商业银行财务审计工作底稿模版所得税费用.xls

进进 一一 步步 审审 计计 程程 序序 表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：SO审查项目：所所得得税税费费用用会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：财务报表认定审计目标abcdef发生完整性准确性截止分类列报和披露A利润表中记录的所得税费用已发生，且与被审计单位有关。B所有应当记录的所得税费用均已记录。C与所得税费用有关的金额及其他数据已恰当记录。D所得税费用记录于正确的会计期间。E被审计单位记录的所得税费用记录于恰当的账户。F所得税费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：项 目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报和披露评估的重大错报风险水平（注：结果取自风险评估工作底稿）控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿）需从实质性程序获取的保证程度三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：审计目标可供选择的审计程序是否计划实施（）与认定的对应关系索引号C1.获取或编制所得税费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。cCF2.检查被审计单位所采用的会计政策是否为资产负债表债务法。cf3.获取被审计单位本期所得税纳税申请表，与账面相关记录核对。CAB4.根据审计结果和税法规定，核实当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，结合应交税费应交所得税的审计，计算当期所得税费用，检查会计处理是否正确；应纳税所得额为负数的，应检查形成负数的年份与金额，必要时，取得经税务机关审核的前5年应纳税所得额，以确定可以以当期利润弥补的亏损额。cabCAB5.根据资产及负债的账面价值与其计税基础之间的差异，以及未作为资产和负债确认的项目的账面价值与按照税法的规定确定的计税基础的差异，结合递延所得税资产和递延所得税负债的审计，计算递延所得税资产、递延所得税负债期未应有余额，并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额，倒轧出递延所得税费用（收益），并检查会计处理是否正确。cabAD6.检查被审计单位当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益中，是否包括下列不应计入当期损益的所得税，如有，应提请被审计单位调整：(1)企业合并；(2)直接在所有者权益中确认的交易或者事项。adC7.将当期所得税费用与递延所得税费用之和与利润表上的“所得税”项目金额相核对。c8.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。F9.检查所得税费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报：(1)所得税费用（收益）的主要组成部分；(2)所得税费用（收益）与会计利润关系的说明。f四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）本科目无需调整事项五五、本本期期发发生生数数：上年发生额本年发生额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数六六、审审计计结结论论：1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：-3、因原因，本科目余额不能确认：七七、复复核核记记录录：本业务负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。本项目负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。2008版 立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“所所得得税税费费用用”调调整整分分录录汇汇总总所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：SO-0项目：所得税费用会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：期初余额上年审定数（未审数）审计调整数本期审定数期期初初数数调整事项说明会计分录底稿索引一级科目二级科目借方贷方期末余额未审数审计调整数本期审定数期期末末数数调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版所所得得税税费费用用明明细细分分类类表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）索引号：SO-1被审计单位：XXX银行股份有限公司2012年度页 次：被审计单位提供审计人员填写项目内容本期未审数T/F查验调整数调整本期审定金额上年同期索引借贷索引1、当期所得税费用其中：（1）与当期利润相关的所得税费用（2）计入本期的上年所得税财政清算补（）退（）数2、递延所得税费用合计审计说明：1、明细合计与总帐、报表数一致（）不一致（）2、需调整事项：（1）_（2）_（3）_ 资料编制人：审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版应应纳纳税税所所得得额额分分解解明明细细表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司2012年度 索引号：SO-10第一部分：本期应交税金-所得税计算表内 容金额一、本年利润总额二、加：永久性纳税调整增加额-1.超标工资薪金支出2.超标职工福利费3.超标职工教育经费4.超标工会经费5.将90天以上应收利息转至表外核算形成差异-6.超标业务招待费-7.超标广告支出-8.超标业务宣传费-9.超标公益性捐赠-10.超过税务部门确认金额的折旧及摊销-11.其他调整12.违法经营罚款和被没收财物损失-13.税收滞纳金、罚金、罚款-14.非公益救济性捐赠-15.非广告性质赞助支出-16.与收入无关的支出-17.住房补贴及房改摊销-18.固定资产报废损失-19.补充养老保险-20.补充医疗保险21.税前未批准可列支呆账 8、以前年度汇算清缴弥补或返还（弥补为正返还为负）三、减：永久性纳税调整减少额-1.国库券利息所得-2.免于补税的利息收入-3.免税的技术转让支出4.免税的补贴收入5.免税的治理“三废”收益6.国家专项补贴收入7.税务部门批准以前年度贷款核销金额-8.其他调整（已加税局清算调整因素）免于补税的股权投资分红-四、永久性调整后应纳税所得额-五、时间性差异调整-发放贷款和垫款（损失准备（贷方余额）-存放同业款项（坏账准备（贷方余额）-拆出资金（坏账准备（贷方余额）-立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版买入返售金融资产（损失准备（贷方余额）-应收利息（坏账准备（贷方余额）-可供出售金融资产（减值准备（贷方余额）-持有到期投资（减值准备（贷方余额）-长期股权投资（减值准备（贷方余额）-投资性房地产（减值准备（贷方余额）-固定资产（减值准备（贷方余额）-无形资产（减值准备（贷方余额）-其他资产（其他应收款（坏帐准备（贷方余额）-其他资产（抵债资产（减值准备（贷方余额）-其他资产(在建工程(减值准备（贷方余额）-交易性金融工具（公允价值变动损益）-应付职工薪酬（预计辞退福利费）（贷方余额）-预计负债（贷方余额）-递延收益（贷方余额）-应收贷款利息（预计利息（借方余额）-应收债券利息（预计利息（借方余额）-应收买入返售利息（预计利息（借方余额）-可用以后年度税前利润弥补的亏损-除上述项目以外的其他除上述项目以外的其他六、永久性时间性调整后应纳税所得额-七、适用所得税率（%）25.00%应交税金-应交所得税额（本年合计）-加/减上年清缴差异-应交税金-应交所得税额（本年计提）-第二部分：所得税费用分解表本期应交所得税费用分解表一所得税费用与会计利润关系本年数利润总额-按利润总额乘以25计算之所得税-加：不可税前抵扣的费用对所得税的影响数-加：免税收入对所得税的影响数-加：上年清算退回-所得税费用-所得税率0.25本期所得税费用分解表二当期所得税费用-递延所得税费用-合计 所得税费用-第三部分：利润及应交税金构成表本期净利润计算表利润总额-所得税费用-净利润-本期应交税金-所得税构成表上年清缴差异（贷方余额）-本期计提应交税金-所得税（贷方余额）-合计本年缴纳应交税金-所得税-立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版递递延延所所得得税税计计算算表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司序号项目2010/12/312011/12/31账面价值计税基础暂时性差异递延所得税资产其中计入：递延所得税负债其中计入：账面价值计税基础应纳税可抵扣适用税率所得税费用所得税费用资本公积资本公积所得税费用所得税费用资本公积资本公积1发放贷款和垫款（损失准备（贷方余额）-25%-2存放同业款项（坏账准备（贷方余额）-25%-3拆出资金（坏账准备（贷方余额）-25%-4买入返售金融资产（损失准备（贷方余额）-25%-5应收利息（坏账准备（贷方余额）-25%-6可供出售金融资产（减值准备（贷方余额）-25%-7持有到期投资（减值准备（贷方余额）-25%-8长期股权投资（减值准备（贷方余额）-25%-9投资性房地产（减值准备（贷方余额）-25%-10固定资产（减值准备（贷方余额）-25%-11无形资产（减值准备（贷方余额）-25%-12其他资产（其他应收款（坏帐准备（贷方余额）-25%-13其他资产（抵债资产（减值准备（贷方余额）-25%-14其他资产(在建工程(减值准备（贷方余额）-25%-15交易性金融工具（公允价值变动损益）-25%-16可供出售金融资产（公允价值变动储备（对应资本公积）-25%-17应付职工薪酬（预计辞退福利费）（贷方余额）-25%-18预计负债（贷方余额）-25%-19递延收益（贷方余额）-25%-20应收贷款利息（预计利息（借方余额）-25%-21应收债券利息（预计利息（借方余额）-25%-22应收买入返售利息（预计利息（借方余额）-25%-23可用以后年度税前利润弥补的亏损-25%-24除上述项目以外的其他25%25除上述项目以外的其他25%合计-第 7 页，共 14 页立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版2012年度索引号：SO-100本期变动数（递延所得税费用）暂时性差异递延所得税资产其中计入：递延所得税负债其中计入：递延所得税资产其中计入：递延所得税负债其中计入：应纳税可抵扣适用税率所得税费用所得税费用资本公积资本公积所得税费用所得税费用资本公积资本公积所得税费用所得税费用资本公积资本公积所得税费用所得税费用资本公积资本公积-25%-25%-25%-25%-25%-25%-25%-25%-25%-25%-25%-25%-25%-25%-25%-25%-25%-25%-25%-25%-25%-25%-25%-25%-25%-递递延延所所得得税税计计算算表表2011/12/31第 8 页，共 14 页立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版税税前前可可列列支支的的贷贷款款损损失失准准备备额额计计算算（风风险险资资产产的的1 1%）所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）所属时期：2012年度被审计单位：XXX银行股份有限公司索引号：SO-110风险资产2011/12/312010/12/31贷款银行卡透支抵债资产贴现银行承兑汇票垫款进出口押汇投资拆借（拆出）应收款项其他债权和股权存放联社同业款项存放境内同业款项存放境外同业款项合计-1%风险资产-政策变更导致变动额-比上年增（A）-时间性差异本期收回已核销的呆账（B）-永久性差异本期实际发生呆账损失（C）永久性差异本期税前可列支（D=A+C-B）-该表风险资产计算表可依据实际情况填列变更，比如在本期增加的风险资产中填列政策变更数据。立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版资资 产产 减减 值值 准准 备备 表表2012年度所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）索引号：SO-120被审计单位：XXX银行股份有限公司金额单位：元项目年初余额本期增加本期减少年末余额本年计提其他增加因资产价值回升转回数外币折算差额本期核销本期转出一、坏账准备合计 其中：应收利息 其他应收款 存放同业款项 拆出资金 买入返售金融资产二、贵金属跌价准备三、贷款损失准备 其中：专项准备 特种准备四、可供出售金融资产减值准备三、持有至到期投资减值准备五、长期股权投资减值准备六、投资性房地产减值准备 其中：房屋、建筑物 土地使用权四、固定资产减值准备合计 其中：房屋、建筑物 运输设备 电子设备 机具设备 租入固定资产改良 装修费九、在建工程减值准备八、无形资产减值准备六、抵债资产跌价准备合计合计立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版永永久久性性差差异异调调整整表表2012年度所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）填报日期：被审计单位：XXX银行股份有限公司索引号：SO-130所得税纳税调整项目明细表一、业务招待费:实际列支扣除上限可列支比率可列支交际应酬费不可扣除金额业务及管理费用-60.00%-合计应纳税调整金额-二、广告费主营业务收入可列支比率可列支广告费实际列支不可扣除金额15.00%-业务及管理费用-合计应纳税调整金额-三、业务宣传费主营业务收入可列支比率可列支业务宣传费实际列支不可扣除金额-15.00%-业务及管理费用-合计应纳税调整金额-未超支四、研究开发费本年列支研究开发费可列支比率可税前抵扣研究开发费应调减应纳税所得额50.00%-合计应纳税调整金额-以前年度税务未确认，不做审计调整提请被审计单位于本年清算时向税局申报抵扣五、营业外收入、支出立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版实际发生数不可扣除金额税收滞纳金罚款捐赠及赞助费应纳税调整金额-六、其他永久性调整增加项目实际发生数不可扣除金额可抵扣金额补充养老保险补充医疗保险-应纳税调整金额-七、收入免税内容帐面数应调减应纳税所得额国债利息收入-农户贷款利息-税后投资收益-长期股权投资应纳税调整金额八、免税投资收益帐面数帐面数应调减应纳税所得额历年置换后收回-应纳税调整金额九、上年实缴与帐面差异分析帐面数上年帐面所得税费用数实际清算缴纳所得税费用数差异数年度清算与实缴差异-税收追缴本年清算金额-立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版其其他他暂暂时时性性差差异异调调整整表表2012年度所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）填报日期被审计单位：XXX银行股份有限公司索引号：SO-140所得税纳税调整项目明细表期初余额本期变动净额期末余额交易性金融工具（公允价值变动损益）借方余额可供出售金融资产（公允价值变动储备（借方余额）应付职工薪酬（预计辞退福利费）（贷方余额）预计负债（贷方余额）递延收益（贷方余额）-立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版年年度度后后四四类类中中小小企企业业、涉涉农农企企业业、农农户户贷贷款款可可抵抵扣扣计计算算表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司2012年度索引号：SO-15020XX年关注次级可疑损失合计可抵扣贷款余额-抵扣率0.010.240.490.99增加可抵扣准备-20XX年关注次级可疑损失合计可抵扣贷款余额-抵扣率0.010.240.490.99增加可抵扣准备-