会计实务：运用Excel对综合逐步结转成本还原的探讨.doc

运用Excel对综合逐步结转成本还原的探讨

成本还原法主要是在综合逐步结转方式下对所耗半成品的综合成本分解还原为上步骤的原始成本项目，从而计算出产成品中各项成本费用的比例，便于对各期产成品的成本结构进行分析，加强成本管理。从其还原方法而言，一般采用比重还原法，方法简便，便于操作，通过对多步骤成本还原后可以分析成本构成，直接反映所耗半成品的费用，并且有利于企业加强考核。笔者通过长期工作实践，并结合化工企业多步骤连续生产的特点，运用Excel工作表生成成本还原表，现将此表的设计、编制方法、公式设计、实际运用介绍给广大财会同仁。
一、根据成本核算的特点设计成本还原表
设计原则：简单明了，操作简便，实用性强。
设计基础：企业的会计核算和报表编制都基本实现电算化，并且大部分数据能够实现共享，有完整的成本报表。
企业会计核算特点：成本核算采用分步法中的综合逐步结转法。
本文设计的成本还原表主要是以化工行业，特别是化肥企业的成本核算为出发点，对于类似的成本核算企业，本表具有通用性，表内列、行序号主要是以Excel内列、行的起止数来排列的。表内原材料项目中的还原项目“1为三步骤的原材料”，“2为二步骤的原材料”，“3为一步骤的原材料”。例如，生产尿素为主的化工企业，1为散尿素，2为合成氨，3为天然气。副产品收入是产品生产过程中产生的副产品销售而取得的收入，在成本核算中一般作为原材料项目核算的抵减项目反应在成本表中。
产品产量即为本步骤的实际产量，单位用量、单价、单位成本之间的关系为“单位用量×单价=单位成本”或“单位成本／单位用量=单价”。表头之产品名称为最终产品即产成品的名称，如包装尿素即为化肥企业的最终产品。在实际运用过程中，为了核实成本还原计算的准确性，我们还在表的右下角设计成本还原差异率的计算，即实际报表中数据与还原后数据对比通过计算差异来确定成本还原的准确性。具体的计算和公式设计将在下文中予以介绍。
二、成本还原表内的公式设计及实际运用
在把当月各步骤料工费项目按成本报表填好后，我们开始直接写入公式。由于我们要还原的是本月生产的产成品中各项费用，所以我们先确定单位产成品中的各项费用。以制造费用为例：第三步骤中的单位制造费用5.67都包含在单位产成品中；第二步骤中有88.51(表中I26×D9)包含在单位产成品中；第一步骤中有143.34(表中L26×G10×D9)包含在单位产成品中。这样，制造费用还原后单位成本为237.52(5.67＋88.51＋143.34)。依此类推，可将还原后各项单位成本算出。
了解了计算过程，公式定义就简单了，首先将单位成本的单元格选中，单击右键选择“设置单元格格式”将数字改为货币，小数位为2，然后开始填写公式，M列各单元格公式为：“=Fx＋IxD9＋LxD9G10”(x为从7～26的行号)，N列各单元格公式为：“=MxE29”(x为从7～28行号)，M33中公式为“=ROUND(100(M32－M31)/M31，2)。”
另外，为了减少输入量，可将F27、I27、L27分别加入公式“F7＋F24＋F25＋F26”、“I7＋I24＋I25＋I26”、“L7＋L24＋L25＋L26”；将F7、I7、L7加入公式“=Sum(F9∶F22)－F23”、“=Sum(I9∶I22)－I23”、“=Sum(L9∶L22)－L23”。
成本还原表在企业的成本分析控制中起着重要的作用，运用Excel编制成本还原表既快速准确又方便简捷，在我公司的实际工作中收到较好效果，本文旨在提供一种思路，有不足之处欢迎广大同仁批评指正。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！