货到发票未到如何进行账务处理？.doc

货到发票未到如何进行账务处理？
问：我公司是一家服装生产企业，需采购很多如钮扣等小的辅材，采购时需先将货款预付给对方，然后对方再将材料发给我们验收确认入库，但对方不同意每次都开具发票给我们，而是积累到一定的量（金额）再给我们开具发票，有些过一两个月就能开来发票，有些可能要等较长时间，我们的处理：
1、预付货款时
借：预付账款——**公司
贷：银行存款——**银行
2、材料验收入库
借：原材料——**材料
贷：应付账款——**公司
3、收到增值税专用发票
借：应付账款——**公司
　　应交税金——应交增值税—进项税
　　贷：预付账款——**公司。
通过上述处理，我能从相关科目明细账中知道向哪个公司预付了多少货款、实际入库存了多少材料、已收到多少发票以及还有多少发票没到。第3笔分录处理是否正确？
答：对于货到单未到的材料采购，财务人员仅在期末暂估入账，下期初再反向冲回，等取得发票时，再正式入账。
《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》1401材料采购
（二）期末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处理：
2.对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记“原材料”、“周转材料”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下期初做相反分录予以冲回。下期收到发票账单的收料凭证，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。
答：对于货到单未到的材料采购，财务人员仅在期末暂估入账，下期初再反向冲回，等取得发票时，再正式入账。
《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》1401材料采购
（二）期末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处理：
2.对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记“原材料”、“周转材料”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下期初做相反分录予以冲回。下期收到发票账单的收料凭证，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。