工会财务管理核心制度.doc

工会财务管理制度

为确保 工会经费合理运作，依据《中国工会法》等相关法律法规制订工会财务管理制度。
第一章 总则
一、本制度试用范围： 工会及各分工会。
二、工会财务工作实施工会委员会领导工会主席负责制度统筹资金、配置资源、管理经费使用。确保工会经费合理、安全、有效运作，保障工会各项工作展开。
三、工会财务管理标准：坚持手续完备标准；坚持量入为出、略有结余、勤俭节省标准。
四、工会经费在职员福利、职员文体活动、职员教育、文化宣传、工会建设等范围内使用。
第二章 预、决算管理制度
一、根据《工会预算管理措施》编制工会预算、决算和组织预决算实施。
二、工会预算编制标准：统筹兼顾，确保关键；量入为出，收支平衡；真实正当，精细高效。
三、依法取得各项收入应全部纳入预算管理。
四、本年度无重大支出项目，不得编制赤字预算。期末滚存经费结余不得出现赤字。
五、要认真实施上级工会同意预算。一切开支均在经同意预算内实施。调整或追加预算，要严格推行要求程序。
六、预算支出编制要遵照勤俭节省标准，要把资金使用关键安排在维护职员权益，为职员服务和工会活动方面。
七、加强预算支出管理，严格实施预算和财务制度，不得私自扩大经费支出范围，提升开支标准，不得以领代报，不得私自改变预算资金用途。
八、年度预算、决算草案，由工会财务部门编制，经工会委员会（或常委会）讨论经过，并经本级经费审查委员会审查经过后，报上一级工会审批或立案。
第三章 货币资金管理制度
一、库存现金管理
1.办理相关现金收支业务时，应严格遵守《现金管理暂行条例》及其实施细则。
2.应根据开户银行核定库存现金限额提取和保留现金，超出库存限额现金应立即存入银行。
3.库存现金要专柜存放，不得和个人款项混杂，不得“坐支”现金或白条抵库。
4.现金收入必需开具发票或收据，并当日入账，立即送存银行，不得将现金收入以个人储蓄方法存入银行；不得用不符合财务制度凭证顶替库存现金；不得利用账户替其它单位或个人套取现金；严禁将款项私自挪用或借给个人；严禁设置“小金库”或账外账。
5.现金付款原始凭证必需是正当凭证，付款内容真实，数字正确，不得涂改。
6.提取现金，应注明用途，并由会计机构责任人签字盖章。借出款项，必需实施严格审批程序，且用途正当、手续完备。
二、银行存款管理
1.根据《工会法》和中国人民银行相关规范人民币银行结算账户管理相关要求，开立独立银行账户，实施工会经费独立核实。
2.加强银行账户管理，银行账户账号必需保密，非因业务需要不准外泄。
3.除了在要求范围内直接使用现金结算外，其它收付业务全部必需经过银行办理结算。要严格根据国家《支付结算措施》要求办理银行业务。
4.加强银行预留印鉴管理。严禁一人保管支付款项所需全部印章。
5.定时查对银行账户，编制银行存款余额调整表，使银行存款余额和银行对账单调整相符。
第三章 票据管理制度
一、银行票据管理
1.严格根据《票据法》、《票据管理实施措施》要求，管理使用银行票据。
2.建立银行票据管理制度，明确银行票据购置、保管、领用、背书转让、注销等步骤职责权限和程序，并设登记薄进行统计。
3.票据上记载事项应该真实，不得伪造、变造。
4不得签发空头支票或远期支票，不得将支票交给领用单位代为签发。
5.盖有印鉴空白票据丢失，要立即向银行挂失，并登报申明作废。
二、工会经费收入专用收据管理
1.严格根据《工会经费收入专用收据使用管理暂行措施》（工财字[]119号）要求管理使用专用收据。
2.根据专用收据号段次序使用专用收据，安要求填写手写和打印专用收据。
3.不得转让、出借、代开、买卖、销毁、涂改专用收据，不得将专用收据和其它财政票据、税务票据相互串用。
4.应该妥善保管开具专用收据存根，收据存根保留期限通常为5年。
第四章 财务支出审批制度
一、坚持工会主席“一支笔”审批制度，建立严格经费开支程序和授权同意制度，明确授权同意范围、权限、程序、责任和相关控制方法，做到申请、经办、审核、签批等经费开支手续完备，原始凭证正当有效，相关附件齐全。
二、重大资金支出实施集体决议和审批，并建立责任追究制度。
三、会计人员必需认真推行《会计法》要求监督职责，一切经费开支必需经过会计人员审核，对于原始凭证不正当、内容不完整、手续不齐全、数字不清楚，会计人员有权拒绝报销。
四、出纳付款时要进行符合把关。关键复核报销凭证所附单据是否齐全、合规，各项签字、审批手续是否完备。
五、多种支出报销凭证要合规。（1）原始凭证要求内容完整，不得有涂改、刮擦等现象；（2）购置物品或接收劳务必需取得正式发票。（3）报销附件要齐全。如会议支出要附会议参与人员名单，汽车维修要附维修清单等。
第五章 专题资金管理制度
专题资金关键包含困难职员帮扶资金、困难劳模救助金、送温暖资金、增收留成基金、财务专用基金、经审专用经费和其它相关指定用途专题资金。
一、根据全总、省总相关规范专题资金文件要求管理使用各项专题资金，做到专款专用。
二、要建立各项专题资金管理制度；专题资金使用必需实施严格审批程序。
三、帮扶资金及其它各类专题资金应依据资金起源和相关要求管理使用。
四、县以上工会增收留成基金、财务专用基金和经审专用经费根据全总管理措施要求百分比提取，不得变更提取百分比。
第六章 财产管理制度
一、财产管理范围
1.固定资产：通常设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在1000元以上，并在使用过程中基础保持原来物质形态资产。单位价值虽未达成要求标准，但使用时间在十二个月以上大批同类物资，按固定资产管理。
2.低值易耗品：单位价值在固定资产起点以下，耐用时间在十二个月以上或单位价值在固定资产起点以上，耐用时间十二个月以下财产为低值易耗品。
二、财产购置管理
1.购置财产要根据同意年度预算实施。
2.固定资产购置要有两人以上经办。
3.要建立完善资产登记、入库、领用、处理、清查盘点等日常管理制度。
三、财产账务处理
1.资产管理部门对验收入库及投入使用固定资产，须建立《工会固定资产卡片》，并计入《工会固定资产明细账》，按物登卡、凭卡记账。
2.财务部门根据《工会会计制度》要求，进行具体账务处理。
3.工会固定资产不计提折旧，但为了使各级工会立即掌握固定资产改变情况，立即处理已超出使用年限固定资产，依据《工会会计制度》要求，能够设置专门辅助账统计各项固定资产原值、购入时间、估计使用年限、应计提折旧、固定资产净值等。
4.资产管理部门要设置低值易耗品备查薄，对购入低值易耗品登记备查。
四、财产使用管理
1.明确专员负责财产管理，任何人不得随意侵占、挪用本单位财产。
2.领取使用财产须办理领用登记手续。
3.财产内部调拨、变卖、报废、赠予等必需推行严格报批手续。
4.财产使用部门要珍惜公共财物，做好财产保管和养护工作，对因管理不善或渎职而造成财产丢失或损坏应赔偿责任。
5.职员调动工作或退休，应先到财产管理部门办理财产清交手续。
五、财产清查工作
1.定时对财产物品进行清理核查。查对固定资产明细账、固定资产辅助账、低值易耗品明细账、财产实务明细表，财产物品做到账表相符、帐实相符、帐帐相符。
2.依据财产清查情况，编制《财产清查盘点盈亏情况表》，报上级工会同意后进行处理。
第七章 会计人员岗位责任制度
一、会计岗位职责
1.熟悉国家相关法律法规、方针政策，掌握工会业务管理相关知识，依据本单位实际制订各项财会规章制度，并组织落实实施。根据《工会会计制度》设置会计科目和会计账簿。
2.根据要求设置现金日志账，收付现金须立即逐笔登记，做到账款相符；严格实施库存现金限额管理要求，超出库存限额现金应立即存入银行，不得“坐支”现金，不得以“白条抵库”，不得挪用和私借现金。
3.按要求设置银行存款日志账，做好银行存款、取款和结算工作，并立即逐笔登记；银行存款账面余额应和银行对账单查对相符，有未达账项，应编制“银行存款余额调整表”调整相符。
4.现金、有价证劵及出纳经管相关印鉴、支票、原始凭证等应使用专用保险柜保管，不得随意存放。
5.严把“收支关”。对原始凭证要认真复核，检验经手人签字、会计审核、领导审批等报销手续是否齐全。现金收付应在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”印章。
第八章 会计档案管理制度
一、会计档案关键关键包含会计凭证、会计账簿和财务会计汇报、报表及其它会计核实资料。
实施会计电算化单位，应该根据《会计档案管理措施》和会计电算化管理制度要求对会计档案进行归档、保管、查阅和销毁。
二、会计档案应该由会计机构根据归档要求，负责整理立卷、装订成册。会计凭证通常每个月装订一次，会计报表按季或按年装订。
三、会计档案由会计机构负责保管，保管期满按要求移交给单位档案管理部门统一保管。移交时，要编制移交清册，办理移交手续。
四、要根据《会计档案管理措施》保管期限保管会计档案，会计档案保管期限分为永久和定时两类。定时保管期限分别为3年、5年、、、25年5类。
五、会计档案保管期满，由单位档案管理部门会同财务部门提出销毁意见，编造会计档案销毁清册（若有未了结债权人原始凭证，应单独抽出，另外立卷），经单位领导同意后，由档案部门和财务部门共同派员监销。
第九章 会计工作移交管理制度
一、会计人职员作调动或因故离职，必需将本人所经管会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续，不得调动或离职。
二、会计人员办理移交手续前，必需编制移交清册，列明应该移交会计凭证、账簿、报表、印章、现金、有价证劵、支票薄、发票及其它会计资料和物品等内容。从事会计电算化工作移交人员还应该列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（或优盘等）及相关资料等内容。
三、会计人员办理交接手续，必需有监交人负责监交。通常会计人员交接，由单位会计机构责任人、会计主管人员负责监交；会计机构责任人、会计主管人员交接，由单位领导负责监交，必需时可由上级主管部门派人会同监交。
四、交接完成后，交接双方和监交人员要在移交清册上署名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双发和监交人员职务、姓名，移交清册页数和需要说明问题和意见等。
五、移交清册填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

附件：1.基层工会和单位行政方面相关费用划分法律、法规（摘录）说明；
2.不属于工会列支费用项目；
3.工会经费使用范围简表；
4.工会预算等报表模板。

附件1：
基层工会和单位行政方面相关费用划分法律、法规（摘录）说明
在这次修订基层工会经费使用管理措施时，依据《中国工会法》、《中国工会章程》和国家相关要求，继续摘录了工会和行政相关费用划分相关要求，作为附件印发。
一、相关工会房屋、设备费用方面
1、《中国工会》第45条：
各级人民政府和企业、机关、机关应该为工会办公和开展活动，提供必需设施和活动场所等物质条件。
2、国家计划委员、国家建设委员、中国财政部、国家物资总局、中华全国总工会《相关妥善处理各级工会房屋、设备问题通知》（【79】财事字第426号工发总字【1979】162号）：
产业企业工会和基层工会及所属职员集体文化、福利事业所需房屋设备及其维修和水电取暖等费用，均由同级行政处理。
二、相关工会专职人员费用方面
3、《中国工会法》第41条：
企业、机关、机关工会委员会专职员作人员工资、奖金、补助，由所在单位支付。社会保险和其它福利待遇等，享受本单位职员相同候遇。
4、全国总工会、财政部《相关〈工会法〉中相关工会经费问题具体要求》（工总财字【1992】19号）：
工会脱产专职人职员资等列支问题。全民全部制和集体全部制企业、机关和机关支付工会委员会脱产专职人员工资、奖励、补助、劳动保险和其它福利待遇，和所在单位行政管理人员相关经费列支渠道相同。
5、财政部《相关企业基层工会工作人员离、退休费和退职生活费开支问题复函》（【82】财企字第98号）：
相关企业基层工会工作人员离退休费及退职生活费开支问题，应和企业职员一样，由企业行政方面负责支付，在营业外列支。
三、相关工会开展活动相关费用方面
6、全国总工会办公厅《相关处理劳动保护工作经费问题通知（工厅生字【1986】21号）：
基层工会为搞好劳动保护工作所需费用，应在本单位行政劳动保护经费中支付，不能再工会经费中开支。
7、国家劳动总局《相关企业劳动保护宣传教育经费开支问题函》【（80）劳护字18号】：
“凡企业开展劳动保护宣传教育（包含装备劳动保护教育室）所需经费，应按《安全技术方法计划项目总名称表》第四项要求，在企业劳动保护方法经费中开支”。
第四项要求为：
“购置或编印安全技术劳动保护参考书、刊物、宣传画、口号、幻灯及电影片等。
举行安全技术劳动保护展览会、设置陈列室、教育室等。
安全操作方法教育训练及座谈会、汇报会等，建立和落实相关安全生产规程制度方法。
安全技术劳动保护研究和试验工作，及其所需工具、仪器等。
8、全国总工会财务部《相关职员代表大会费用由谁担负通知》【工财字（1981）29号】：
职员代表大会工作是整个企业工作，其开支费用应由企业负担。
四、相关职员教育、疗休养活动费用方面
9、财政部、全国总工会《相关组织少数劳动模范、现金工作者短期休养活动经费开支问题通知》（工发财字【1982】100号）：
组织劳模、优异生产（工作）者休养活动往返路费、伙食补助和床位费由劳模、优异生产（工作）者所在单位企业基金或利润留成中列支；活动费、公杂费有组织活动工会负担。
10、财政部《相关企业职员疗养费用开支复函》（【82】财企字100号）：
职员经同意到疗养所疗养往返路费，属于因公负伤，全部企业报销；属于疾病或非因工负伤，五十公里以内，由职员本人自理，五十公里以外，标准上由企业补助二分之一。职员在疗养所疗养期间伙食费，可由企业合适给补助，最多不得超出伙食费二分之一，如因身体衰弱或经济确实困难负担不起伙食费，可酌量提升补助费，但不得超出伙食费三分之二。

附件2：
不属于工会列支费用项目
类型
序号
项目
列支方法
房屋、设备费用
1
房屋设备及其维修
所在单位支付
2
水电取暖费
工会专职人员费用
1
工会专职人员工资、奖金、补助
所在单位支付
2
工会专职人员社会保险及其它福利待遇
享受单位职员相同候遇
工会开展活动相关经费
1
劳动保护工作所需费用
所在单位行政保护经费中支出
2
劳动保护宣传教育经费
所在单位企业劳动保护方法经费中开支
3
职员代表大会产生费用
由所在单位负担
职员教育、疗休养活动
1
组织劳模、优异休养活动往返路费、伙食补助、床位费
由所在单位企业基金或利润留成中列支
2
职员经同意到疗养所疗养往返路费、伙食费
由所在单位支付
业务支出
1
工会召开会议、培训等费用

2
工会活动差旅费、交通费

资本性支出
1
建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网络购建等

备注：依据 企业工会财务管理制度编制。
附件3：
工会经费使用范围简表
范围
项目
明细
职员活动支出
职员教育
用于工会开展职员教育、业余文化、技术、技能教育所需教材、教学、消耗用具
职员教育所需投料、老师薪酬
优异学员（包含自学）奖励
工会为职员举行多种知识培训费用
文体活动
开展职员业余文艺活动、节日联欢、摄影、书法等各类活动
文体活动所需设备、器材购置及维修费
文艺汇演、体育比赛及奖励
用会费组织会员开展集体活动
宣传活动
开展讲座、汇报会等宣传活动
工会组织技术交流、职员读书、网络宣传及举行展览、板报等所消耗用具
工会组织重大节日宣传费
工会举行图书馆、阅览室所需图书、工会报刊及资料费。
维权支出

职员送温暖支出、困难职员帮扶、协调劳动关系、调整劳动争议、开展职员劳动保护、向职员群众提供法律咨询、法律服务等
职员疗养

组织劳模、优异休养活动活动费、公杂费