首次公开发行股票尽职调查程序及工作底稿-成本费用计入资产核查.xlsx

首首次次公公开开发发行行股股票票公公司司申申报报期期财财务务报报告告专专项项检检查查工工作作程程序序汇汇总总表表551-7 成成本本费费用用计计入入存存货货、在在建建工工程程核核查查发发 行行 人人：核核查查人人员员：日日期期：索索引引号号：C-551-7核核查查期期间间：复复核核人人员员：日日期期：一一、核核查查目目的的核查发行人是否将本应计入当期成本、费用的支出混入存货、在建工程等资产项目的归集和分配过程以少计当期成本费用。二二、所所执执行行的的核核查查程程序序核核查查程程序序底底稿稿索索引引是是否否适适用用（或或）核核查查人人执执行行时时间间企企业业提提供供并并项项目目组组复复核核项项目目组组根根据据相相关关资资料料编编制制程序1获取报告期各期的营业成本明细表和期间费用明细表，分析各期销售毛利率、期间费用率水平是否合理，了解年度间变动的原因，是否与工艺改进、主要产品或原材料价格变动一致，并与同行业可比公司比较，判断是否存在异常C-551-3-1 营业成本变动分析表C-551-3-2销售费用变动分析表C-551-3-3管理费用变动分析表C-551-3-4财务费用变动分析表程序2核查成本核算方法包括归集、分配与结转是否符合实际经营情况和会计准则的要求，报告期内是否保持一贯性，计算各期主要产品的单位成本，分析年度间是否存在较大波动，了解相关原因，对存在疑虑的产品获取生产成本明细表，就异常项目追查至成本归集过程，执行以下核查程序：生产成本多栏式明细账、生产成本分配表C-551-7-1 生产成本变动分析表 程序2.1结合对主要原材料投入产出比的分析，关注单位耗用量水平是否合理，年度间是否存在异常变动，判断是否存在将原材料耗用计入在建工程、固定资产等长期资产的情况C-14-2-4 主要原材料、能源耗用分析表 程序2.2如果直接人工成本占比较大，结合对人工成本的核查，关注人均产量是否正常，是否明显高于经验值，单位人工成本年度间是否波动较大，变动原因是否合理，是否与劳动力市场价格变动、生产自动化改造、工艺改进等相匹配，判断是否存在少转人工成本的情况C-14-2-6 生产人员变动分析表第 1 页，共 7 页 程序2.3如果制造费用占比较大，获取制造费用明细表，分析单位制造费用的变化是否与生产规模、生产自动化改造、工艺改进等相匹配制造费用多栏式明细账、制造费用分配表C-551-7-2 制造费用变动分析表程序3如果报告期存货余额较大、增长较快或存货结构发生重大变化，尤其是在产品，同时存货周转率较低，或者产销率接近100%而期末存货余额大幅增加，获取存货明细表，分析报告期各期末存货余额或结构变动是否与生产规模、生产自动化改造、工艺改进等相匹配，并结合对期末存货的监盘，关注帐实不符的原因，判断是否存在通过少计成本虚增利润的情况C-14-7-1 存货余额变动分析表程序4如果报告期在建工程、固定资产等长期资产期末余额大幅增加，实地查看相关项目，检查采购发票、银行单据、工资单、劳务合同等原始凭证，与合同预算、实际工程进度、竣工决算报告等核对，关注资产购建的真实性以及计价的准确性和完整性，判断是否存在将非工程领用的原材料、内部人工等成本费用计入在建工程、固定资产等长期资产的情况重大在建工程和固定资产采购发票、银行转账单据、合同预算、工程进度、竣工报告、大额工程物资领用单据C-551-7-3 重大在建工程新增查验表程序5如果报告期内存在费用资本化的情况，包括借款费用资本化、研发支出资本化等，获取并复核会计师的相关工作底稿，分析确定资本化期间与金额的过程是否合理，是否有充分依据，判断是否存在将当期应费用化的支出计入资产的情况会计师相关工作底稿C-551-12-1 研发支出分析表程序6根据实际情况，执行其他核查程序，并形成相关记录三三、核核查查说说明明此部分内容可用于解释说明针对特殊行业、特殊事项或其他实际情况取证的其他资料以及采取的其他核查程序（补充程序可在程序6下增加）。如无需要特别说明的，请在此栏填写“无”。四四、核核查查结结论论经核查，未见异常，未见发行人将本应计入当期成本、费用的支出混入存货、在建工程等资产项目的归集和分配过程以少计当期成本费用。（或，经核查，发行人在XX期间将本应计入当期成本、费用的支出混入存货、在建工程等资产项目的归集和分配过程以少计当期成本费用，具体情况如下：）第 2 页，共 7 页生生产产成成本本变变动动分分析析表表发发 行行 人人：核核查查人人员员：索索引引号号：C-551-7-1核核查查期期间间：核核查查日日期期：产产品品名名称称年年度度直直接接材材料料直直接接人人工工制制造造费费用用其其他他合合计计=+产产量量单单位位成成本本=金金额额占占比比=金金额额占占比比=金金额额占占比比=金金额额占占比比=主要产品12XXX年度2XXX年度2XXX年度主要产品22XXX年度2XXX年度2XXX年度主要产品32XXX年度2XXX年度2XXX年度核核查查结结论论：1、分析主要产品的单位成本年度间是否存在较大波动，了解相关原因，对存在疑虑的产品获取生产成本明细表，就异常项目追查至成本归集过程2、如果存在主要供应商中的外协或外包方占比较高的情况，分析外协或外包生产方式对营业成本的影响 第 3 页，共 7 页制制造造费费用用变变动动分分析析表表发发 行行 人人：核核查查人人员员：索索引引号号：C-551-7-2核核查查期期间间：核核查查日日期期：项项目目当当期期实实际际发发生生额额当当期期入入库库产产成成品品数数量量单单位位产产成成品品的的耗耗用用额额=2XXX年度#DIV/0!2XXX年度#DIV/0!2XXX年度#DIV/0!核核查查结结论论：分析单位制造费用的变化是否与生产规模、生产自动化改造、工艺改进等相匹配第 4 页，共 7 页重重大大在在建建工工程程新新增增查查验验表表发发 行行 人人：核核查查人人员员：索索引引号号：C-551-7-3核核查查期期间间：核核查查日日期期：一一、报报告告期期在在建建工工程程明明细细情情况况工工程程名名称称客客户户名名称称预预算算数数期期初初数数本本期期增增加加本本期期减减少少期期末末数数期期末末完完工工进进度度备备注注总总额额其其中中：资资本本化化利利息息总总额额其其中中：转转入入固固定定资资产产2XXX年A生生产产线线(例例)合合计计2XXX年合合计计2XXX年合合计计第 5 页，共 7 页二二、在在建建工工程程新新增增发发生生额额查查验验情情况况年年度度日日期期凭凭证证号号金金额额内内容容对对应应会会计计科科目目实实际际收收款款方方名名称称与与建建造造承承包包商商是是否否相相符符承承包包商商与与发发行行人人是是否否存存在在关关联联关关系系支支出出是是否否与与工工程程相相关关付付款款进进度度是是否否与与工工程程进进度度相相匹匹配配是是否否存存在在其其他他异异常常情情况况2XXX年项项目目1合合计计2XXX年项项目目1合合计计2XXX年项项目目1合合计计第 6 页，共 7 页核核查查程程序序及及结结论论：实地查看相关项目，检查采购发票、银行单据、工资单、劳务合同等原始凭证，与合同预算、实际工程进度、竣工决算报告等核对，关注资产购建的真实性以及计价的准确性和完整性，判断是否存在将非工程领用的原材料、内部人工等成本费用计入在建工程的情况填填表表说说明明：1、本表应按合并口径填列；大额支出的标准由项目组结合企业实际情况确定2、取数说明：（1）如承包商与发行人存在关联关系，应特别关注交易的合理性、价格的公允性及付款条件是否符合行业惯例；（2）如对应科目为存货，应特别关注是否存在将应计入成本费用的支出混入本科目。第 7 页，共 7 页