新申报表填表说明可能要补充修改的11处地方.doc

新申报表填表说明可能要补充修改的11处地方
新企业所得税年度纳税申报表填表说明可能要补充修改的11处地方
１.A000000《企业基础信息表》填报说明p12
“104从业人数”：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：
月平均值＝（月初值＋月末值）÷2
全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12
全年从业人数＝月平均值×12（删除此行）
２.A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明p17
14.第14行“境外所得”：填报纳税人发生的分国（地区）别取得的境外税后所得计入利润总额的金额。填报《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)第14列减去第11列的差额。（删除“税后”两个字，这里的境外所得不是纯粹意义上的境外税后所得，也不是纯粹意义上的境外税前所得，＝A108010第14列－第11列，即境外税后所得加上境外直接缴纳的所得税额）
３.A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明p18
20.第20行“所得减免”：填报属于税法规定所得减免金额。本行通过《所得减免优惠明细表》(A107020)填报，本行＜0时，填写负数。（修改为“填写0”，即征税项目所得与减免税项目所得可以相互弥补亏损）
４.A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》填报说明p69
（二）列次填报
除第17列外，其他列次有关固定资产原值、折旧额，均按税收规定填写。
总局培训时未提到修改，但讲课时提到此表除第17列和第19列是会计口径的数据外，其他列次均是税收口径填写。
5.A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明p84
2.第2列“纳税调整后所得”，第6行按以下情形填写：
（1）表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。
第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。
（2）表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。
第1行至第5行填报以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或表A100000第19行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。发生查补以前年度应纳税所得额的、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况，该行需按修改后的“纳税调整后所得”金额进行填报。
此处，总局培训时未提到修改，但讲解了应如何正确填报。新申报表主表A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第19行“纳税调整后所得”，并不是税法上确认的盈利额或亏损额。税法上确认的盈利额或亏损额＝主表第19行“纳税调整后所得”－第20行“所得减免”－第21行“抵扣应纳税所得额”（减至0止，当主表第19行“纳税调整后所得”＜0，则第19行“纳税调整后所得”的负数金额直接为税法上确认的亏损额）
税法上确定的盈利额或亏损额，即A106000《企业所得税弥补亏损明细表》的第2列“纳税调整后所得”，该“纳税调整后所得”与主表第19行“纳税调整后所得”名称一致，涵义却不同。
A106000《企业所得税弥补亏损明细表》的第2列“纳税调整后所得”，2013纳税年度前，填写2008版企业所得税年度申报表主表第23行“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。2014年度及以后年度，则是一个计算值，应当分析填报税法上确定的盈利额或亏损额，不能直接引自主表。