会计账目处理难题及解决方法【会计实务经验之谈】.doc

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会计账目处理难题及解决方法【会计实务经验之谈】
01.企业计算增值税出现”应交增值税”借方余额如何处理问题
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣.”因此,当”应交税金——应交增值税”科目出现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额.
02.被税局检查需要补交的所得税处理
(1)调整应交所得税
借:以前年度损益调整
   贷:应交税金——应交所得税
(2)将”以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借:利润分配——未分配利润
　    　贷:以前年度损益调整
(3)补交税款时
借:应交税金——应交所得税
　    　贷:银行存款
对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时,通过”以前年度损益调整”项目来反映.
03.促销品的账务处理问题
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用
小规模纳税人:
借:营业外支出
   贷: 库存商品
        应交税金——应交增值税
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题
借:原材料
   贷:应付帐款——暂估应付款
下月初用红字冲销;
收到票时:
借:原材料
　    　应交税金——应交增值税(进项税额)
　    　贷:应付帐款
05. 代理出口的会计处理
1、收到代出口商品时
借:受托代销商品
   贷:代销商品款
2、出口销售时,按实际售价
借:银行存款(应收帐款等)
   贷:应付帐款
同时结转商品销售成本
借:代销商品款
　    　贷:受托代销商品
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入
借:应付帐款
   贷:代购代销收入(手续费收入)
　        　银行存款
代理进口
1、收到委托单位的收购资金时
借:银行存款
　    　贷:应付帐款
2、支付代购进口商品货款及运杂费时
借:商品采购(进价成本)
   应收帐款
   贷:银行存款
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时
借: 应付帐款
　     　贷:商品采购(进价成本)
　         　应收帐款(代垫运杂费)
        代购代销收入(代理手续费)
退回委托单位多给的收购资金时
借:应付帐款
　    　贷:银行存款
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题
销售房产预收房款,由于通过”预收帐款”科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与发票的金额不会重复.预收售房款,开收据时:
借:银行存款
   贷:预收帐款
收最后一期房款,开发票时
借:银行存款(最后一期房款)
　    　预收帐款(以前预收部分)
   贷:经营收入
07.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油)
答:
1.购油时
借:材料采购       5 400 000
   应交税金——应交增值税(进项税额)        918 000
　    　贷:应付帐款        6 318 000
2.发现不合理损耗时,假设是属于未查明原因的,做帐时为:
借:待处理财产损溢        12 636
   贷:材料采购(5 400 000元*2%)                             10 800
　        　应交税金——应交增值税(进项税额转出)        1 836(10 800元*17%)
08.补贴收入”在会计报表如何设置问题
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税,现行财会规定,应通过”补贴收入”会计科目来反映.”补贴收入”科目属”损益表”科目,而该科目反映的经济业务只在”损益表”中反映,期末无余额.损益表中无 “补贴收入”项目,可在”其它业务利润”项目中反映.
09.”住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题
借:管理费用
　    　贷:累计折旧
10.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题
读者谭少可问:我厂为生产销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分都不需要发票.请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?比如:饲料
借:银行存款(现金)等科目
   贷记产品销售收入(营业收入)
由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性质,则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐,
借”应交税金——应交增值税(减免税款)”科目
   贷记”补贴收入”科目.
另外,企业应在”应交增值税明细表”的”已交税金”项目下,增设”减免税款”项目,反映企业按规定减免的增值税款,可根据”应交税金-应交增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报”增值税纳税申报表”时,直接在”销项”项目的”免税货物”反映其”销售额”即可,不需填报”税额”.
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。