《税法》第1章税法总论.pdf
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1、第一章税法总论税法概述01我国税法的制定与实施03弟一P税法概述特征V税法的概念和特征V税法的构成要素一、税收的概念和特征(-)税收的概念税收是政府为了满足社会公众需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种 形式。税收的这一概念,包含了以下几个方面的基本含义。Q2 国家征税的目的是满足社会公共需要03 税收的征税主体是国家,征税依据是 国家政治权力04 税收是对国民收入的再分配一、税收的概念和特征(二)税收的特征国家以社会管理者的身份,用法律、法规等形式对征收捐税加以规定,并依照法律强制征税。e税收在交纳性质上具有非直接偿还性非直接偿还性是指国家征税后对具体纳税人既不需要直接偿还,也不
2、付出任何形 式的报酬。但是从财政活动的整体来看,税收是对财政提供公共物品或服务成本 的补偿,这里又表现出有偿的一面。即税收是整体有偿,而不是个别有偿。而、税收在征税对象和标准上具有法定性iMr税收的法定性来源于税收法定原则,国家以法律的形式明确规定税收 wf的纳税主体、征收对象和税率等基本要素,即通过税法把对什么征税、对谁征税和征多少税预先固定下来,不仅纳税人必须严格依法按时足 额申报纳税,而且国家也只能依法定程序和标准征税。二、税法的概念和特征(-)税法的概念税法即税收法律制度,是调整税收关系的法律规范的总称,是国家法律的重要组成部 分。它是以宪法为依据,调整国家与社会成员在征纳税上的权利与
3、义务关系,维护社会经 济秩序和税收秩序,保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律现范,是国家税务机关及 一切纳税单位和个人依法征税的行为规则。*0税法体现为法律这一规范形式,是税收制 度的核心内容。一国税收制度是在税收分配活动 中税收征纳双方所应遵守的行为规范的总和。其 主要内容包括各税种的法律法规以及为了保证这 些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。二、税法的概念和特征(二)税法的特征税收的固定性直接决定了税法结构的规范性或统一性,一般国家都实行一法一税,即按照单 个税种立法,作为征税时具体操作的法律依据;同时,各个税种虽然不同,但就基本的税收要素 而言,每部税法都是一致的。e实体性规范
4、和程序性规范的统一性有关纳税程序方面的基本法,除中华人民共和国税收征收管理法以外,更多、更具体的税收程序规范是体现在各个税种当中,包括税收法律关系主体享受权利 和履行义务过程中的具体程序,以及违法处理程序和税务纠纷的解决程序等。税法规范的技术性为使税法与相关法律制度 相协调,保障税收征管的 W有效性,在税法规范的设 I 计中体现了技术性。税法的经济性税法的经济性来源于税收 的经济属性。三、税法的构成要素C n 税目是各个税种所规定的具体征税04税目项目。征税对象即征税客体,是指税收法 03征税对象律关系中主体双方权利义务所指向 的物或行为。02纳税义务人纳税义务人简称纳税人,即纳税主体,主要是
5、指履行纳税义务的自然人、法人及其他组织。总则总则主要包括税收立法意图、立法依据、适用原则等。三、税法的构成要素纳税地点主要是指根据各个税种征税对象08纳税地点 的纳税环节和有利于对税款的源泉进行控制,而规定的纳税人的具体纳税地点。07纳税期限纳税期限是指纳税人按照税 法规定缴纳税款的期限。Qg纳税环节纳税环节主要指税法规定的征税 对象在从生产到消费的流转过程 中应当缴纳税款的环节。Limre f工小田切F田、I生土g田、勿nR都态税率是税法规定的每单位课税 比例税率、xe额税率、超额累进税率、超率累进税率(IQ 税率对象与应纳税款之间的比他三、税法的构成要素10罚则附则附则是法律所不可缺少的重
6、 要组成因素,一般都规定与 该法紧密相关的内容。罚则主要是指对纳税人违反 税法的行为采取的处罚措施。减税免税主要是国家为了体现鼓励和扶Q9减税免税植政策,对某些纳税人和征税对象采取 减少征税或者免予征税的特殊规定。四、税法的分类()按照税法的基本内容和效力的不同d按照税法的基本内容和效力的不同,卡货为税收基本法e税收普通法、税收基本法是税法体系的主体和核心,在税法体系中起着税收母法的作用。其基本内容一般包括:税收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、税收征收范围(税种)等。我国目前还没有制定统一 的税收基本法,随着我国税收法制建设的发展和完善,今后将研究制定税收
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