今年起-公司买购物卡开发票及入账竟大不一样!!.doc

今年起，公司买购物卡开发票及入账竟大不一样!!
逢年过节，很多企业会通过团购购物卡等方式给员工发些年终福利。今年营改增后，预付卡的涉税事项有些变化，财务朋友们注意到了吗?
发票很“别致”：

政策是这样的：
从《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)的规定来看，在预付卡的整个业务流程中，都无法开具增值税专用发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。
1、企业购买预付卡，仅能从售卡方或支付机构取得普通发票，无法取得专用发票，项目是“预付卡销售和充值”，也就是说，从发票上可以开出企业购买了预付卡，随之而来就是“预付卡”实务涉税问题，如果是发放了，是否属于福利费、业务招待费等企业所得税税前扣除，是否代扣代缴个税(发给员工作为福利费需要代扣代缴个税)，是否涉及商业贿赂等问题;如果用预付卡消费，又无法取得专票，也就无法抵扣进项税。
郑重提醒，金税三期上线，可“随时”知道哪家企业购买了预付卡!
2、持卡消费后，销售方或特约商户也不得向持卡人开具增值税发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。
疑问一：买的是购物卡，开的是办公用品发票可以吗?
案例解析：
据合肥在线-江淮晨报报道，安徽省合肥市新站管委会经贸发展局违规公款购买购物卡问题。经新站管委会经贸发展局副局长柳伟同意，工作人员在商场购买了3000元购物卡，发票在单位报销。柳伟用购物卡购买了香烟用于办公室日常招待。柳伟受到党内警告处分，公款购买购物卡的费用予以追缴。
因此，是不行的!
疑问二：商场买的存有钱的预售卡，要发票时会遇到一些问题，公交电子钱包充值要发票也太麻烦了，预售卡是不是消费了才能开发票?
成都市国税局相关负责人表示，按照总局要求，在商场预存款项时，商场应及时开发票，预存公交费用时，也应在缴纳公交预存款时取得发票。
疑问三：我们单位要买一些超市购物卡给员工发福利。我去超市办卡的时候，超市给我开了张增值税普通发票，但是发票上面的项目没有对应税率和税额，我拿到的这张发票没问题吗?
国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫：按照现行政策规定，预付卡发卡企业销售预付卡时，并未发生增值税应税行为，因此，在售卡环节，发卡企业不缴纳增值税，且不得开具增值税专用发票。同时，为了让购卡人取得有效凭证，允许发卡人向购卡人开具增值税普通发票，并在《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)附件《商品和服务税收分类与编码(试行)》中选择“预付卡销售和充值”项目。由于是不征税项目，因此，发票的税率栏未显示税率，也没有对应的税额。您这张发票如果是通过正规渠道取得的，应该是没问题的，要是您实在不放心，可以登陆全国增值税发票查验平台查验该发票的真伪。
那购物卡如何入账呢?
一、购物卡入账案例：
2016年12月31日某某公司在春节前大量购买购物卡100张，每张面值5000元，金额50万元，取得增值税普通发票。
12月会计的账务处理如下：
借：管理费用-其他50万元
贷：银行存款50万元
提醒：以上账务处理是错误的。
二、购物卡入账风险：
1、首先，去年上线的“金税三期”系统会第一时间监控到你公司购买了100张大面值的购物卡，用来干什么?对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险!
2、其次，该项费用并未实际发生，存在不得在企业所得税前扣除的风险
3、再次，购买的购物卡若是用来发放员工的，属于福利费，存在代扣代缴个人所得税的风险
4、同时，若是购买的购物卡若是用来送礼的，属于业务招待费，更存在代扣代缴20%个人所得税的风险，并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险!
三、购物卡正确入账：
1、公司购卡时会计分录
借：其他应收款——预付卡117万
贷：银行存款117万
提醒：取得开具的普通发票，品名“预付卡销售和充值”，发票税率栏“不征税”。
2、公司持卡消费时会计分录
借：管理费用、固定资产等(根据实际支出情况来列支科目)
贷：其他应收款——预付款
提醒：不能取得增值税发票，只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐。