消费税15个税目及其税率汇总.doc

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消费税15个税目及其税率最全汇总
消费税税目与税率
税目(15个）
税率
一、烟
1.卷烟
（1）甲类卷烟
56%加0.003元/支（生产环节）
（2）乙类卷烟
36%加0.003元/支（生产环节）
（3）批发环节
11%加0.005元/支
2.雪茄烟
36%
3.烟丝
30%
【解释1】每标准箱150元，每条0.6元，每支0.003元。
（每箱=250条，每标准条200支）
【解释2】甲类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟；乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的。
税目(15个）
税率
二、酒
1.白酒
20%加0.5元/500克（或500毫升）
2.黄酒
240元/吨
3.啤酒
（1）甲类啤酒
250元/吨
（2）乙类啤酒
220元/吨
4.其他酒
10%
【解释1】酒精不再征收消费税。
【解释2】甲类啤酒，指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）≥3000元（含3000元，不含增值税）；乙类啤酒是指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）<3000元。
【解释3】包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。（一个包括，一个不包括）
【解释4】果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。
【解释5】对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。
【解释6】葡萄酒，属于其他酒子目。
【解释7】配制酒的子类目和税率适用：
（1）以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且酒精度≤38度的配制酒；
（2）以发酵酒为酒基，酒精度≤20度的配制酒；
前两类，按其他酒10%适用税率征收消费税。
（3）其他配制酒，按白酒适用20%税率加0.5元/500克（或500毫升）征收消费税。
【例题1·单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3050元，其中包含重复使用的塑料周转箱押金50元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。
A.5000元
B.6600元
C.7200元
D.7500元
【答案】C
【解析】A型啤酒：[58000+（3050-50）÷1.17]÷20=3028.21（元）＞3000元，单位税额为250元/吨；B型啤酒：（32760+150）÷1.17÷10=2812.82（元）＜3000元，单位税额为220元/吨；应纳消费税=20×250+10×220=7200（元）。
【例题2·计算问答题】某市一娱乐公司2017年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年取得不含增值税的餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入），计算该公司应缴纳的消费税和增值税。
【答案及解析】该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税=180×250÷10000=4.5（万元）；餐饮收入应缴纳的增值税=600×6%=36（万元）。
税目
税率
三、高档化妆品
15%
四、贵重首饰及珠宝玉石
1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品
5%（零售环节纳税）
2.其他贵重首饰和珠宝玉石
10%（生产、进口、委托加工提货环节纳税）
五、鞭炮、焰火
15%
【新增】高档化妆品的范围：
自2016年10月1日起，取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将化妆品税目名称更名为高档化妆品，包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，即生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
【解释1】不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。
【解释2】出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。
【解释3】鞭炮焰火中不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。
税目
税率
六、成品油
1.汽油
1.52元/升
2.柴油
1.20元/升
3.航空煤油
1.20元/升
4.石脑油
1.52元/升
5.溶剂油
1.52元/升
6.润滑油
1.52元/升
7.燃料油
1.20元/升
【解释1】航空煤油的消费税暂缓征收。
【解释2】取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。
【解释3】变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。
【解释4】取消汽车轮胎的消费税。
税目
税率
七、小汽车
1.乘用车
（1）气缸容量在1.0（含1.0）升以下的
1%
（2）气缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升
3%
（3）气缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升
5%
（4）气缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升
9%
（5）气缸容量在2.5以上至3.0（含1.5）升
12%
（6）气缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升
25%
（7）气缸容量在4.0升以上
40%
2.中轻型商用客车（含驾驶员座位在内的座位数≤23座）
5%
【解释1】排量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的属于乘用车；大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的属于中轻型商用客车。
【解释2】不包括：
（1）电动汽车；
（2）车身长度≥7米、并且座位10～23座（含）以下的商用客车；
（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。
税目
税率
八、摩托车
1.气缸容量在250毫升（只这一个容量）
3%
2.气缸容量在250毫升的以上的
10%
九、高尔夫球及球具
10%
十、高档手表
20%
十一、游艇
10%
十二、木制一次性筷子
5%
十三、实木地板
5%
【解释1】取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。
【解释2】高尔夫球具范围包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。
【解释3】高档手表，每只不含增值税销售价格≥10000元。
【解释4】游艇，8米≤长度≤90米，内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。
税目
税率
十四、电池
4%
十五、涂料
4%
【解释1】对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称氢镍蓄电池或镍氢蓄电池)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。
2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。
【解释2】对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。
【例题1·单选题】企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。（2016年）
A.电动汽车
B.体育用鞭炮药引线
C.销售价格为9000元的手表
D.铅蓄电池
【答案】D
【解析】电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10000元的手表不属于消费税征税范围。
【例题2·单选题】下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（ ）。
A.批发商批发销售的雪茄烟
B.首饰厂生产的金银镶嵌首饰
C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸
D.出国人员免税商店销售的金银首饰
【答案】D
【解析】卷烟在批发环节征税；金银首饰在零售环节征税；发令纸不属于消费税的征税范围。
【例题3·单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是（ ）。（2010年）
A.电动汽车
B.卡丁车
C.高尔夫车
D.小轿车
【答案】D
【解析】电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。
【例题4·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（ ）。
A.批发环节销售的卷烟
B.零售环节销售的金基合金首饰
C.生产环节销售的普通护肤护发品
D.取得外国政府捐赠的进口小汽车
【答案】AB
【解析】选项C征收增值税不征收消费税；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税（和消费税）免税项目，因此选项D免征增值税（和消费税）。
【例题5·多选题】下列经营业务中，应当征收消费税的有（ ）。
A.涂料厂生产销售的涂料
B.烟草公司批发的卷烟
C.汽车加油站销售的汽油
D.汽车制造厂生产销售的卡车
【答案】AB

税率形式
应税消费品
比例税率和定额税率相结合的复合计税
卷烟（除批发）：
定额税率:每标准箱收取150元
比例税率:调拨价为每条70元以上的，适用56%；调拨价为每条70元以下的，适用36%
粮食白酒、薯类白酒：
定额税率:每斤定额税率0.5元；
比例税率:白酒20%
定额税率
啤酒：250元/吨（出厂价3000元/吨以上）
220元/吨（出厂价3000元/吨以下）
黄酒：240元/吨
成品油
比例税率
除上述列举以外的其他应税消费品

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。