财务内部控制制度.docx
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1、财务内部控制制度第一章总则第一条为加强公司财务管理和内部控制,有效利用公司各项资产,保证公司资产的安全性、完整性,根据有关法律法规,结合公司实际,特制定本制度。第二条公司财务内部控制由财务部负责,主要内容包括做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核等。第三条公司内部控制遵循以下基本原则:1分权约束。每一项经济业务的处理程序不能由一个部门和一个人全部包办,以防止出现差错和徇私舞弊行为。2职责明确。合理设置公司内部涉及会计工作的机构,并合理划分各自的职责权限,确保不同机构和岗位之间责权分明、相互制约、相互监督。3合理分管。账物、钱账、印鉴、钥匙等均采取分管制。4审批稽核。任何经济业务的处理都
2、要有明确的授权与审批,并要经过财务部门的审核与稽核。5凭证控制。建立和健全凭证制度及严格传送程序,所有会计资料均应有原始凭证,遵循严格的传送、归档程序。6例行核对,对每一项经济业务和会计记录,都要进行例行核对,保证账证、账账、账表、账物及账款核对一致。7.讲求成本效益,即以合理的控制成本达到最佳的控制效果。第二章财务收支内部控制第四条实行财务收支预算控制。1公司各部门应在财务部的指导下,编制月份和年度现金及银行存款收支预算。月份提前一周,年度提前一个月编报财务部。2财务部汇总财务收支预算,经总经理批准后执行。预算外的所有财务收支,单列项目呈报总经理批准后方可办理。第五条严格执行定额备用金制度。
3、1.各部门零用现金定额规定如下:部门零用现金定额(元)生产部销售部市场部2对各部门零用现金实行限额开支审核报销办法。(1)单项支出低于1000元的,先备用现金开支,然后汇总填制“备用金支付单”,将取得的合法的发票单据附在后面,经本部门负责人签批后到财务部办理审核报销手续,由会计填制“付款凭证”,凭此证到出纳处领取现金,以补充部门备用金。(2)单项支出高于1000元的,不能在备用金中支付,应由用款部门填制“请款单”,经归口的负责人签批后到财务部办理预支款手续,由会计填制“付款凭证”,凭此单到出纳处领取支票或现金。(3)用款部门办妥购置物品验收或付费等业务手续后,应及时将取得的合法的发票单据(发票
4、背面要注明用途,并由经办人、验收人、主管签字)附在原“请款单”存根联后面,到财务部办理单项报销审核手续。如预支款与实际支付不符时,应在报销时办理多退款(或少补款)手续。(4)单项低于1000元的零用金支出,所取得的发票单据要在月末之前及时报销,不得跨月。单项在1000元以上的支出,所取得的发票单据要及时报销,不得挂账。第六条严格按签批金额权限审批付款。1 2000元以上的支出,由部门负责人审核后报总经理审核批准。2 2000元以下的办公支出,由财务部审核批准。3专项用途资金支出,在确定的金额内,由总经理或分管副总经理审核批准。4因经营需要代收、代付款项,由财务部审核批准,并坚持先收后付,不改变
5、原款形式及用途的原则。第三章货币资金内部控制第七条会计和出纳分设。财务部设置专职出纳员,负责办理货币资金(现金、银行存款)的收付业务。会计不得兼任出纳,出纳不得兼任其他业务工作,除登记现金、银行日记账外,不得保管凭证及其他账目。第八条加强对现金的稽核管理。所有现金(包括银行存款)业务收入,应凭收入凭证和收入日报表,并经内部稽核入账。第九条严格控制现金的使用范围。依照有关现金管理规定,库存现金只能用于工资支出、个人福利劳保支出、农副产品收购、差旅费、零星开支、备用金及银行结算金额起点以下的小额款项。其他特殊情况需经总经理和财务部批准后方可使用现金。第十条严格付款审批和支票的签发。所有付款均应按审
6、批金额权限,由两人以上有关人员办理。付款支票须由两人或两人以上签章。财务和支票专用图章须分别掌管,不得由一人包办。不得开“空头票”和“空白支票”,开出支票要进行登记。第十一条收付款项要通过会计填制记账凭证。所有现金和银行存款的收支,均须通过经办会计审核原始凭证无误后填制收付款凭证,由出纳检查所属原始凭证是否齐备后办理收付款,并在收付凭证及所附原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。第十二条遵守核定的现金库存限额和银行结算纪律。按日常35天开支的现金需要核定现金库存限额,不得超额,不得以白条抵库存;企业单位间的经济往来,一般应通过银行进行转账结算;不得出借银行账户和套取现金。第十三条及时登记现金、
7、银行存款日记账和结账。现金日记账按币种设置,银行日记账按账号分别设置,每日均须结出余额。由出纳每日核对库存现金账面余额与实际库存现金是否相符,由会计每月核对银行存款账面余额与银行对账单,并调节令其相符。第四章对外投资内部控制第十四条投资决策。1.长期投资项目要在市场预测的基础上,立项进行可行性研究,考虑资金的时间价值和投资的风险,经总经理办公室研究决定后方可实施。财务部门要为决策提出参考意见,履行严格的财务手续,督促、检查项目的执行和效益情况。2.短期投资业务,由总经理授权的主管业务部门和主要负责人办理。第十五条投资管理。1.对外投资项目要详细记录在册,实施定期盘点。对投资企业,每隔半年(经营
8、年度)清点(清理)一次资产负债和检查经营情况,对非控股企业必须每年检查一次投资收益情况。2. 长期投资出现亏损或总经理认为有必要时,公司视具体情况授权财务部或委托会计师事务所,对亏损单位或项目进行审计,并据此对亏损予以确认,并做出相应处理。3.短期投资如出现亏损时,公司应授权财务部对业务部门经营情况进行审计,并呈报总经理批准列亏。如亏损较大,公司可委托会计师事务所对该项目进行审计。4.有价证券管理。(1)公司的有价证券包括:提货单、运货单、仓库栈单等商品证券;商业汇票、银行汇票、大额存单等货币证券;股票、债权、基金等资本证券。(2)对股票、债券和投资凭证实行登记保管和严格记名登记制度。主管长期
9、投资的部门要有两人以上的人员共同管理,对股票、债券和投资凭证的名称、数量、价值及存放日期做好详细记录,分别建立登记簿。除无记名证券外,企业购入的应登记于企业名下,不得登记于经办人员名下。(2)财务部门应做好股票和债券投资的会计记录,每种股票和债券都应分别设立明细账,并记录其名称、面值、证券编号、数量、取得日期、经纪人(证券商名称)、购入成本、收取的股息或利息等。对个别其他投资应设置明细账,核算投资及其投资收回等业务。每年至少一次清查盘点,保证账实相符。(3)对于金额巨大的有价证券,公司应租用金融机构的保险箱储存。有价证券的保存和取出,须经公司主管领导同意,并由两人以上同时在场方可办理。(4)对
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