营改增政策对深圳建筑集团税负影响的调查报告论文.doc

营改增政策对深圳建筑集团税负影响的调查报告

所属系部：
经济管理
专业：
会计
班级：

姓名：

学号：

指导老师：

提交时间：

6

营改增政策对深圳建筑集团税负影响的调查报告

一、深圳建筑集团简介
深圳市建筑（集团）有限公司（简称：深装集团）成立于1986年9月，是由两万工程兵集体转业深圳创办的企业之一，系建设部最早核准的国家建筑装饰专业承包壹级、建筑幕墙专业承包壹级、建筑装饰设计甲级、建筑幕墙设计甲级资质企业之一，也是行业内最早全部通过ISO9001质量管理体系、ISO14001环境管理体系、GB/T28001职业健康安全管理体系认证的企业之一。深装集团不仅是第一批获得国家绿色装饰装修工程认证的单位，同时也是国家绿色装饰装修工程标准的起草单位之一。

二、岗位名称以及岗位职责
2014年12月，我通过了深圳市建筑装饰集团有限公司的面试，并在该公司财务部门担任会计助理一职，主要工作内容如下：
1、根据总帐会计做好的会计凭证进行数据录入工作，做到认真、仔细、准确。
2、协助总帐会计参与存货、固定资产等清查、盘点工作。
3、完成每月进项发票的认证、发票开具工作。
4、统计、财政、外管等外协单位的资料报送工作。
5、作好与本单位税务专管人员的沟通工作，并将问题及时反馈总帐会计，及时处理。
6、收集整理成本数据，负责成本、单耗问题的沟通和协调，负责形成和保存沟通文件。
7、公司领导交办的其他工作。

三、营业税改增值税在深圳建筑集团实施情况及影响

（一）营改增对深圳建筑集团税负的影响
营业税改成增值税后，首先，企业的纳税负担就能在一定的程度上得到减轻，从而达到消除重复征税的一种弊端的效果，进而来减轻企业自身的负担；另一方面，营业税改成增值税以后，就能从许多方面来获得与之相对应的增值税专用发票，这样一来，进项税额就可以进行抵扣，增值税就可以形成一条完整的价值链；比如在购买钢材、水泥、或者是施工机械上等等。最后，营业税改成增值税以后，施工的企业还可以借此扩大自己的运营规模，这样的话，建筑企业的财务会计等方面就会因为税收政策的变化而产生许许多多的变化而受到诸多的不同的影响。
经过我的调查，我公司在税收政策改变以前，所缴纳的税金是对所有的营业额的全部金额进行计算。也就是公司在这段期间只要存在营业额，那么应该缴纳的税金就必须按照该营业额的5%的比例进行征收。我公司的专业化分工程度是非常高的，这样一来，相对较高的就是公司被重复征收的税金了，那么税收的负担就更加的重大，公司的利润也就相对下滑了。营业税改为增值税以后，公司购进的设备还有购进的固定资产的成本的进项税额在一定程度上实现了抵扣，生产的产品的成本相对于税改前就下降了许多，为了提高销售的数量，公司决定将产品的销售价格下调8.5%。一年下来，公司的营业额不仅没有下降，反而上升了1.39%。所以营业税改增值税不仅降低了公司的应交税费，还提高了公司的经营利润，这是一举两得的功效。
另外，增值税和营业税并存的情况和重复征税的在一定程度上是不利于我们公司的货物在出口中获得退税的权力的，这样一来，公司的产品要想参与国际之间的竞争的难度系数就加大了，而且我公司的外贸结构也被扭曲了，所以这样并不利于公司向海外的扩张。
营业税改增值税以前，我公司从事的跨境服务通常都会会产生5%的营业税成本。现在营业税改增值税以后，实际的增值税成本就可能不会发生了，这样就降低了公司应该缴纳的税金，进而提高了公司的毛利率。

（二）营业税改增值税过程出现的其他问题
通过查阅公司的资料和询问公司人员，我了解到在营业税改增值税政策出台之前，我公司是以缴纳营业税为主的，会计核算比较简单。但是在营改增税制以后，会计处理的问题就必须得到明确的处理。差额征税的会计处理方法、税控设备维护费的会计处理方法、取得财政扶持的会计处理方法等等，这样一来会计核算的难度就被加大了许多。公司的财务会计人员，就必须要进行相应的培训，才能够对账务处理的变化进行良好的适应。
另一方面，在增值税取代了营业税以后，固定资产原值的入账金额就会出现减少的情况，这样累计折旧就会相应减少。而且营业税就不会出现在应交税费中，所以它的期末余额也将出现减少的情况。这样一来，从较短的时间范围来看，资产、负债就会得到降低。从较长的时间来看，营业税被增值税取代了以后，公司所获得的经营利润就会增加，从而就会不断地扩大自身的规模，那么公司的资产也会随着不断扩大，这样一来，无论是公司的资产总额还是负债总额，都会有不同程度的增加。这样一来，与以往不同的就是公司的账务处理方法了。
通过查阅公司的资料，我也发现了现在实行的税收体制还存在着许许多多不够合理的地方，为了能够更好的配合和协调好市场的经济的发展，我们就需要对现行的税收体制和结构进行一系列的优化处理。在营业税改增值税的过程中，我们要通过科学合理的规划来协调好工作，加大管理人才的培训力度，让公司的管理模式更加正规，以使得税收体制的转型更加平稳而且有序。
经过调查我还发现一个非常重要的问题，那就是营业税是地方政府财政收入的中最主要的一种来源，随着营业税改增值税这一政策的变化，政府的财政收入也会随之而急剧下降，这样一来就难以维持以前的地方发展所需的资金。为了避免这样的情况，政府就很有可能通过增加其他税收来维持本来的样貌，至于具体政府是否会这样做还有待证实，但这也给公司造成了一定的心理负担。
不同的行业因为营改增税制的实施有着不同的变化。营业税改增值税的宗旨之一就是降低行业整体的负税情况，但这也存在一些不可避免的情况，那就是在税改过程中，有部分纳税人的应纳税额可能不减反增。那么实际的应纳税额到底是增加还是降低，企业自身的内部结构和外部所处的市场地位可能是一个影响因素外，还要取决于是否可能享受的税收优惠政策等相关的措施。为了不让营改增税制政策对企业自身的纳税出现增加的情况，企业就要从自身的控制方面作为切点，认认真真的做好自身内部的理财与业务工作，尽量争取通过完美的筹划和一些优惠政策来降低营改增税制政策对企业自身的赋税的影响。

四、深圳建筑集团应对营改增政策的措施

（一）如何应对营业税改增值税的变化，完善财务制度
根据商品价格和应缴纳的税金的的关系，税可以分为价内税和价外税两种税。增值税就属于价外税行列。从经营方既销售方或者劳务的提供方来看，营业税改增值税的前后，他的入账金额就变小了。从消费者既购买方和劳务接受方来看，因为增值税是可以进行抵扣的，那么在营业税被取代的前后，固定资产中的不动产还有无形资产，他们的入账金额也是不一样的。
公司在营业税改成增值税以后，财务制度也进行了修改和完善。首先，公司加大了财务人员的培训学习力度，在一个完整的会计核算制度下面，财务人员首先就应该具备专业的会计核算技巧，产品的销项税额、进项税额等都必须要能够精准的核算出来。公司还对施工的现场进行了信息化的建设，这样一来，因为公司所承包的项目所处地区的不集中而产生的交流和通讯等的不方便的问题就得到了有效地解决。公司也在对会计核算的水平进行加强和稳固，对公司账务的处理系统也在不断地完善和健全，对公司内相关的业务人员的水平也在努力地培训中不断地得到加强和提高，对于相关的专用发票的认证、取得和抵扣等诸多的环节，公司也提高了审查的力度，争取在营改增税制的过程中获得对于公司最有利的影响。
在进行账务处理的时侯，公司在成本和收入核算上采取了价税分离的方法，公司在营业中所取得的收入采用了实际销售额和销项税额合并来制定价格的方法，并且照规定换算成为不含税的销售额从而确定公司的营业所取得的收入。对于向外界购买的货物或者取得劳务的支出，如果存在取得符合规定的扣税凭证的，公司仍然以不含税价格来确定存货、成本和费用等的入账的价值，同时确定与之相对应的进项税额。
营业税改增值税这一政策的变化无疑使我们的公司又产生了一个新的需要筹划的空间。我公司作为一个建筑企业，就应该在获得真实、可靠、完整的材料的基础上，认真选则筹划的切入点，才能够做出一份最符合公司要求的有效的筹划方案，得到业界的认可。

（二）营改增税制是否会导致企业负税增加，增加后是否有资金扶持
之前说到因为营业税改增值税会造成政府的财政收入受到极大的影响，政府可能会通过增加其他税收来维持当地的经济发展。如果要增加其他税收，那么增加的哪方面的税收、增加比例是多少、增加后是否会导致公司的纳税金额不减反增、如果增加，那是否会有补贴？这些问题也在困扰着公司。经过调查显示：“营改增”作为深化财税体制改革的重要内容，自从试点的工作实施以来，整体的平均税负就有了极大程度的下降。但是，与此同时，也有部分的纳税人和企业因为营改增税制的政策的变化反而造成了自身税负的增加。针对这一问题，就有相关的负责人明确表示了，为了有序并且有效地推进营改增税制的试点的工作，帮助试点企业在营业税和增值税的转化的过程中实现一个平稳的过渡，在新政策转换的过程中，如果企业出现了自身税负的增加，那么该企业就可以自动申请财政上的扶持资金，享受部分超出的税金的返还。另外，市国税局还主动辅导纳税人填制申请表单，对申请资料的完整性、合法性进行把关，积极报送至财政部门办理财政补助，并及时的与地方财政部门联系沟通，实时跟踪扶持政策落实的进度情况。
虽然政府还没有出台增加其他税收的决策，但这样的调查也为公司减轻了不少心理上的负担，营业税改增值税仍旧是对公司有益的决策。

五、小结
当前的市场经济随着时间的推移也在不断地发展，加强税收体制的改革和完善就自然地成为了人们日常生活中所密切关注的问题。所以，想要顺应当前市场发展的需要，那么就要推行营业税和增值税的互相转型和改革。但是，在现在的情况之下，要实现营业税和增值税的互相转型和改革，单纯的以局部区域的尝试来达到推广的目的，这当中还仍然存在着许许多多的的问题。所以，为了营业税改增值税的效果得到有效地保证，那么我们就要站在多个角度去分析和估计在营改增税制改革的过程中可能会出现的各种问题和难题，这样才能应对好各方面的问题，尤其是不同利益主体之间的关系协调问题，只有在这些方面做好充分的考虑，才能使营改增税制推广的更加顺利。