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企业类型选择涉及税收问题详解

今天分享的关键点：企业类型的规划
一、企业在成立之初，首要进行选择注册小规模纳税人还是一般纳税人，这两种纳税人的增值税是完全不同的。
（一）小规模纳税人：
1.工业企业年应税销售额不超过50万；
2.商业企业不超过80万；
3.营改增应税服务企业不超过500万。
对于小规模纳税人，流转上给予了非常大的优惠，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。
（二）一般纳税人：
按照不同的行业，不同的业务适用的税率不同。筹划的方法也各不相同。
结论：在小规模纳税人与一般纳税人的选择上，是要从企业的实际情况出发的，根据企业经营的需要及规模来确定，而不是完全根据税收来确定的。
注：当企业成为一般纳税人后是不可以转回小规模纳税人的，请谨慎选择。
【政策依据】2015年国家税务总局出台了一个文件，是关于企业在成为一把纳税人以前取得进项发票的规定的。
国家税务总局公告2015年第59号
纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。
二、小微企业的核定标准
小微企业的界定标准，区分要准确，小微企业准确的说是分为工信部标准下的，增值税优惠下的以及企业所得税优惠下的，我们这里说的是企业所得税优惠下的小微企业。
【政策依据】企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
小微企业的所得税优惠：财税（2015）99号规定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
结论：正常普通企业的所得税税率为25%，符合条件的小微企业税率降低15个点，在企业规模上要注意小微企业的界定标准。
【孟彬提示】小微企业税负的临界点，利润一元钱，税收几万块。
三、高新技术企业的核定标准
【政策依据】经认定的高新技术企业，可执行15%（认定前25%）的优惠税率，税率降低10个点，税额减少40%。认定高新技术企业要符合以下文件的相关规定：
《高新技术企业认定管理办法》及其附件《国家重点支持的高新技术领域》
注：2015年10月18日科技部、财政部、国家税务总局联合制定并发布《高新技术企业认定管理办法（征求意见稿）》，将于2016年1月1日实施，届时《高新技术企业认定管理办法》废止。