原始凭证的审核与传递.ppt

原始凭证的审核与传递授 课 老 师：贾 宁 新乡职业技术学院-经管学院2024/5/22 周三1情境1：小红是一家公司的员工，某日来到超市购买了一些食品零食，想开具发票拿到公司报销，现在她来到了收银台你好，我想把这些食品开具成办公用品发票，可以吗？对不起，根据我们超市规定，发票内容必须跟实际购买物品一致，所以发票内容我们只能给您开具成食品。2024/5/22 周三2问题一:为什么超市员工不能满足顾客的这个开票要求？这体现了原始凭证审核的什么要点呢?2024/5/22 周三3情境2：小王是某公司的采购业务员，刚采购了一批物资，现在拿着供应商开具的发票及合同来到了财务处小王不好意思，我发现发票开具金额和合同的不一致，不能报销。张会计你好，这是供货商发票及合同，你看看有没有问题，能否报账付款了呢？2024/5/22 周三4问题二:为什么张会计不同意报销小王拿的这张发票呢？这又体现了原始凭证的什么审核要点呢?2024/5/22 周三5一、原始凭证审核的具体内容1、审核原始凭证的真实性业务内容、数字是否真实、符合实际情况。2、审核原始凭证的合理性、合法性经济业务是否符合有关规定，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪现象。情境一2024/5/22 周三6一、原始凭证审核的具体内容3、审核原始凭证的完整性、正确性 填列项目是否完整、有无缺项、漏项。金额填列是否正确。情境二2024/5/22 周三72024/5/22 周三8一、原始凭证审核的具体内容3、审核原始凭证的完整性、正确性 填列项目是否完整、有无缺项、漏项。金额填列是否正确。情境二4、审核原始凭证的及时性原始凭证的填制与传递是否及时。2024/5/22 周三9问题三:原始凭证依据以上要点审核完毕之后要如何处理呢?2024/5/22 周三10二、原始凭证的处理1、对于完全符合要求的原始凭证 应及时据以编制记账凭证入账。2、对于不符合要求的原始凭证 应根据实际情况进行处理。2024/5/22 周三11原始凭证有错误原始凭证有错误出具单位重开或者更正，更正处应当加出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位的公章，如果是金额有错误盖出具单位的公章，如果是金额有错误的，必须要求出具单位重开。的，必须要求出具单位重开。手续不完备、内容记载不全的原始凭证退回有关经办部门或人员，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。伪造、涂改或经济业务不合法的原始凭证会计机构和会计人员有权拒绝受理，并向单位负责人报告，提出拒绝执行的意见。对于弄虚作假、徇私舞弊、伪造涂改凭证等违法乱纪行为，必须及时揭露并严肃处理。丢失或破损严重无法辨认的外来原始凭证应当取得出具单位或个人盖有公章或签名的证明，经会计机构负责人和企业负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的（如车票、船票、飞机票），应当由当事人写出详细情况，由会计机构负责人和企业负责人批准后才能代作原始。2024/5/22 周三12问题四:了解完了原始凭证的审核与处理之后，我们接着来学习一下原始凭证的传递需要注意哪些事项？2024/5/22 周三13三、原始凭证的传递1、确定传递路线 应根据业务特点、内部机构的设置、人员分工和经营管理上的需要确定传递环节。2024/5/22 周三142024/5/22 周三152024/5/22 周三162024/5/22 周三17三、原始凭证的传递2、安排传递时间 明确凭证在各个环节传递中停留的时间，防止拖延处理，保证凭证能在各个部门间及时传递，提高工作效率。3、明确传递手续 建立凭证交接的签收制度，凭证的收发都要有相关部门及责任人的签章，以确保凭证完备严密、安全完整。2024/5/22 周三18以增值税专用发票为例 因增值税专用发票抵扣期限为180天，公司为保证发票的及时抵扣，可规定日常经济业务应在不超过业务发生后的30日内取得发票，并按照公司管理规定签批和签字后，送交财务部进行账务处理。对因经办人员责任，发票滞后入账，造成增值税进项税额不能抵扣的，追究有关当事人的责任，并承担相应的经济损失。增值税票交接时，填列好发票签收单。2024/5/22 周三19