一个会计做账的实际过程：.doc

一个会计做账的实际过程：文字一个会计做账的实际过程以下是一个会计实务的例子，请各位会计高手指点指点，也为初出道的新手提供参考。ＡＢＣ公司建账如下（ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人）ABC公司从7月1日开始筹建。1．7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写ＡＢＣ公司）借：固定资产贷：其他应付款——A  2．7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品借：长期待摊费用  贷：其他应付款——Ａ3．7月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金借：银行存款    50贷：实收资本――A   10          ——B   20          ——C   204．．７月９日老板Ａ代垫ABC公司注册费1万元借：长期待摊费用   1万　　贷：其他应付款——Ａ  5．８月１日领到公司营业执照。6．９月１日领到国税及地税的税务登记证并正式营业根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费 借：管理费用——开办费　　贷：长期待摊费用是不是应该开始时借：长期待摊费用       贷：银行存款      次月做的分录为：借：管理费用——开办费         贷：长期待摊费用 7．9月2日，还款给股东A借：现金    贷：银行存款  借：其他应付款——Ａ   　 　 贷：现金    8．9月5日，ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万　 借：应付账款——甲     贷：银行存款   9．9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库　 借：库存商品         应交税金——增值税（进项税额）     贷：应付账款——Ａ    10．9月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到.,　 借：应收账款——乙公司   贷：主营业务收入      应交税金——增值税（销项税额）１1.月末结转成本  借：主营业务成本　 贷：库存商品   12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款  借：银行存款     贷：应收账款——乙公司１3.9月21日计提，本月工资借：管理费用　　 营业费用　　 贷：应付工资  借：应付工资——代扣个人所得税  贷： 应交税金——应交个人所得税  计提本月福利费（直接按计税工资的14%计提,以免年底调账）借：管理费用　　 营业费用贷：应付福利费  计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2%及1.5%计提以免年底调账）借：管理费用——工会经费——职工教育经费　　 贷：其他应付款——工会经费——职工教育经费１４。9月31日银行划账交社保等费用借：管理费用——公司缴纳社保费　　　　 其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积　　　 贷：银行存款１５。9月31日发放本月工资时　　 借：现金  　贷：银行存款　　 借：应付工资 贷：现金  其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积１6。本月发生管理费用　　 借：管理费用   贷：现金   　　 计算本月应交增值税  借：应交税金——应交增值税（未交税金） 贷：应交税金——未交增值税17．计提城建税、教育附加、防洪费  借：主营业务税金及附加      贷：应交税金——应交城市维护建设税     其他应交款——教育费附加        ——防洪费       １8。结转本年利润　　　借：主营业务收入　　　　　其他业务收入　　　　　营业外收入　　　　　财务费用  　　　　　贷：本年利润　　　借：本年利润　　　　　贷：主营业务成本        主营业务税金及附加　　　　　　　其他业务成本　　　　　　　营业外支出　　　　　　　财务费用　　　　　　　管理费用　　　　　　　营业费用19．预缴企业所得税  借：所得税   贷：应交税金——应交企业所得税  借：本年利润   贷：所得税20。转入未分配利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润21。提取法定盈余公积　　　借：利润分配——未分配利润　　　　　贷：盈余公积——法定盈余公积——法定公积金最终得出未分配利润，或盈余或亏损22．ABC本月分配利润  借：利润分配——未分配利润   贷：应付利润——A            ——B            ——C发放利润：借：现金   贷：银行存款借：应付股利——A          ——B——Ｃ　　 贷：现金应交税金——应交个人所得税下月10月10月11日，银行划扣税金借：应交税金——应交个人所得税        ——应交企业所得税    ——应交城市建设维护税    ——应交增值税（未交增值税）    其他应交款——教育费附加      ——防洪费   贷：银行存款
　细节补充：　　1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报　　2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）　　3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。　　4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金　　5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本　　6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.　　7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可（钟书补充）。　　8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费　　9、出纳日记账保存25年。
几个很有用的分录：　　1、现金长款　　　　　　　　借：现金　　　　　　　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　借：待处理财产损溢　　　　　　　　贷：营业外收入（注：无法查明原因）　　2、现金短款　　　　　　　　借：待处理财产损溢　　　　　　　　贷：现金　　　　　　　借：其他应收款——应收现金短缺款（个人）——应收保险赔偿款　　　　　　　　　管理费用——现金短缺（注：无法查明原因）　　　　　　　　贷：待处理财产损溢　　3、提取福利费　　　　　　　　借：生产成本　　　　　　　　　 营业费用　　　　　　　　　 管理费用贷：应付福利费　　4、计提工会经费　　　　　　　　借：管理费用——工会经费　　　　　　　　　贷：其他应付款——工会经费　　5、计提职工教育经费　　　　　　　　借：管理费用——职工教育费　　　　　　　　　　贷：其他应付款——职工教育费　　6、支付工资　　　　　　　　　借：应付工资贷：现金　　　　　　　　　　　 应交税金——应交个人所得税　　　　　　　　　　　 其他应付款其他应收款（代扣款项）　　7、提取城建税　　　　　　　　　借：主营业务税金及附加/其他业务支出贷：应交税金——应交城建税　　8、计提教育费附加　　　　　　　　　借：主营业务税金及附加　　　　　　　　　　贷：其他应交款——教育费附加　　9、印花税　　　　　　　　　借：管理费用/待摊费用　　　　　　　贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）