商业银行审计工作底稿之首次接受委托时对期初余额的审计.xlsx

首首次次接接受受委委托托时时对对期期初初余余额额的的审审计计所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：DFDF审查项目：首首次次接接受受委委托托时时对对期期初初余余额额的的审审计计会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：一一、审审计计目目标标在执行首次审计业务时，获取充分、适当的审计证据以确定：1、期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报；2、期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用，或对会计政策的变更是否已作出恰当的会计处理和充分的列报与披露。二二、审审计计程程序序可供选择的审计程序索引号执行人1.获取被审计单位最近期间的财务报表和前任注册会计师出具的审计报告（如有），获取与起初余额相关的信息，包括披露。2.确定上期期末余额是否已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。3.审查期初余额是否反映上期运用恰当会计政策的结果。4.审查与期初余额相关的会计政策是否在本期得到一贯运用，如果会计政策发生变更，考虑这些变更是否恰当、会计处理是否正确、列报与披露是否恰当。5.考虑前任注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力。6.如果上期财务报表已经审计，征得被审计单位书面同意，经前任注册会计师许可后，查阅前任注册会计师的审计工作底稿：(1)前任注册会计师审计工作底稿中的所有重要审计领域；(2)考虑前任注册会计师是否已实施下列审计程序，评价资产负债表重要账户期初余额的合理性：1)函证货币资金余额，测试调节表，执行截止测试；2)函证并测试投资，确认账面价值的合理性；3)函证应收账款（且函证覆盖面适当），测试坏账准备计提的适当性，执行销售截止测试；4)实施存货监盘；执行存货计价测试；确定是否存在存货积压、流动过慢或陈旧的情况；检查运输记录和收入记录，执行截止测试；考虑存货计价是否低于或高于市场价格；5)测试固定资产，考虑是否存在重大增加、减少，考虑折旧方法、使用年限和减值准备计提的适当性；6)测试递延资产、无形资产和其他资产，考虑资产余额的合理性；7)检查是否存在未记录负债，测试预计负债的有效性和充分性；8)分析所得税相关账户，确定是否符合企业会计准则的规定；9)函证负债余额及期限，测试利息费用的合理性；10)检查权益变动的授权和支持文件，包括发行股票、撤资和发放股利等。(3)复核前任注册会计师建议调整分录和未更正错报汇总，并评价其对当期审计的影响。基于执行上述审计程序的结果，评价是否可信赖前任注册会计师的工作。（注：后任注册会计师通常可在某一审计领域确定是否信赖前任注册会计师的工作。例如，后任注册会计师可以在应收账款审计领域信赖前任注册会计师的工作，而在债务审计领域不信赖其工作。）7.如果上期财务报表未经审计，或在实施上述第6项所述的审计程序后对期初余额不能得出满意结论，实施下列程序：(1)对流动资产和流动负债，评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据；(2)对于存货，通过复核上期存货盘点记录及文件、检查上期存货交易记录或运用毛利百分比法等进行分析，获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据；(3)对非流动资产和非流动负债，检查形成期初余额的会计记录和其他信息，还可考虑向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序。8.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，或者会计政策的变更未能得到恰当的会计处理或适当的列报与披露，应当对本期财务报表发表保留意见或否定意见，说明期初余额及会计政策的变更对本期财务报表的影响。9.如果不能获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，应当对本期财务报表发表保留意见或无法表示意见，说明期初余额对本期财务报表的影响。10.如果获取的审计证据表明期初余额存在可能对本期财务报表产生重大影响的错报，就这类错报与适当层级的管理层或治理层进行沟通。11.评价是否已就期初余额获取充分、适当的审计证据：（1）期初余额反映的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用；（2）会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露。资资产产负负债债表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：DF-1DF-1审查项目：首首次次接接受受委委托托时时对对期期初初余余额额的的审审计计会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制单位：_年_月_日金额单位：项目行次上年审定数借方贷方本年审定数项目行次上年审定数借方贷方本年审定数资资产产：1负负债债：21 现金及存放中央银行款项2-向中央银行借款22-存放同业款项3-同业及其他金融机构存放款项23-贵金属4-拆入资金24-拆出资金5-交易性金融负债25-交易性金融资产6-衍生金融负债26-衍生金融资产7-卖出回购金融资产款27-买入返售金融资产8-吸收存款28-应收利息9-应付职工薪酬29-发放贷款及垫款10-应交税费30-可供出售金融资产11-应付利息31-持有至到期投资12-预计负债32-应收款项类投资13-应付债券33-长期股权投资14-递延所得税负债34-投资性房地产15-其他负债35-固定资产16-负债合计36-无形资产17所有者权益：37-递延所得税资产18-股本38-其他资产19-资本公积39-减：库存股40-盈余公积41-一般风险准备42-未分配利润43-外币报表折算差额44-归属于母公司所有者权益45-少数股东权益46-所有者权益合计47-资产总计20-负债和所有者权益总计48-审计人员：审核员A日期：2013.XX.XX复核人员：复核员B日期：2013.XX.XX利利润润表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：DF-2DF-2审查项目：首首次次接接受受委委托托时时对对期期初初余余额额的的审审计计会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：编制单位：年度金额单位：无项目行次上年审定数借方贷方本年审定数项目行次上年审定数借方贷方本年审定数一、营业收入1 业务及管理费15 利息净收入2 资产减值损失16-利息收入3 其他业务成本17 利息支出4三、营业利润（亏损以“-”号填列）18 手续费及佣金净收入5-加：营业外收入19 手续费及佣金收入6 减：营业外支出20 手续费及佣金支出7四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）21投资收益（损失以“-”号填列）8 减：所得税费用22其中：对联营企业和合营企业的投资收益9五、净利润（净亏损以“-”号填列）23公允价值变动收益（损失以“-”号填列）10 归属于母公司所有者的净利润24汇兑收益（损失以“-”号填列）11 少数股东损益25 其他业务收入12六、每股收益：26-二、营业支出13（一）基本每股收益27 营业税金及附加14（二）稀释每股收益28审核人员：审核员A日期：2013.XX.XX复核人员：复核员B日期：2013.XX.XX