论市场经济下的会计监督毕业论文.doc

目 录

摘要……………………………………………………………………………………1
1 前言…………………………………………………………………………………1
2会计监督的概述 1
2.1 会计监督的定义 1
2.2 会计监督的特点 1
2.3 会计监督的目的及内容 2
2.4 会计监督的意义 3
2.4.1有效实现企业经营方针和目标的需要 3
2.4.2保护企业各项资产安全和完整的需要 3
2.4.3保证企业财务活动合法性的需要 3
2.4.4防止会计信息失真的需要 3
2.4.5维护社会主义市场经济秩序的需要 3
3、会计监督的现状 4
3.1会计人员素质不齐 4
3.2社会监督不力 4
3.3企业管理体制不健全，内部控制制度失调 4
3.4会计监管滞后 5
3.5会计监督法律约束机制不全 5
4、采取的措施 6
4.1提高会计人员的综合素质 6
4.2加强注册会计师建设并充分发挥其在我国市场条件下的监督作用 6
4.3加大国家监督的力度明确职责 6
4.4建立健全会计举报制度和奖惩办法 6
4.5建立并完善执法依据 7
参考文献 7
致 谢 8

论市场经济下的会计监督

摘要：随着市场经济的发展和现代企业制度的建立, 在国有资产流失严重的背景下, 一些国有企业, 特别是大中型集团化经营企业, 陆续建立了企业会计监督。而这种企业会计监督体制, 需要探讨的领域还很多, 因此, 对目前企业会计监督存在的只强调职能监督忽视参与决策职能、职能定位困难及委托代理等方面问题作了分析, 针对所存在的问题, 对中国如何实行企业会计监督提出了解决的构想。为了防止企业财务报表的信息失真,保证资金信息质量而建立的会计监督体系,如今已经是我国经济监督体系的重要组成部分。
关键词：市场经济 ；会计监督；分析；制度；

1 前言
随着现代市场的逐渐发展,现代企业制度也进一步发展,会计所涉及的领域也不断扩大化,所涉及的业务也逐渐多元化。如今投资者、债权人和社会公众等对会计信息披露的时效、范围、质量的要求越来越高,但是我国的会计监督体系的现状却不容乐观,因此不断完善健全会计监督体系,已经成为建立现代企业制度中一项重要内容
2 会计监督的概述
2.1 会计监督的定义
会计监督,是指经授权的会计人员,按照本单位的相关规章制度,使用特定的程序和方法,对单位内部经济活动的全过程进行综合地监察和督促,以确保会计信息的相关性和可靠性,为管理和决策服务,从而达到提高单位经济效益的目的。
2.2 会计监督的特点
合法性。 会计监督是法律赋予会计的权力。它要求会计在法律法国范围内，监督各项经济活动严格按照国家的财经制度进行，每一步骤、每一重大决策必须符合法律规范。这是社会主义会计社会属性的重要表现，也是保证经济健康发展的必要条件。会计监督受法律保护。
合理性。所谓合理，就是要符合客观经济规律的要求。任何违背客观经济规律的经济活动，会计都有权而且应当及时加以制止和纠正。会计人员必须保证会计资料真实、完整、准确，对不符合规定的原始凭证不予受理，对不符合财务制度规定的支出也有权予以拒绝。会计把好这一关，是经济活动正常运行的重要保证。
综合性。会计监督贯穿于经济活动的全过程，从经济活动的计划到实施，从资金的使用到经营成果的分配，都需要进行会计监督。同时，会计监督又是全方位的，国家的经济、物价、税收、财务、金融和劳资等政策执行情况，最终都反映在会计工作中。其他经济监督多带有专业性，而会计监督既贯穿于经济活动的全过程，又涉及到经济活动的各方面，所以具有综合性。
及时性。会计人员直接参与经济活动，进行核算、控制、预测和决策。实行有效的会计监督，发现问题早，监督比较及时。这是其他经济监督，如财政监督、审计监督、税务监督等不可比拟的。因为这些监督是滞后性监督，及时性比较差，发现问题比较迟缓。而会计监督信息反映快，发现问题早，有利于问题的迅速解决，避免造成损失。
双重性。会计工作是经济管理的重要组成部分，会计人员以参与者的身份直接进入经济活动之中，进行核算反映、控制和监督，这是其他经济监督所办不到的。因此，会计人员具有双重身份，既是参与者，又是监督者。这就决定了会计监督具有双重职能，不仅为了本单位的微观经济事业管理和提高经济效益实行会计监督，也是为了国家宏观经济管理和提高全社会的经济效益而实行会计监
2.3 会计监督的目的及内容
第一、对会计凭证、会计账簿和会计报表等会计资料的进行监督，以保证会计资料的真实、准确、完整、合法；
第二、对各种财产和资金进行监督，以保证财产、资金的安全完整与合理使用；
第三、对财务收支进行监督，以保证财务收支符合财务制度的规定；
第四、对经济合同、经济计划及其他重要经营管理活动进行监督，以保证经济管理活动的科学、合理；
第五、对成本费用进行监督，以保证用尽可能少的投入，获得尽可能多的产出；
第六、对利润的实现与分配进行监督，以保证按时上交税金和进行利润分配。
2.4 会计监督的意义
会计在经济生活中发挥监督职能，对于改善单位经营管理、提高经济效益等方面有非同寻常的意义。而且随着市场经济的发展，会计监督职能的作用越来越凸显出来。
2.4.1有效实现企业经营方针和目标的需要
会计监督利用会计核算所提供的资金、成本、利润等价值指标，对企业的经济活动进行全面的控制与指导调节，以此促进企业改善经营管理，提高经济效益，从而实现其经营方针和目标。
2.4.2保护企业各项资产安全和完整的需要
会计监督职能通过对资产的控制，严格限制无关人员对资产的接触，防止贪污、盗窃现象的发生；通过定期的财产清查，确定各项资产的实存数和账面数，查明账实不符的原因和责任，从而加强对资产的保护，保证资产的安全、完整。
2.4.3保证企业财务活动合法性的需要
会计工作是一切财务收支的“关口”，一切财务收支活动只有通过会计核算和会计监督程序后，才能得以认可和实现，并在会计上进行真实、完整的反映。会计监督职能的发挥，便是真正起到“把关守口”的作用，财务收支中的任何违法违纪问题都会得到有效的制止和纠正，从而保证企业各项财务活动的合法性。
2.4.4防止会计信息失真的需要
近年来，会计信息失真伪问题越来越严重。因此，加强会计监督是防止会业计信息失真的有效途径。
2.4.5维护社会主义市场经济秩序的需要
市场经济是法制经济，活而有序的社会主义市场经济，要求各企业的经济活动必须在法律、法规、制度允许的范围内进行。只有实行有效的会计监督，规范会计行为，打击违法犯罪，才能促进有序竞争和有效配置资源，维护社会主义市场经济秩序。
3、会计监督的现状
3.1会计人员素质不齐
我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程，虽解决了量方面的问题，但会计人员整体素质不高，知识结构，学历结构和业务水平偏低，多数没有经过专业培训，而且有的还是无证上岗。再者，会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，自我管制能力差，惟命是从，在权大于法的思想支配下，有意造假，致使会计工作秩序混乱，会计监督弱化，使得会计信息失真在所难免。
3.2社会监督不力
首先，以财政、税务、审计为代表的政府监督，其重点是对财政资金收支的监督，偏重于国家利益而不够重视企业，事业单位的各自特点和需要，因此在执行会计检查和监督时出现若干不协调现象;一是对企事业单位财务收支干预过多等，不利于市场经济的发展。二是部分执法人员素质较低，法制观念淡薄；执法过程中人为因素过重，主观随意性过大。
其次，作为我国社会监督主要力量的会计师事务所的审计工作与市场经济的要求还有差距，在实际工作中无法做到超然独立。另外，会计师事务所所审计的主要目的是对会计报表发表审计意见，以确定会计报表的可信性，而查错防弊则转为次要目的，无形中为图谋不轨者创造了无比的机会，降低了社会监督作用。
3.3企业管理体制不健全，内部控制制度失调
在现代企业制度下,为维护企业财产的安全,建立健全内部控制制度是很必要的。有些企事业单位规章制度不健全,尤其缺乏各种监督管理制度,连起码的内部审计机构或人员也不设置,有时连简单的内部牵制制度也不要,即使有,而且较健全,也存在不落实、不执行、不考核的问题, 在机制和制度上没有达到规范行为、控制风险、防范舞弊、纠正差错的效果,没有切实保证会计工作规范有序的进行，使制度形同虚设,以致会计秩序混乱,徇私舞弊现象经常发生。
主要表现在以下三个方面：一是会计原始凭证失真，基础数字不实。原始凭证混乱是当前企业存在的极其严重的问题，使会计信息真假难辨而难于监督。二是领导带头违法，使会计无法监督。事实表明，企业大量会计方面的违法行为是企业领导，企业法人为谋取自身利益，不顾国家财经法纪，弄虚作假，并利用自身有利条件和权利唆使、强令会计人员进行违章操作。因为领导的权力高于会计人员，会计人员必须听命领导的安排；三是管理制度不健全，内部监督松弛。改革开放以来，部分企业片面理解搞活开放的政策，放松甚至放弃了管理工作，导致内部管理的规章制度不健全，责任不明，致使会计监督无从人手。一般设立单位内审机构和人员均是由部门领导委任，其隶属关系、经济利益均受到单位领导人的制约，这自然对内审人员的监督行为构成约束。这种管理体制和监督模式对于会计监督是一种弱化。
3.4会计监管滞后
长期以来，对于会计监督职能的监督检查，只局限在经济活动发生以后，一些监督检查只是表面走走形势，不能真正发现单位的经济问题，而且事后监督往往是被动的，一些问题待查出后，已涉嫌经济犯罪，且数额较大，赃款大多被挥霍或是转移，无法追回。会计职能这种时效上的滞后性，使人们对其存在的意义产生了怀疑，导致会计监督职能日益弱化。

3.5会计监督法律约束机制不全
由于会计法律约束机制不全，使得会计不能有效的行使其监督职能，导致会计监督不力。虽然新的《会计法》已颁布，但是相关配套的法律却没有跟上。有的企业在新的财务制度运行之后，仍用传统的做法来看待新制度，没有按新制度的要求建立企业内部的管理制度，使得出现“新制度，老观念，老办法”，会计管理混乱。再者，在会计监督过程中有些概念很模糊，比如说会计监督，审计监督概念模糊，执法机构职责，权限有待明确。
4、采取的措施
4、1提高会计人员的综合素质
提高会计队伍的整体素质，是强化会计监督的根本途径。首先，要通过多种形式强化会计人员的法制观念，使会计人员在国家会计法律体系下真正履行其职责；其次，会计人员要具备良好的职业道德、讲诚信、说实话，这是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障；最后，会计人员要有较高的业务素质和较强的综合能力，及时更新知识，适应形势，了解最新法规，充分把握风险，才能做出理性判断，保证会计信息质量，并且做好会计监督。
4.2加强注册会计师建设并充分发挥其在我国市场条件下的监督作用
最近几年，财政部门在理顺注册会计师管理体制、培训注册会计师等方面做了大量工作，但对我国注册会计师执业的监管，关键还要靠规则和约束力。注册会计师再多、水平再高，执业中不守规则，只会发挥负作用。因此，要发挥注册会计师在社会监督中的作用，必须从对注册会计师的执业监管抓起，刹住出具虚假审计报告的歪风，一经发现注册会计师出具虚假报告的，即予以重罚，以纯洁注册会计师队伍，树立注册会计师执业的信誉。
4.3加大国家监督的力度明确职责
我国的国家监督主要是财政、审计、税务等部门对单位的会计监督。我国财政、审计、税务、银行等部门应当依照有关法律和行政法规规定的职责，合理分工，建立责任制，各负其责。对有关单位的会计资料实施会计监督检查，不断提高会计信息质量，维护社会经济秩序。建立严格的会计惩罚机制，加大会计监管的执法力度，严格按照法律规定，加强执法的严肃性，发挥会计惩罚机制的威慑力，整顿会计秩序，提高会计信息质量。
4.4建立健全会计举报制度和奖惩办法
通过建立完整的考核指标体系，让各项监督指标真正落实到实处。对企业内部各单位和财会人员的执行情况实时实地的进行检查和考核，对成绩显著的单位、机构和人员给予表彰，对违反考核制度的进行批评和处理。同时，单位管理层应重视并强化会计法及相关法律法规的学习，通过法律法规的学习，明确单位领导人是会计行为的责任主体，履行好会计监督的领导责任，并且自觉接受群众的监督，从而约束自己行为，在激励和约束机制方面，应使管理者利益与所有者利益协调发展，相互约束与激励，避免管理者因利益驱动而干预会计信息。
4.5建立并完善执法依据
我国目前会计法制还存在着很大的疏漏，从而导致我国会计监督不力，因此我国必须加强会计法制建设、完善《会计法》并结合我国会计工作的实际情况制定与《会计法》相配套的法规、制度或者实施办法。在实施过程中应当结合法律制度，为会计监督提供法律保障。会计法律制度应对违法行为制定具体、恰当、得力的规定以及处罚条例，使单位负责人、会计人员有法可依，使违法者得到应有的惩罚。加强法制建设，是强化国家监督的重要保证，建立健全各项法律法规，为国家执法部门和注册会计师事务所创造良好的环境，有利于强化监督职能，加强法制建设，有利于加强对企业法人的法律约束。

参考文献
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致 谢

本论文是在老师的悉心指导下完成的，在此，谨向辛勤的导师表示我最衷心的感谢和崇高的敬意。在论文的撰写过程中，得到了学校领导与老师的大力支持和关心，同时也得到了同班同学的热情帮助。在此一并表示我最诚挚的感谢。
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