中级财务会计模拟试题参考答案.doc

中级财务会计模拟试题参考答案
《中级财会会计模拟试题A》参考答案
一、单项选择题：
1、B　2、C　3、C　4、A　5、D　6、B　7、B　8、C　9、C　10、B
二、多项选择题:
1、ABCDE　2、ABCDE　3、ABCDE　4、ABCD　5、AC　6、ABCD　7、ABC　8、CDE　9、ACD　10、ABCD
三、判断题：
1、对　2、对　3、错　4、错　5、对　6、对　7、错　8、对　9、对　10、对
四、简答题：
1、坏账核算主要有直接转销法和备抵法。采用直接转销法对坏账进行核算，日常核算中应收账款可能发生的坏账损失不予考虑，只有再实际发生坏账时才作为损失计人当期损益，并冲减应收账款，其手续核算比较简单。但采用这种方法，由于在实际发生坏账时才确认坏账损失，从而导致日常核算的应收账款价值虚增，损益虚列，既不符合权责发生制和收入与费用的配比原则，又不符合谨慎原则。在资产负债表上，只能提供应收账款的账面余额，无法提供关于应收账款可收回净额的会计信息，歪曲了企业期末的财务状况。
备抵法是根据收入和费用配比原则，按期估计坏账损失，列为坏账费用，形成坏账准备，在实际发生坏账时冲减坏账准备的方法。采用备抵法核算坏账，每期估计的坏账损失直接计人当期损益，既体现了稳健原则，又符合收入与费用配比要求，在资产负债表上可以反映应收账款的净额，使报表使用者能够了解企业应收账款的可变现净额，同时在利润表上避免了因应收账款价值虚列而造成的利润虚增，避免了企业的明盈实亏。
2、会计税前利润与应纳税所得额之间的差异，按其产生的原因可以分为两类：永久性差异和时间性差异。
(1)永久性差异是指由于会计税前利润与应纳税所得额之间的计算口径不一致产生的差异。这种差异的特征是只在当期发生，并不在以后各期转回，即只对当期应纳税所得额的计算有影响，但并不影响以后各期应纳税所得额的计算。永久性差异主要有以下几种表现：1)会计核算中作为收益计人会计税前利润，但所得税法规定不计人应纳税所得额。2)会计核算中作为费用抵减了会计税前利润，但所得税法规定不得在税前抵减应纳税所得额。
(2)时间性差异是指由于会计税前利润与应纳税所得额之间的计算时间不一致产生的差异。这种差异的特征是在当期发生，并在以后一期或若干期内转回，既对本期应纳税所得额的计算产生影响，也对以后转回期应纳税所得额的计算产生影响(与本期相反的影响)，从较长时期来看，会计税前利润与应纳税所得额是一致的。时间性差异一般有以下几种表现：1)会计核算先于所得税法规定确认收人。企业应在本期会计税前利润的基础上，扣除这种差异，计算应纳税所得额；在转回这种差异时计人应纳税所得额。2)会计核算后于所得税法规定确认收入。企业应在本期会计税前利润的基础上，加上这种差异，计算应纳税所得额；在会计核算中确认收入时，再扣除转回的这种差异，计算应纳税所得额。3)会计核算先于所得税法规定确认费用。企业应在会计税前利润的基础上，加上这种差异，计算应纳税所得额；在转回这种差异时，扣除这种差异，计算应纳税所得额。4)会计核算后于所得税法规定确认费用。企业应在会计税前利润的基础上，扣除这种差异，计算应纳税所得额；在会计核算中确认费用时，再加上转回的这种差异，计算应纳税所得额。
3、长期股票投资核算成本法与权益法的相同点是： (1)购入股票均按购人成本计价；(2)支付价款中包含的已宣告发放但尚未支取的股利均作为应收股利入账；(3)收到清算性股利均作为投资返还，冲减长期投资账面价值。
两者的不同点是：(1)受资企业取得净利润、发生损失和增减资本公积时，成本法下不予以确认，权益法下要根据持股比例确认投资损益、增减资本公积，并调整长期投资的账面价值；(2)收到受资企业分配的利润时，成本法下作为投资收益处理。权益法下作为投资返还，冲减长期投资的账面价值；(3)成本法下不计算股权投资差额，权益法下计算股权投资差额，并将其分期摊销。
五、会计核算题：
1、（1）贴现期=90天－已持有的40天=50天
到期值=本息和=100000＋100000×6%÷360×90=101500元
贴现利息=101500×9%÷360×50=1268.75元
贴现净额=101500－1268.75=100231.25元
（2）收到票据时：
借：应收票据 100000
贷：应收账款 100000
贴现时： 借：银行存款 100231.25
贷：应收票据 100000
财务费用 231.25
（3） 借：应收账款 101500
贷：银行存款 101500
2、（1）半年应付利息=100万元×4.5%=45000元
半年摊销溢价=6万元÷6=10000元
半年实际利息费用=45000-10000=35000元
（2）发行债券时：
借：银行存款 1060000
贷：应付债券—债券面值 1000000
应付债券—债券溢价 60000
（3）2001年12月31日：
借：在建工程 35000
应付债券—债券溢价 10000
贷：应付利息 45000
（4）债券到期偿付本息时：
借：应付利息 90000
应付债券—债券面值 1000000
贷：银行存款 1090000
或： 借：财务费用 35000
应付利息 45000
应付债券—债券溢价 10000
应付债券—债券面值 100000
贷：银行存款 1090000
3、编制如下会计分录
4月份借款
借：银行存款　3000000
贷：短期借款　3000000
4月份借款利息＝3000000×6％÷12＝15000
借：财务费用　15000
贷：预提费用　15000
5月份借款利息
借：财务费用　15000
贷：预提费用　15000
6月份偿还本息
借：短期借款　3000000
财务费用　　　15000
预提费用　　　30000
贷：银行存款　3045000

《中级财务会计模拟试题B》参考答案
一、单项选择题：
1、C　2、D　3、D　4、D　5、B　6、C　7、A　8、C　9、B　10、A
二、多项选择题：
1、ABCDE　2、AD　3、DE　4、ABDE　5、ABC　6、ABCDE　7、AC　8、ABCDE　9、BD　10、AB
三、判断题：
1、错　2、错　3、错　4、对　5、错　6、对　7、错　8、对　9、错　10、对
四、简答题：
1、普通股东的主要权利有：(1)投票表决权。股份有限公司的重大事项，一般应由股东大会投票表决决定。普通股股东有权参加股东大会，每持有一普通股股份，拥有一投票权。按照我国公司法的规定，股东大会作出决议，必须经出席股东大会的普通股股东所持表决权的半数以上通过。股东大会对公司合并、分立或解散作出决议，必须经出席股东大会的普通股股东所持表决权的2／3以上通过。
(2)优先认股权。当股份有限公司增发股票时，普通股股东有按其持股比例优先认购新股的权利，以保持其在公司股份中的比例。
(3)收益分配权。普通股股东主要以获取公司分配的股利作为投资回报。但普通股股东能够获取多少股利，应以公司董事会的宣告为准，在董事会宣告分派股利之前，对公司的净利润没有直接的要求权。
(4)剩余财产权。当股份有限公司清算时，全部资产变卖以后所得收入，在偿还债务和优先股股东的投资以后，如果还有剩余，将按普通股股东的持股比例予以分配。
2、总价法和净价法对销售收入及应收账款的处理各有利弊。以总价法核算时，入账的销售收入与销货发票所记载的主营业务收入相符，便于纳税管理。同时，以总价法核算，可以提供企业为了及时回款而发生的现金折扣数额，便于报表使用者了解企业有关应收账款管理的政策。但这种方法并不估计可能发生的现金折扣，因而造成虚列销售收入，虚增应收账款，不符合稳健原则的一般要求。以净价法核算时，销售收入和应收账款均按扣减最大现金折扣后的净额计价入账，符合稳健原则的要求。但采用这种方法时，销售收入的人账金额与销货发票所记载的主营业务收入不一致，不便于销项税的核对，而且在客户未能享受现金折扣时，必须查对原销售总额才能进行账务处理，会计期末要对客户已经丧失的现金折扣进行调整，会计处理手续比较繁杂。
3、直线法的特点是固定资产的转移价值平均摊配于其使用的各个会计期间或完成的工作量，优点是使用方便、易于理解。缺点是没有考虑固定资产使用过程中相关支出摊配于各个会计期间或完成的工作量的均衡性。因为随着固定资产使用时间的推移，其磨损程度也会逐渐增加，使用后期的维修费支出将会高于使用前期的维修费支出，即使各个会计期间或单位工作量负担的折旧费相同，伹各个会计期间或单位工作量负担的固定资产使用成本(折旧费与维修费之和)将会不同。
加速折旧法的特点是前期多提折旧而后期少提折旧，各期折旧费呈递减趋势。优点是由于前期计提的折旧费较多而维修费较少，后期计提的折旧费较少而维修费较多，从而保持了各个会计期间负担的固定资产使用成本的均衡性；此外，还能够使固定资产投资在前期较多地收回，符合谨慎原则。缺点是在固定资产各期工作量不均衡的情况下，这种方法可能导致单位工作量负担的固定资产使用成本不够均衡；此外，在固定资产数量较多的情况下，计提折旧的工作量较大。
五、会计核算题：
1、该项固定资产的原始价值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元
购入待安装时：
借：在建工程 12200
贷：银行存款 12200
安装领用本企业生产用原材料时：
借：在建工程 1170
贷：原材料 1000
应交税金—应交增值税（进项税额转出） 170
支付安装工人工资时：
借：在建工程 1500
贷：银行存款 1500
安装完毕交付使用时：
借：固定资产 14870
贷：在建工程 14870
2、(1)甲公司：2001年1月1日
借：长期股权投资—其他股权投资 720 000
累计折旧 240 000
贷：固定资产 960 000
2001年年末：
借：长期股权投资—其他股权投资 420 000
贷：投资收益 420 000
借：银行存款 240 000
贷：长期股权投资—其他股权投资 240 000
2001年末，甲公司资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数
＝720 000十420 000—240 000＝900 000(元)
(2)乙公司：2001年1月1日：
借：固定资产 960 000
贷：累计折旧 240 000
实收资本 720 000
2001年末：
借：利润分配—提取盈余公积 126 000
贷：盈余公积—法定盈余公积 84 000
—法定公益金 42 000
借：利润分配—应付利润 480 000
贷：应付利润 480 000
借：应付利润 480 000
贷：银行存款 480 000
2001年末，乙公司资产负债表中“未分配利润”项目的期末数
＝840 000一84 000一42 000一480 000＝234 000(元)
3、编制如下会计分录
(1)购人
借：无形资产　500400
贷：银行存款　500400
(2)摊销
月摊销额＝500400÷20÷12＝2085
借：管理费用　2085
贷：无形资产　2085

《中级财务会计模拟试题C》参考答案
一、单项选择题：
1、B　2、C　3、D 　4、B　5、C　6、C　7、A　8、C　9、B　10、C
二、多项选择题：
1、ABC　2、ADE　3、CDE　4、BCD　5、ABC　6、ABCD　7、AB　8、ABDE　9、AB　10、BCD
三、判断题：
1、错　2、对　3、对　4、错　5、对　6、错　7、错　8、错　9、错　10、错
四、简答题：
1、“成本与可变现净值孰低”是指对存货按照成本与可变现净值两者之中较低者进行计价的方法。这种计价方法是谨慎原则在存货会计上的具体运用，即当成本低于可变现净值时，存货按成本计价；当可变现净值低于成本时，存货按可变现净值计价。成本是指存货的历史成本；可变现净值是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。在确定存货的可变现净值时，应当以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。
2、企业短期投资期末计价一般可以采用三种计价方法：成本法、市价法和成本与市价孰低法。
采用成本法计价的好处是能够保证各种资产计价方法的一致性(即均按成本计价)，避免利用市价的不确定性人为调节收益；但按成本计价不能充分揭示这部分资产的实际价值。为了弥补这一不足，应在会计报表附注中注明短期投资的市价。
采用市价法计价的好处是能够比较客观地反映短期投资的实际价值以及企业的经营业绩，能够为报表的使用者提供较为有用的信息。但是，这种方法也有不足之处：(1)由于市价是金融市场上当时的价值，并非短期投资在未来出售时的价值，对于未来出售时来说具有较大的不确定性，在市价波动较大的情况下，会使各期的损益波动较大；(2)在市价高于成本时，未实现的价值计人当期损益，不符合谨慎原则；(3)不符合历史成本这一传统的财务会计计量原则。
采用成本与市价孰低法计价的好处是符合会计的谨慎原则，但由于只承认市价的下跌，而不承认市价的上涨，故不符合会计的可比性原则。
3、企业的所有者和债权人均是企业资金的提供者，因而所有者权益和负债(债权人权益)二者均是对企业资产的要求权，但二者之间又存在着明显的区别。主要的区别有：(1)性质不同。负债是企业对债权人负担的经济责任，债权人有优先获取企业用以清偿债务的资产的要求权；所有者权益则是所有者对剩余资产的要求权，这种要求权在顺序上置于债权人的要求权之后；（2）权利不同。债权人只有获取企业用以清偿债务的资产的要求权，而没有经营决策的参与权和收益分配权；所有者则可以参与企业的经营决策及收益分配。
(3)偿还期限不同。企业的负债通常都有约定的偿还日期；所有者权益在企业的存续期内一般不存在抽回问题，即不存在约定的偿还日期，是企业的一项可以长期使用的资金，只有在企业清算时才予以偿还。
(4)风险不同。债权人获取的利息一般是按一定利率计算、预先可以确定的固定数额，企业不论盈利与否均应按期付息，风险较小；所有者获得多少收益，则视企业的盈利水平及经营政策而定，风险较大。
(5)计量不同。负债必须在发生时按照规定的方法单独予以计量；所有者权益则不必单独计量，而是对资产和负债计量以后形成的结果。
五、会计核算题：
1、（1）贴现期=90天－已持有的40天=50天
到期值=本息和=100000＋100000×6%÷360×90=101500元
贴现利息=101500×9%÷360×50=1268.75元
贴现净额=101500－1268.75=100231.25元
（2）收到票据时：
借：应收票据 100000
贷：应收账款 100000
贴现时： 借：银行存款 100231.25
贷：应收票据 100000
财务费用 231.25
（3） 借：应收账款 101500
贷：银行存款 101500
2、（1）该项设备各年折旧额的计算如下：
第1年折旧额=60000×2/5=24000元
第2年折旧额=（60000－24000）×2/5=14400元
第3年折旧额=（60000－24000－14400）×2/5=8640元
第4、5年折旧额=（60000－24000－14400－8640）÷2=6480元
（2）该项设备报废时，剩余使用年限为一年半。按照规定，最后一年半的折旧额不再补提。有关清理净损益的计算如下：
清理净损失=原价60000－累计折旧50280＋清理费用350元－残值收入700元
=9370元
（3）全部清理业务的会计分录如下：
第一， 借：固定资产清理 9720
累计折旧 50280
贷：固定资产 60000
第二， 借：银行存款 700
贷：固定资产清理 700
第三， 借：固定资产清理 350
贷：银行存款 350
第四， 借：营业外支出 9370
贷：固定资产清理 9370
3、(1)总价法
5月3日销售商品，实际货款57 000元(即120×500×95％)，应交增值税9 690元(即57 000×17％)。
借：应收账款 66 690
贷：主营业务收入 57 000
应交税金——应交增值税(销项税额) 9 690
5月18 日收到货款，乙企业享受的现金折扣为666．9元(即66 690×1％)。
借：银行存款 66 023．1
财务费用 666．9
贷：应收账款 66 690
5月19 日发生销售退回，退回的金额为13 204．62元(即66 023．1×100÷500)，应冲减增值税1 938元(即9 690×20％)，应冲销销售收入1l 266．62元(即13 204.62－1 938)。
借：主营业务收入 11 266．62
应交税金——应交增值税(销项税额)　1938
贷：银行存款　　　　13204.62
(2)净价法。
5月3日销售商品，实际货款57 000元(即120×500×95％)，应交增值税9 690元(即57 000×17％)，以扣减最大现金折扣后的净额计算应收账款65 356．2元(即66 690×98％)。
借：应收账款 65 356．2
贷：主营业务收入 55 666．2
应交税金——应交增值税(销项税额) 9 690
5月18 日收到货款，乙企业享受的现金折扣为666．9元(即66 690×1％)。
借：银行存款 66 023．1
贷：应收账款 65 356．2
财务费用 666．9
5月19 日发生销售退回，退回的金额为13 204．62元(即66 023．1×100÷500)，应冲减增值税1 938元(即9 690×20％)，应冲销销售收入11 266．62元(即13 204．62－1 938)元
借：主营业务收人 11 266．62
应交税金——应交增值税(销项税额) 1 938
贷：银行存款 13 204．62

《中级财务会计模拟试题D》参考答案
一、单项选择题：
1、B　2、B　3、B　4、B　5、A　6、A　7、C　8、C　9、B　10、D
二、多项选择题：
1、AC　2、ABCDE　3、ABD　4、ABCDE　5、ABCD　6、BC　7、BC　8、AC　9、BDE　10、ABCD
三、判断题：
1、对　2、错　3、错　4、错　5、错　6、错　7、错　8、错　9、对　10、对
四、简答题：
1、企业短期投资期末计价一般可以采用三种计价方法：成本法、市价法和成本与市价孰低法。
采用成本法计价的好处是能够保证各种资产计价方法的一致性(即均按成本计价)，避免利用市价的不确定性人为调节收益；但按成本计价不能充分揭示这部分资产的实际价值。为了弥补这一不足，应在会计报表附注中注明短期投资的市价。
采用市价法计价的好处是能够比较客观地反映短期投资的实际价值以及企业的经营业绩，能够为报表的使用者提供较为有用的信息。但是，这种方法也有不足之处：(1)由于市价是金融市场上当时的价值，并非短期投资在未来出售时的价值，对于未来出售时来说具有较大的不确定性，在市价波动较大的情况下，会使各期的损益波动较大；(2)在市价高于成本时，未实现的价值计人当期损益，不符合谨慎原则；(3)不符合历史成本这一传统的财务会计计量原则。
采用成本与市价孰低法计价的好处是符合会计的谨慎原则，但由于只承认市价的下跌，而不承认市价的上涨，故不符合会计的可比性原则。
2、总价法和净价法对销售收入及应收账款的处理各有利弊。以总价法核算时，入账的销售收入与销货发票所记载的主营业务收入相符，便于纳税管理。同时，以总价法核算，可以提供企业为了及时回款而发生的现金折扣数额，便于报表使用者了解企业有关应收账款管理的政策。但这种方法并不估计可能发生的现金折扣，因而造成虚列销售收入，虚增应收账款，不符合稳健原则的一般要求。以净价法核算时，销售收入和应收账款均按扣减最大现金折扣后的净额计价入账，符合稳健原则的要求。但采用这种方法时，销售收入的人账金额与销货发票所记载的主营业务收入不一致，不便于销项税的核对，而且在客户未能享受现金折扣时，必须查对原销售总额才能进行账务处理，会计期末要对客户已经丧失的现金折扣进行调整，会计处理手续比较繁杂。
3、企业在确定存货的估计售价时，应当以资产负债表日为基准，如果当月存货价格变动较大，则应当以当月该存货平均销售价格或资产负债表日几次销售价格的平均数作为其估计售价的基础。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以合同价格作为其可变现净值的计量基础，如果企业持有的存货数量多于销售合同的订货数量，超出订货合同部分的存货可变现净值应当以一般销售价格(公允价格)为计量基础；用于生产而持有的材料等，则应当将其与所生产的产成品的期末价值减损情况联系起来；对于用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础。
五、会计核算题：
1、（1）该项设备各年折旧额的计算如下：
第1年折旧额=60000×2/5=24000元
第2年折旧额=（60000－24000）×2/5=14400元
第3年折旧额=（60000－24000－14400）×2/5=8640元
第4、5年折旧额=（60000－24000－14400－8640）÷2=6480元
（2）该项设备报废时，剩余使用年限为一年半。按照规定，最后一年半的折旧额不再补提。有关清理净损益的计算如下：
清理净损失=原价60000－累计折旧50280＋清理费用350元－残值收入700元
=9370元
（3）全部清理业务的会计分录如下：
第一， 借：固定资产清理 9720
累计折旧 50280
贷：固定资产 60000
第二， 借：银行存款 700
贷：固定资产清理 700
第三， 借：固定资产清理 350
贷：银行存款 350
第四， 借：营业外支出 9370
贷：固定资产清理 9370
2、（1）借：固定资产 1 404 000
贷：银行存款 1 404 000
（2）借：原材料 560 000
应交税金—应交增值税（进项税额） 95 200
贷：应付账款 655 200
（3）借：原材料 530 000
贷：应付票据 530 000
（4）借：银行存款 400 000
贷：固定资产清理 400 000
借：固定资产清理 20 000
贷：应交税金—应交营业税 20 000
（5）借：应交税金—应交增值税（已交税金） 220 000
贷：银行存款 220 000
本月未交增值税=360 000－95 200－220 000=44 800（元）
3、（1）4月28日不必进行账务处理。4月30日估价记账。
借：原材料　100000
贷：应付账款 100000
下月初红字冲销
借：原材料　100000（红字）
贷：应付账款　100000（红字）
(2)借：原材料　200000
应交税金——应交增值税(进项税额)　34000
贷：应付账款　234000
现金折扣＝234 000×2％＝4680
借：应付账款　234000
贷：银行存款　229320
　财务费用　　4680

《中级财务会计模拟试题E》参考答案
一、单项选择题：
1、B　2、C　3、C　4、A　5、D　6、C　7、A　8、C　9、B　10、C
二、多项选择题：
1、ABC　2、ADE　3、CDE　4、ABCD　5、ABC　6、ABCD　7、BC　8、AC　9、BDE　10、AC
三、判断题：
1、对　2、对　3、错　4、对　5、错　6、对　7、错　8、对　9、错　10、对
四、简答题：
1、坏账核算主要有直接转销法和备抵法。采用直接转销法对坏账进行核算，日常核算中应收账款可能发生的坏账损失不予考虑，只有再实际发生坏账时才作为损失计人当期损益，并冲减应收账款，其手续核算比较简单。但采用这种方法，由于在实际发生坏账时才确认坏账损失，从而导致日常核算的应收账款价值虚增，损益虚列，既不符合权责发生制和收入与费用的配比原则，又不符合谨慎原则。在资产负债表上，只能提供应收账款的账面余额，无法提供关于应收账款可收回净额的会计信息，歪曲了企业期末的财务状况。
备抵法是根据收入和费用配比原则，按期估计坏账损失，列为坏账费用，形成坏账准备，在实际发生坏账时冲减坏账准备的方法。采用备抵法核算坏账，每期估计的坏账损失直接计人当期损益，既体现了稳健原则，又符合收入与费用配比要求，在资产负债表上可以反映应收账款的净额，使报表使用者能够了解企业应收账款的可变现净额，同时在利润表上避免了因应收账款价值虚列而造成的利润虚增，避免了企业的明盈实亏。
2、总价法和净价法对销售收入及应收账款的处理各有利弊。以总价法核算时，入账的销售收入与销货发票所记载的主营业务收入相符，便于纳税管理。同时，以总价法核算，可以提供企业为了及时回款而发生的现金折扣数额，便于报表使用者了解企业有关应收账款管理的政策。但这种方法并不估计可能发生的现金折扣，因而造成虚列销售收入，虚增应收账款，不符合稳健原则的一般要求。以净价法核算时，销售收入和应收账款均按扣减最大现金折扣后的净额计价入账，符合稳健原则的要求。但采用这种方法时，销售收入的人账金额与销货发票所记载的主营业务收入不一致，不便于销项税的核对，而且在客户未能享受现金折扣时，必须查对原销售总额才能进行账务处理，会计期末要对客户已经丧失的现金折扣进行调整，会计处理手续比较繁杂。
3、企业的所有者和债权人均是企业资金的提供者，因而所有者权益和负债(债权人权益)二者均是对企业资产的要求权，但二者之间又存在着明显的区别。主要的区别有：(1)性质不同。负债是企业对债权人负担的经济责任，债权人有优先获取企业用以清偿债务的资产的要求权；所有者权益则是所有者对剩余资产的要求权，这种要求权在顺序上置于债权人的要求权之后；（2）权利不同。债权人只有获取企业用以清偿债务的资产的要求权，而没有经营决策的参与权和收益分配权；所有者则可以参与企业的经营决策及收益分配。
(3)偿还期限不同。企业的负债通常都有约定的偿还日期；所有者权益在企业的存续期内一般不存在抽回问题，即不存在约定的偿还日期，是企业的一项可以长期使用的资金，只有在企业清算时才予以偿还。
(4)风险不同。债权人获取的利息一般是按一定利率计算、预先可以确定的固定数额，企业不论盈利与否均应按期付息，风险较小；所有者获得多少收益，则视企业的盈利水平及经营政策而定，风险较大。
(5)计量不同。负债必须在发生时按照规定的方法单独予以计量；所有者权益则不必单独计量，而是对资产和负债计量以后形成的结果。
五、会计核算题：
1、（1）贴现期=90天－已持有的40天=50天
到期值=本息和=100000＋100000×6%÷360×90=101500元
贴现利息=101500×9%÷360×50=1268.75元
贴现净额=101500－1268.75=100231.25元
（2）收到票据时：
借：应收票据 100000
贷：应收账款 100000
贴现时： 借：银行存款 100231.25
贷：应收票据 100000
财务费用 231.25
（3） 借：应收账款 101500
贷：银行存款 101500
2、（1）该项设备各年折旧额的计算如下：
第1年折旧额=60000×2/5=24000元
第2年折旧额=（60000－24000）×2/5=14400元
第3年折旧额=（60000－24000－14400）×2/5=8640元
第4、5年折旧额=（60000－24000－14400－8640）÷2=