第十五章财务报告及分析.ppt

第十五章财务报告及分析 第一第一节财务报告概述告概述 第二第二节资产负债表表 第三第三节损益表益表 第四第四节现金流量表金流量表 第五第五节会会计报表分析表分析第一节财务报告概述一、财务报告的意义二、会计报表的分类1、按反映的经济内容分类1）财务状况报表2）经营成果表2.按按编制的制的时间不同分不同分类1）定期）定期财务报表表2）不定期）不定期财务报表表3.按按编制的制的单位不同分位不同分类 1）单位会位会计报表表 2）汇总会会计报表表 3）合并会）合并会计报表表4.按服按服务对象不同分象不同分类 1）内部）内部报表表 2）外部）外部报表表三、三、财务报告的告的编制要求制要求1.数字真数字真实2.口径一致口径一致3.计算准确算准确4.内容完整内容完整5.报送及送及时6.便于理解便于理解第二节资产负债表一、一、资产负债表的作用表的作用(P380)二、二、资产负债表的表的结构和内容构和内容1、资产负债表的表的结构构1）帐户式式资产负债表表格式格式见表表15-12）报告式告式资产负债表表格式格式见表表15-3报告式资产负债表 年 月 日 单位：人民币（元）项目 年初数 期末数 资产：流动资产 长期资产 固定资产 无形资产 递延资产 资产合计 负债：流动负债长期负债所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计三、资产负债表的编制1、根据总分类帐帐户期末余额直接填列2、根据几个总分类帐帐户期末余额直接填列3、根据明细类帐帐户期末余额直接填列4、根据总帐和明细帐的期末余额分析计算后填列5、根据报表各项目数字抵消计算填列，以反映其净额。资产负债表的编制实例见P389第三节损益表一、损益表的作用(P380)二、损益表的结构和内容1、损益表的结构1）单步式损益表格式见表15-42）多步式损益表格式见表15-6三、损益表的编制损益表的编制事例见P395 表15-6四、利润分配表利润分配表表的编制事例见P395 表15-6第四节现金流量表一、现金流量表的作用（见P397）二、现金流量表的结构和内容（见P398-400）三、现金流量表的编制 现金流量表的中各项目的填列方法见P403-P409第五节会计报表分析一、会计报表分析的目的二、会计报表分析评价方法1、比率分析法2、趋势分析法3、结构分析法4、综合分析法三、企业偿债能力分析1、资产负债率资产负债率=100%2、流动比率流动比率=100%3、速动比率 速动比率=100%负债总额资产总额流动资产流动负债流动资产存货流动负债四、企业营运能力分析1、应收帐款周转率应收帐款周转率=应收帐款周转天数=2、存货周转率存货周转率=存货周转天数=赊销收入净额平均应收帐款余额365应收帐款周转率销货成本存货平均余额365存货周转率五、企业盈利能力分析1、资本金利润率资本金利润率=100%2、销售利税率销售利税率=100%3、成本费用利润率 成本费用利润率=100%利润总额资本金总额利税总额销售净额利润总额成本费用总额五、五、财务分析分析（一）（一）财务分析概述分析概述1、财务分析的目的和意分析的目的和意义财务分析是分析是评价企价企业财务状况、衡量企状况、衡量企业经营业绩的重要依据；（投的重要依据；（投资者、者、债权人、供人、供应商、政府部商、政府部门）财务分析是企分析是企业寻找找问题、挖掘潜力、改、挖掘潜力、改进工作工作实现理理财目目标的重要手段；（企的重要手段；（企业管理者）管理者）财务分析是合理分析是合理实施投施投资决策的重要步决策的重要步骤（企（企业管管理者）理者）2、财务分析的程序和方法分析的程序和方法程序程序审阅审计报告和财务报告计算财务指标分析判断、财务分析报告财务分析方法分析方法趋势分析法比率分析法因素分析法相关比率效率比率构成比率（二）基本（二）基本财务比率分析比率分析1、短期、短期偿债能力指能力指标 1）流）流动比率比率流流动比率比率=流流动资产流流动负债2）速）速动比率比率速速动比率比率=速速动资产流流动负债3）现金比率金比率现金比率金比率=（货币资金有价金有价证券）券）流流动负债2、长期期偿债能力指能力指标 1、资产负债率率资产负债率率=负债总额资产总额2、有形、有形资产负债率率有形有形资产负债率率=负债总额有形有形资产总额有形有形资产总额100%100%=资产总额+无形无形资产及及递延延资产待待摊费用用+待待处理理财产损失失3、产权比率比率产权比率比率=负债总额股股东权益益总额100%4、有形、有形净值债务率率有形有形净值债务率率=负债总额股股东权益无形益无形资产净值100%5、利息保障倍数、利息保障倍数利息保障倍数利息保障倍数=息税前利息税前利润利息利息费用用（三）（三）营运能力指运能力指标1、应收收帐款周款周转率率应收收帐款周款周转率（周率（周转次数）次数）=销售收入售收入净额应收收帐款款净额平均余平均余额应收收帐款周款周转天数（天数（帐龄）=360天天应收收帐款周款周转率率2、存、存货周周转率率存存货周周转率（周率（周转次数）次数）=销货成本成本存存货平均余平均余额存存货周周转天数天数=360天天存存货周周转率率3、流、流动资产周周转率率流流动资产周周转率（周率（周转次数）次数）=销售收入售收入净额流流动资产平均余平均余额流流动资产周周转天数天数=360天天流流动资产周周转率率4、固定、固定资产周周转率率固定固定资产周周转率率=销售收入售收入净额固定固定资产平均余平均余额5、总资产周周转率率总资产周周转率率=销售收入售收入净额资产平均余平均余额（四）盈利能力指（四）盈利能力指标1、销售毛利率售毛利率销售毛利率售毛利率=销售毛利售毛利销售收入售收入净额100%2、销售利售利润率率销售利售利润率率=利利润总额销售收入售收入净额100%4、股、股东权益收益率益收益率股股东权益收益率益收益率=净利利润股股东权益年平均余益年平均余额100%总资产收益率收益率2=利利润总额总资产年均余年均余额100%3、总资产收益率收益率总资产收益率收益率1=利利润总额+利息利息费用用总资产年均余年均余额100%5、资本保本保值增增值率率资本保本保值增增值率率=期末股期末股东权益益期初股期初股东权益益三、上市公司市三、上市公司市场价价值的比率指的比率指标1、每股收益、每股收益每股收益每股收益=净利利润流通在外普通股平均股数流通在外普通股平均股数2、市盈率、市盈率市盈率市盈率=普通股每股市价普通股每股市价普通股每股收益普通股每股收益3、每股、每股净资产每股每股净资产=股股东权益益普通股股数普通股股数