中级财务会计练习题1.doc

:

1：华联实业股份有限公司赊销一批商品，货款为100 000元，规定对货款部分的付款条件为2／10，N／30，适用的增值税税率为17％。
} 假设折扣时不考虑增值税，华联实业股份有限公司采用总价法核算应作会计分录：
} 销售业务发生时，根据有关销货发票：
借：应收账款 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
} 假若客户于10天内付款：
借：银行存款 115 000
财务费用 2 000
贷：应收账款 117 000
} 假若客户超过10天付款，则无现金折扣：
借：银行存款 117 000
贷：应收账款 117 000

:2：华联实业股份有限公司销售一批产品给华南公司，货已发出，货款100 000元，增值税销项税额为17 000元。按合同约定3个月以后付款，华南公司交给华联实业股份有限公司一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额117 000元。
} 华联实业股份有限公司应作如下账务处理：
借：应收票据 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
} 3个月后，应收票据到期，华联实业股份有限公司收回款项117 000元，存入银行。
借：银行存款 117 000
贷：应收票据 117 000
} 如果该票据到期，华南公司无力偿还票款，华联实业股份有限公司应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。
借：应收账款 117 000
贷：应收票据 117 000
}
} 如果华联实业股份有限公司在该票据到期前向银行贴现，且银行有追索权，则其应按票据面值确认短期借款，按实际收到的金额（即减去贴现利息后的净额）与票据金额之间的差额确认“短期借款——利息调整”。假定华联实业股份有限公司贴现获得现金净额115 830元，则相关账务处理如下：
借：银行存款 115 830
短期借款——利息调整 1 170
贷：短期借款——成本 117 000
} 如果华联实业股份有限公司持有银行承兑汇票在该票据到期前向银行贴现，则相关账务处理如下：
借：银行存款 115 830
财务费用 1 170
贷：应收票据 117 000
:3：某年3月28日，华联实业股份有限公司购入一批原材料，材料已运达企业并已验收入库，但发票账单等结算凭证尚未到达。月末时，该批货物的结算凭证仍未到达，华联公司对该批材料估价35 000元入账。4月3日，结算凭证到达企业，增值税专用发票上注明的原材料价款为36 000元，增值税进项税额为6 120元，货款通过银行转账支付。
（1）3月28日，材料运达企业并验收入库，暂不作会计处理。
（2）3月31日，结算凭证仍未到达，对该批材料暂估价值入账。
借：原材料 35 000
贷：应付账款——暂估应付账款 35 000
（3）4月1日，编制红字记账凭证冲回估价入账分录。
借：原材料 35 000
贷：应付账款——暂估应付账款 35 000
（4）4月3日，收到结算凭证并支付货款。
借：原材料 36 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 120
贷：银行存款 42120

:4：某年7月1日，华联实业股份有限公司从乙公司赊购一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为80 000元，增值税进项税额为13 600元。根据购货合同约定，华联公司应于7月31日之前支付货款，并附有现金折扣条件：如果华联公司能在10日内付款，可按原材料价款（不含增值税）的2%享受现金折扣；如果超过10日付款，则须按交易金额全付。（1）华联公司采用总价法的会计处理。
①7月1日，赊购原材料。
借：原材料 80 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600
贷：应付账款——乙公司 93 600
} ②支付购货款。
} A.假定华联公司于7月10日支付货款。
现金折扣=80 000×2%=1 600（元）
实际付款金额=93 600-1 600=92 000（元）
借：应付账款——乙公司 93 600
贷：银行存款 92 000
财务费用 1 600
} B.假定华联公司于7月31日支付货款。
借：应付账款——乙公司 93 600
贷：银行存款 93 600

:5：华联实业股份有限公司从甲公司购入原材料2 000件，单位价格30元，增值税专用发票上注明的增值税进项税额为10 200元，款项已通过银行转账支付，但材料尚在运输途中。待所购材料运达企业后，验收时发现短缺100件，经查，华联公司确认短缺的存货中有50件为供货方发货时少付，经与甲公司协商，由其补足少付的材料；有40件为运输单位责任造成的短缺，经与运输单位协商，由其全额赔偿；其余10件属于运输途中的合理损耗。
} （1）支付货款，材料尚在运输途中。
借：在途物资 60 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200
贷：银行存款 70 200
} （2）材料运达企业，验收时发现短缺，原因待查，其余材料入库。
借：原材料 57 000
待处理财产损溢 3 000
贷：在途物资 60 000
} （3）短缺原因查明，进行相应的会计处理。
借：原材料 300
在途物资 1 500
其他应收款——××运输单位 1 404
贷：待处理财产损溢 3 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 204
} （4）收到供货方补发的材料，验收入库。
借：原材料 1 500
贷：在途物资 1 500
} （5）收到运输单位赔偿的货款。
借：银行存款 1 404
贷：其他应收款——××运输单位 1 404

:6：华联实业股份有限公司领用了一批全新的包装箱，无偿提供给客户周转使用。包装箱账面价值50 000元，采用五五摊销法摊销。该批包装箱报废时，残料估价2 000元作为原材料入库。
} （1）领用包装物并摊销其账面价值的50%。
借：周转材料——在用 50 000
贷：周转材料——在库 50 000
借：销售费用 25 000
贷：周转材料——摊销 25 000
} （2）包装物报废，摊销其余50%的账面价值并转销全部已提摊销额。
借：销售费用 25 000
贷：周转材料——摊销 25 000
借：周转材料——摊销 50 000
贷：周转材料——在用 50 000
} （3）报废包装物的残料作价入库。
借：原材料 2 000
贷：销售费用 2 000

7：华联实业股份有限公司领用了一批账面价值为40 000元的包装桶，出租给客户使用，收取押金50 000元，租金于客户退还包装桶时按实际使用时间计算并从押金中扣除。计算收取租金30000元，营业税税率5%。
} （1）领用包装物并摊销其账面价值的50%。
借：周转材料——在用 40 000
贷：周转材料——在库 40 000
借：其他业务成本 20 000
贷：周转材料——摊销 20 000
} （2）收取包装物押金。
借：银行存款 50 000
贷：其他应付款 50 000
} （3）客户退还包装物，收取租金并退还其余押金。

借：其他应付款 50 000
贷：其他业务收入 30 000
银行存款 20000
:借：营业税金及附加 1500
贷: 应交税费——应交营业税 1 5 00

8：3月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税进项税额为17 000元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。该批原材料的计划成本为105 000元。

借：材料采购 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000
贷：银行存款 117 000
借：原材料 105 000
贷：材料采购 105 000
借：材料采购 5 000
贷：材料成本差异——原材料 5 000
:

9：华联实业股份有限公司的零售商店，某月初存货成本为250 000元，包含增值税的售价金额为409 500元；本月购货成本为1 400 000元，进项税额为238 000元，包含增值税的售价金额为2 164 500元；本月销售商品取得的包含增值税的售价总额为2 082 600元。该零售商店购销业务采用售价金额核算法。
（1）本月购进商品。
借：库存商品 1850000
应交税费——应交增值税（进项税额） 238 000
贷：银行存款 1638000
商品进销差价 450000
（2）本月销售商品。
} ①按包含增值税的售价确认收入。
借：银行存款 2 082600
贷：主营业务收入 1780000
应交税费——应交增值税（销项税额） 302600
②按包含增值税的售价结转成本。
借：主营业务成本 1780000
贷：库存商品 1780000
借：商品进销差价 445000
贷：主营业务成本 445000

10：华联实业股份有限公司根据投资各方达成的协议，按资产评估确认的价值作为投资各方投入资本价值确认的标准。在各方的投资中A股东以一座厂房作为投资投入该公司，该厂房经评估确认价值为1 200 000元，按协议可折换成每股面值为1元、数量为1 000 000股股票的股权。B股东以一台设备作为投资投入该公司，该设备经评估确认价值为200 000元，应交增值税34 000元，按协议可折换成每股面值为1元、数量为160 000股股票的股权。此项设备需要安装才能使用，公司支付设备安装成本3 000元。
} （1）A股东投入厂房。
借：固定资产 1 200 000
贷：股本——A股东 1 000 000
资本公积 200 000
} （2）B股东投入设备， 设备运抵企业，等待安装。
借：工程物资 200 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000
贷：股本——B股东 160 000
资本公积 74 000
} （3）设备投入安装，用银行存款支付安装成本。
借：在建工程 203 000
贷：工程物资 200 000
银行存款 3 000
} （4）设备安装完毕，计算并结转工程成本。
借：固定资产 203 000
贷：在建工程 203 000

11：华联实业股份有限公司因生产产品的需要，将一栋厂房交付扩建，以增加实用面积。该厂房原价235 000元，累计折旧85 000元。在扩建过程中，共发生扩建支出43 000元，均通过银行支付，厂房拆除部分的残料作价2 000元。
} 1）厂房转入扩建，注销固定资产原价、累计折旧。
借：在建工程 150 000
累计折旧 85 000
贷：固定资产 235 000
} （2）支付扩建支出，增加扩建工程成本。
借：在建工程 43 000
贷：银行存款 43 000
} （3）残料作价入库，冲减扩建工程成本。
借：原材料 2 000
贷：在建工程 2 000
} （4）扩建工程完工，固定资产已达到使用状态。
借：固定资产 191 000
贷：在建工程 191 000
} 通过上面的例子，我们可以看出，厂房经过扩建后，由于对扩建净支出的资本化，使得厂房的原始价值发生了变化，达到191 000元。
} 扩建后达到预定可使用状态的固定资产，其影响折旧计算的因素需重新确定。假定该固定资产扩建后预计使用寿命是10年，预计净残值率是重新确定的原价的4%，折旧方法仍然采用年限平均法，则固定资产的年折旧率是9.6%（1-4%10×100%），月折旧率是0.8%（9.6%÷12），年折旧额是18 336元（191 000×9.6%），月折旧额是1 528元（191 000×0.8%）。
:

12：华联股份有限公司因业务发展的需要接受M公司以一项专利权向企业进行的投资。根据投资双方签订的投资合同，此项专利权的价值280 000元，折合为公司的股票50 000股，每股面值1元。
借：无形资产——专利权 280 000
贷：股本（50 000×1） 50 000
资本公积——股本溢价 230 000

:13：华联股份有限公司因生产产品的需要，组织研究人员进行一项技术发明。在研发过程中发生材料费126 000元，应付研发人员薪酬82 000元，支付设备租金6 900元。根据我国会计准则的规定，上述各项支出应予以资本化的部分是134 500元，应予以费用化的部分是80 400元。另外，该项技术又成功申请了国家专利，在申请专利过程中发生注册费26 000元、聘请律师费6 500元。
费用化支出=80 400元
资本化支出=134 500+26 000+6 500=167 000（元）
} 研发支出发生时：
借：研发支出——费用化支出 80 400
——资本化支出 167 000
贷：原材料 126 000
应付职工薪酬 82 000
银行存款 39 400
} 研发项目达到预定用途时：
借：无形资产 167 000
贷：研发支出——资本化支出 167 000
} 期末结转费用化支出时：
借：管理费用 80 400
贷：研发支出——费用化支出 80 400

:
14：华联实业股份有限公司根据市场发展的需要，购入一项专利权。根据相关法律的规定，购买时该项专利权的使用寿命为10年，企业采用直线法按10年期限进行摊销。专利权购买成本为260 000元。
}
} 购买专利权时：
借：无形资产 260 000
贷：银行存款 260 000
专利权每年摊销额=260 000÷10=26 000（元）
借：管理费用 26 000
贷：累计摊销 26 000

15：华联实业股份有限公司20×7年5月8日因零星采购需要，将款项50 000元汇往上海并开立采购专户，会计部门应根据银行转来的回单联，填制记账凭证。 20×7年5月18日，会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证，货物价款46 800元，其中应交增值税6 800元。 20×7年5月20日，外地采购业务结束，采购员将剩余采购资金3 200元，转回本地银行，会计部门根据银行转来的收款通知填制记账凭证。
借：其他货币资金——外埠存款 50 000
贷：银行存款 50 000
借：材料采购 40 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800
贷：其他货币资金——外埠存款 46 800
借：银行存款 3 200
贷：其他货币资金——外埠存款 3 200

16:甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2012年3月1日购入一台需要安装的生产设备，买价为100万元，进项税额17万元，运费10万元，装卸费7万元，保险费1万元，安装过程中领用生产用原材料20万元，进项税额3.4万元，领用企业的产品用于安装，产品成本30万元，市场价格为40万元，2010年10月1日设备达到预定可使用状态。完成相关会计分录。

17:2012年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210,000万元。当日甲公司预计该核电站的使用寿命届满时为恢复环境发生的弃置费用为10,000万元，其现值为8200万元。该核电站的入账价值为（ ）万元？

18：甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2009年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造，该固定资产的账面原价为1500万元，已计提折旧500万元，未计提资产减值准备，该固定资产预计使用寿命为15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。为改造该固定资产实际发生支出704万元，拆除原固定资产的部分部件，账面价值为400万元。该技术改造工程于2009年9月1日达到预定可使用状态并交付使用，改造后该固定资产预计可收回金额为1200万元，（固定资产的市场价格），预计尚可使用10年，预计净残值率为5%，按双倍余额递减法计提折旧。甲公司2009年对该生产用固定资产应计提的折旧额为（ ）万元？

19：某企业出售一建筑物，账面原价210万元，已计提折旧21万元，出售时发生清理费用2.1万元，出售价格205.8万元。销售不动产的营业税税率为5%，该企业出售此建筑物发生的净损益为（ ）万元。

20：甲公司为一般增值税纳税人，2009年发生下列业务：
（1） 购入工程物资一批，价款200万元，增值税额34万元，已通过转账支付。
（2） 工程领用工程物资180万元。
（3） 工程领用生产用原材料，实际成本100万元，增值税17万元。
（4） 应付工程人员工资114万元。
（5） 工程建造过程中，由于非正常原因造成工程50万元，保险公司赔偿5万元。款项尚未收到。
（6） 以银行存款支付工程其他支出40万元。
（7） 工程完工调试中，领用原材料20万元，增值税3.4万元。其他支出5万元。调试中获得库存商品38.3万元（不含增值税）
（8） 工程完工交付使用。
（9） 剩余工程材料转为生产用原材料。
完成相关分录。

21：某企业对材料采用计划成本核算。2008年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额6万元，本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12 万元，本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业2008年末结存的材料的实际成本是多少？

22：某商场采用零售价格法核算库存商品。本月初库存商品进价成本30万元，售价46万元，本月购进商品进价40万元，售价54万元， 本月销售商品售价80万元，假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为多少？

23:2012年12月31日，某库存商品的账面成本为800 万元，估计售价为750万元，估计的销售费用及相关税费15万元。年末计提跌价准备前，该商品的跌价准备余额为10万元。年末该商品计提存货跌价准备为多少？

24:甲公司销售一批产品，售价5万元，提供的商业折扣是20%，现金折扣是3/10,2/20,n/30.增值税税率是17%。已办妥托收手续，该公司采用总价法。假设折扣不考虑增值税。

25：某企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2012年1月1日，企业应收账款余额为300万元，坏账准备余额15万元。2012年企业发生下列业务：（1）销售商品500万元，增值税税率17%，货款未收。（2）确认坏账1万元。（3）收回已确认坏账0.8万元。（4）收到前欠货款400万元。（5）2012年末确定应计提坏账准备为24.2万元。编制相关分录。