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第三章第三章 会计科目和帐户会计科目和帐户墨海儒墨海儒1 1可整理可整理pptppt第一节第一节 会计科目会计科目一、概念一、概念1、严格概念【教材、严格概念【教材27页第一句话】会计科页第一句话】会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的目是对会计要素具体内容进行分类核算的项目。项目。理解：理解：、会计要素是对会计对象的第一、会计要素是对会计对象的第一次分类，是基本分类，会计要素仍然笼统；次分类，是基本分类，会计要素仍然笼统；会计科目是对会计对象的第二次，也是最会计科目是对会计对象的第二次，也是最后一次分类，是具体分类。后一次分类，是具体分类。、六大要素的每一要素内部，都有许多、六大要素的每一要素内部，都有许多2 2可整理可整理pptppt第一节第一节 会计科目会计科目化的内容，我们给每一个细小内容区一个化的内容，我们给每一个细小内容区一个简洁的名称，就成为会计科目。就如同每简洁的名称，就成为会计科目。就如同每一个人的名字。一个人的名字。二、会计科目的分类二、会计科目的分类 （一）、按其提供信息的详细程度和统（一）、按其提供信息的详细程度和统驭关系的不同，分为总分类科目和明细分驭关系的不同，分为总分类科目和明细分类科目。类科目。1、什么是总分类科目、什么是总分类科目3 3可整理可整理pptppt第一节第一节 会计科目会计科目2、什么是明细分类科目、什么是明细分类科目（二）、按其所归属的会计要素的不同，（二）、按其所归属的会计要素的不同，会计科目分为资产类、负债类、所有者权会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、共同类，成本类、损益类六大类。益类、共同类，成本类、损益类六大类。我们需要掌握的是除共同类以外的五类。我们需要掌握的是除共同类以外的五类。、为什么要素是六类，而科目有五类呢？、为什么要素是六类，而科目有五类呢？资产、负债、所有者权益三类与要素一致，资产、负债、所有者权益三类与要素一致，成本类归属于资产类，损益类包括了收入成本类归属于资产类，损益类包括了收入费用、利润。科目的五类要独立记费用、利润。科目的五类要独立记4 4可整理可整理pptppt第一节第一节 会计科目会计科目忆。忆。、关于常用会计科目的内容说明：、关于常用会计科目的内容说明：一、资产类一、资产类1、库存现金：存放在企业的款项、库存现金：存放在企业的款项2、银行存款：存放在银行的款项、银行存款：存放在银行的款项3、应收票据：销售货物，对方没有以现款、应收票据：销售货物，对方没有以现款结算，而是签发一张商业汇票。结算，而是签发一张商业汇票。4、应收账款：销售货物，对方什么都没给。、应收账款：销售货物，对方什么都没给。5 5可整理可整理pptppt第一节第一节 会计科目会计科目5、预付账款：按合同规定，采购货物时预、预付账款：按合同规定，采购货物时预先付给对方的货款。（先付款，过一段时先付给对方的货款。（先付款，过一段时间收货）。间收货）。6、其他应收款：除货物购销以外的，应向、其他应收款：除货物购销以外的，应向单位或个人收取的款项。单位或个人收取的款项。7、坏账准备：对应收账款可能发生的坏账、坏账准备：对应收账款可能发生的坏账预先提取的准备金。预先提取的准备金。8、材料采购（在途物资）：已经采购，尚、材料采购（在途物资）：已经采购，尚未验收入库的材料。未验收入库的材料。6 6可整理可整理pptppt第一节第一节 会计科目会计科目9、原材料：库存的各种原材料。、原材料：库存的各种原材料。10、周转材料：包括低值易耗品和包装物；、周转材料：包括低值易耗品和包装物；11、存货跌价准备：由于存货减值而计提、存货跌价准备：由于存货减值而计提的减值准备。（如：甲企业有库存产成品的减值准备。（如：甲企业有库存产成品100件，单位成本为件，单位成本为20元，即产成品的账面元，即产成品的账面价值为价值为20000元，该产成品的预计售价为每元，该产成品的预计售价为每件件21元，预计销售费用为元，预计销售费用为800元，预计销售元，预计销售税金为税金为400元，因此其可变现净值为元，因此其可变现净值为7 7可整理可整理pptppt第一节第一节 会计科目会计科目21000-800-400=19800元，小于其账面价元，小于其账面价值值20000元。应计提元。应计提200元的减值准备，也元的减值准备，也就是存货跌价准备。就是存货跌价准备。12、固定资产：单位价值在一定标准以上，、固定资产：单位价值在一定标准以上，使用年限在一年以上的资产（如厂房，设使用年限在一年以上的资产（如厂房，设备，车辆等等）。备，车辆等等）。13、累计折旧：固定资产的折旧（每期回、累计折旧：固定资产的折旧（每期回收的固定资产价值）。收的固定资产价值）。8 8可整理可整理pptppt第一节第一节 会计科目会计科目14、无形资产：使用年限较长，没有实物、无形资产：使用年限较长，没有实物形态的资产，如：专利权、非专利技术、形态的资产，如：专利权、非专利技术、土地使用权等。土地使用权等。15、累计摊销：无形资产平均每期计入费、累计摊销：无形资产平均每期计入费用而回收的金额。（如：价值为用而回收的金额。（如：价值为60000元的元的专利权，使用年限为专利权，使用年限为5年，平均每年的摊销年，平均每年的摊销额为额为12000元，每个月的摊销额为元，每个月的摊销额为1000元，元，第二年初的账面价值为第二年初的账面价值为48000元。）元。）9 9可整理可整理pptppt第一节第一节 会计科目会计科目二、负债类二、负债类1、短期借款：从银行借入的归还期在一年以内的、短期借款：从银行借入的归还期在一年以内的借款（含一年）。借款（含一年）。2、应付票据：购买货物，给对方签发商业汇票。、应付票据：购买货物，给对方签发商业汇票。3、应付账款：购买货物，货款暂不支付。、应付账款：购买货物，货款暂不支付。4、预收账款：先收钱，后发货。、预收账款：先收钱，后发货。4、应付职工薪酬：已经计算待发放给职工的工资、应付职工薪酬：已经计算待发放给职工的工资福利费等。福利费等。1010可整理可整理pptppt第一节第一节 会计科目会计科目5、应交税费：已经计算待上交的各种税费。、应交税费：已经计算待上交的各种税费。6、应付股利：已经宣告尚未发放给股东的、应付股利：已经宣告尚未发放给股东的股利或利润。股利或利润。7、应付利息：应支付给银行的借款利息。、应付利息：应支付给银行的借款利息。8、其他应付款：除上述负债以外的欠款。、其他应付款：除上述负债以外的欠款。如收取的押金、保证金等。如收取的押金、保证金等。9、长期借款：从银行借入的归还期在一年、长期借款：从银行借入的归还期在一年以上的借款（不含一年）。以上的借款（不含一年）。1111可整理可整理pptppt第一节第一节 会计科目会计科目10、应付债券：企业发行的一种向社会筹、应付债券：企业发行的一种向社会筹集债务性资金的有价证券，分期付息，到集债务性资金的有价证券，分期付息，到期还本。期还本。三、所有者权益类三、所有者权益类1、实收资本：企业所有者投入的本金。、实收资本：企业所有者投入的本金。2、资本公积：企业出资人的出资超过其在、资本公积：企业出资人的出资超过其在注册资本中所占份额的资金。注册资本中所占份额的资金。3、本年利润：各会计期间的盈亏。其具体、本年利润：各会计期间的盈亏。其具体金额来自于损益类科目的结转。金额来自于损益类科目的结转。1212可整理可整理pptppt第一节第一节 会计科目会计科目4、利润分配：核算企业净利润的分配及结、利润分配：核算企业净利润的分配及结存情况。（其具体应用，到第五章学习）。存情况。（其具体应用，到第五章学习）。五、损益类五、损益类1、主营业务收入：企业销售主要产品实现、主营业务收入：企业销售主要产品实现的收入。的收入。2、其他业务收入：企业销售除库存商品以、其他业务收入：企业销售除库存商品以外的存货所实现的收入，以及任何资产出外的存货所实现的收入，以及任何资产出租的租金收入。租的租金收入。1313可整理可整理pptppt第一节第一节 会计科目会计科目3、投资收益：本企业对其他企业进行投资、投资收益：本企业对其他企业进行投资所分得的利润。所分得的利润。4、营业外收入：企业在日常活动以外获得、营业外收入：企业在日常活动以外获得的利得。如：转让固定资产的净收益、转的利得。如：转让固定资产的净收益、转让无形资产的净收益、罚款收入等。让无形资产的净收益、罚款收入等。5、主营业务成本：企业销售的主要产品的、主营业务成本：企业销售的主要产品的本钱，与主营业务收入匹配。本钱，与主营业务收入匹配。6、其他业务成本：与其他业务收入匹配的、其他业务成本：与其他业务收入匹配的成本。成本。1414可整理可整理pptppt第一节第一节 会计科目会计科目7、营业税金及附加：企业应交的城市维护、营业税金及附加：企业应交的城市维护建设税和教育费附加。建设税和教育费附加。8、销售费用：企业为促进本企业产品销售、销售费用：企业为促进本企业产品销售而发生的费用。而发生的费用。9、管理费用：企业为组织和管理本企业生、管理费用：企业为组织和管理本企业生产经营活动而发生的费用。产经营活动而发生的费用。10、财务费用：银行手续费，银行借款利、财务费用：银行手续费，银行借款利息、外币折算差额。（企业从银行购买的息、外币折算差额。（企业从银行购买的票据属于管理费用，不是财务费用）票据属于管理费用，不是财务费用）1515可整理可整理pptppt第一节第一节 会计科目会计科目11、资产减值损失：计提各种资产减值准、资产减值损失：计提各种资产减值准备所对应的减值损失。备所对应的减值损失。12、营业外支出：日常活动以外发生的损、营业外支出：日常活动以外发生的损失，如转让固定资产净损失，转让无形资失，如转让固定资产净损失，转让无形资产净损失，存货遭受意外灾害导致的净损产净损失，存货遭受意外灾害导致的净损失，对外捐赠，被罚款等。失，对外捐赠，被罚款等。13、所得税费用：企业按应纳税所得额和、所得税费用：企业按应纳税所得额和规定的所得税率计算的应缴所得税。规定的所得税率计算的应缴所得税。1616可整理可整理pptppt第一节第一节 会计科目会计科目三、会计科目的设置原则三、会计科目的设置原则实际工作中的一个具体的企业，不一定会实际工作中的一个具体的企业，不一定会用到会计科目表的全部，也有可能用到以用到会计科目表的全部，也有可能用到以外的科目。那么企业在选择和设置会计科外的科目。那么企业在选择和设置会计科目时，就存在一个要遵循什么样的原则问目时，就存在一个要遵循什么样的原则问题。三原则题。三原则“合法性、相关性、实用性合法性、相关性、实用性”【教材教材31页，详细内容由学员自行阅读】。页，详细内容由学员自行阅读】。1717可整理可整理pptppt第二节第二节 帐户帐户一、账户的概念一、账户的概念1、账户是用于分类反映会计要素增减变动、账户是用于分类反映会计要素增减变动及其结果的载体。设置账户是会计核算的及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。【教材重要方法之一。【教材32页】。页】。2、账户是根据会计科目设置的，账户以会、账户是根据会计科目设置的，账户以会计科目作为它的名称，同时他又具备一定计科目作为它的名称，同时他又具备一定的格式和结构。的格式和结构。二、账户的分类二、账户的分类1818可整理可整理pptppt第一节第一节 会计科目会计科目1、根据其所提供的信息的详细程度的不同、根据其所提供的信息的详细程度的不同分为总分类账户和明细分类账户分为总分类账户和明细分类账户 什么叫总分类账户？什么叫明细分类账什么叫总分类账户？什么叫明细分类账户？两者之间的关系如何？户？两者之间的关系如何？2、根据账户所反映的经济内容（所归属的、根据账户所反映的经济内容（所归属的要素），账户分为五类。要素），账户分为五类。3、根据账户与报表之间的关系，账户分为、根据账户与报表之间的关系，账户分为资产负债表帐户和利润表账户。资产负债表帐户和利润表账户。1919可整理可整理pptppt第一节第一节 会计科目会计科目三、账户的基本结构三、账户的基本结构1、账户的三个作用：【、账户的三个作用：【33页最下边一段。页最下边一段。】一是分门别类的记载各项经济业务；一是分门别类的记载各项经济业务；二是提供日常核算资料和数据；二是提供日常核算资料和数据；三是为编制财务报表提供依据。三是为编制财务报表提供依据。2、账户基本结构的首要内容是，分为左右、账户基本结构的首要内容是，分为左右两方，一方登记增加，另一方登记减少。两方，一方登记增加，另一方登记减少。2020可整理可整理pptppt第一节第一节 会计科目会计科目账户基本结构同时应具有以下内容：账户基本结构同时应具有以下内容：、账户的名称、账户的名称、日期和摘要、日期和摘要、增加防和减少方的金额及余额、增加防和减少方的金额及余额、凭证号数，及说明记载账户记录的依、凭证号数，及说明记载账户记录的依据。据。2121可整理可整理pptppt