)以实物对帐工作量较大,适用于财产物资管理比较混乱的单位。(2)以帐对实物相对工作量要小一些,适用于财产物资管理及会计帐务记录均较好的单位。这样可以节省盘点时间,提高财产清查的效率。,三、财产清查的方法,三、财产清查的方法,3.银行存款的清查清查方法:通过核对余额的方法进行的,即将银行对帐单和本单位银行存款日记帐的帐面发生额及余额逐笔进行核对(有多个开户银行的单位应分别各开户银行进行核对清查)。,三、财产清查的方法,未达帐项是指银行或企业一方已经入帐,另一方尚未接到有关凭证或未能及时处理而没入帐的事项。未达帐项一般有以下四种情况:企业已记收款
5、入帐、银行未记收款入帐的款项(简称企业已收、银行未收款项)。企业已记付款入帐、银行未记付款入帐的款项(简称企业已付、银行未付款项)。银行已记收款入帐、企业未记收款入帐的款项(简称银行已收、企业未收款项)。银行已记付款入帐、企业未记付款入帐的款项(简称银行已付、企业未付款项)。,三、财产清查的方法,“银行存款余额调节表”的编制方法主要有余额法和差额法两种。1)余额法余额法,也称为补记法(站在企业的角度),也就是将企业和银行一方已经入帐,而另一方尚未入帐的款项分别补记(不一定就是相加)在未入帐的一方的余额上的一种银行存款余额调节的方法。其计算公式为:企业银行存款日记帐余额银行已收、企业未收款项银行
6、已付、企业未付款项银行对帐单余额企业已收、银行未收款项企业已付、银行未付款项,三、财产清查的方法,【例1】20年10月31日企业的银行存款日记帐的余额为43500元,银行对帐单余额为50000元,经查有下列未达帐项:(1)银行已代收货款7000元,收款通知尚未到达企业,企业未入帐。(2)银行代扣电费400元,银行已入帐,帐单尚未到达企业,企业未入帐。(3)企业10月31日将转帐支票6100元存入银行,银行尚未入帐。(4)企业10月31日已开出转帐支票6000元,银行未入帐。根据上述未达帐项,采用余额法编制“银行存款余额调节表”如表12.1所示。,三、财产清查的方法,三、财产清查的方法,2)差额
7、法差额法,也称为去除法(站在企业的角度),也就是将企业和银行一方已经入帐,而另一方尚未入帐的款项分别从已入帐一方的余额上去除(不一定就是减去)的一种银行存款余额调节的方法。其计算公式为:企业银行存款日记帐余额企业已收、银行未收款项企业已付、银行未付款项银行对帐单余额银行已收、企业未收款项银行已付、企业未付款项根据例1的未达帐项,采用差额法编制“银行存款余额调节表”如表12.2所示。,三、财产清查的方法,三、财产清查的方法,第三节财产清查结果的处理,一、财产清查结果的处理步骤1.认真查明财产清查所发现的各项差异的性质和原因;2.积极处理多余物资和清理长期拖欠和有争执的往来款项;3.总结经验教训,
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