12366处室在线第一期营改增四大行业政策热点问答(老会计人的经验).doc

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12366处室在线第一期营改增四大行业政策热点问答（老会计人的经验）
1.采矿企业,我公司将购入的火工材料由外包工程队领用后用于我公司的掘进爆破作业.在和外包公司工程结算时,我公司按含税价扣回,火工材料款,这部分材料款已抵扣的进项是否应转出营改增之前是如何处理的?
答:在2016年5月1日后营改增后,这部分的材料款不需要进行进项转出处理.在营改增之前,根据《增值税暂行条例》外购货物用于非应税项目,所含进项税额不能抵扣.所以已经抵扣必须做进项转出处理.
2.(1)我们是房地产开发企业,预收款是否一定要开具”602”的不征税发票按适用税率开具预收款发票,预收款还需要进行预缴吗?
答:房地产开发企业受到预收款时,可根据总局2016年53号公告开具编码为”602”的不征税发票;如果购买方要求开具适用税率的发票也可以直接开具,可以不需要开具”602”的不征税发票,差别只在对销售方而言,是否在当期确认纳税义务发生时间计算应纳税额.预缴是与销售结算方式有关,与开具发票无关,所以预缴和申报两线并行.房地产企业申报时,应将当期确认纳税义务的销售行为按适用税率(征收率)申报应纳税款,将当期受到的预收款按预征率申报预缴税款.
(2)房地产开发企业,预收款开具”602”的不征税发票,申报会出现比对异常怎么处理,能否直接在大厅清卡,便于纳税人申报
答:您说的简化流程问题,我们这边将及时转办,在最短时间内简化到位.
3.物业公司自来水差额征税在营改增税负分析表当中无法选择代码的问题,何时可以得到解决?
答:这个属于我们申报软件相应问题,需要由总局下发补丁,我们会密切跟踪.
4.清理净水设备或者热水器水垢按多少税率
答:属于其他生活服务类,适用税率6%.
5.(1)请问房开企业新项目销售时开发票,按2016年18号和53公告是预收款开零税率发票,那将来交房后,要怎么开11%税率的发票不会要求把客人手中零税率发票全收回再统一开11%发票吧要知道零税率发票是要么是押在银行,要么是装订在记账凭证里,不好收回.
答:预收款发票不需要收回.
(2)如果不收回如何开具11%的发票
答:根据总局201618号公告开具发票.
(3)实测面积出来后,补差价也是按零税率开发票吗
答:确定纳税义务发生时间开具发票,若存在补差价问题可以继续开具适用税率发票或者按规定开具红字发票.
6.我司是建安企业,营改增后发生的一般计税项目,填写营改增税负分析测算表时,由于增值税税制下一般计税分包款不能扣除,营业税税制下填写了可扣除的分包款,造成无法通过网上申报的检验,这样企业每个月都要需要到大厅申报,非常不方便,希望能帮忙反映该问题.
答:意见非常好,这边马上研究进行解决.
7.(1)请问销售水的同时提供安装水表的服务,为何是兼营不是混合销售,安装水表是必要设备,不装水表如何销售水销售水的同时就需要安装水表,否则如何销售为何不能算同一个销售行为一样是为同一个业主提供的销售和服务行为.
答:销售水和安装水表是由两个价格组成,并非一项销售行为,所以不能算混合销售.
销售水和安装水表,由购销双方分别确定价格,平时卖水与是否安装水表的价格是不同的.
安装水表与销售自来水的价格是分别确定的.
(2)销售房子,赠送汽车为何算兼营而ktv唱歌送的酒水算混合那ktv的服务不也是税率低于酒水吗那不也应该分开我在ktv另外买的酒水呢,要不要分开买房子送车子,车子的价格也算在房款里了啊
答:不构成某一应税项目组成部分且适用税率高于该应税项目的货物、服务、劳务、不动产,属于兼营行为,防止低税率的应税项目侵袭高税率的应税项目的税基.
KTV送的酒水是含在包厢费一个价格里面.并未单独确定酒水价格.
在KTV另外买的酒水要进行分开核算.
车子不构成销售不动产的组成部分,其适用税率17%高于销售不动产适用税率,销售方也要分别核算,分别计提销项税额.
(3)作为企业,应如何判断把握混合兼营
答:关键看是一个价格,还是两个以上价格.对于销售房子送车子的问题,根据财税201636号文,构成不动产的货物已经明确,当中并不包含车子.防止以提供服务为名行销售货物之实.
(4)你们一月的热点17题,设备安装提供后续的保养,保养为何按照17的税率按照劳务征税那其他的设备,汽车等保养美容现在全部按照17%征税
答:对设备的保养,属于对货物的修理修配劳务,适用税率17%.目前,汽车保养按照17%,不发生货物所有权转移的洗车、清理、打蜡等美容服务属于其他生活服务,按6%.
(5)饮水工程的事业单位,是一座以防洪灌溉为主,结合供应农村饮用水功能的重要中型水库.水库向供水公司供应农村饮用水,需要征增值税吗可以按照财税201619号文件第四条规定,免征增值税吗水库灌区范围内乡镇饮供水是否属于农村居民用水
答:您公司不适用免税政策,文件中规定向农村居民提供生活用水,不是向供水公司供应农村饮用水.需要缴纳增值税,按其他生活服务,适用税率6%.
8.企业吸收合并,被合并企业尚未抵扣的增值税进项税额可以结转到合并企业吗
答:根据《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第55号)规定:”一、增值税一般纳税人(以下称‘原纳税人’)在资产重组过程中,将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人(以下称‘新纳税人’),并按程序办理注销税务登记的,其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣.
二、原纳税人主管税务机关应认真核查纳税人资产重组相关资料,核实原纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额,填写《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》(见附件).
《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》一式三份,原纳税人主管税务机关留存一份,交纳税人一份,传递新纳税人主管税务机关一份.
三、新纳税人主管税务机关应将原纳税人主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对,对原纳税人尚未抵扣的进项税额,在确认无误后,允许新纳税人继续申报抵扣.”
9.我公司每月会通过淘宝或者充值平台统一为所有员工充值手机话费,现需要员工每月开具发票到财务报销,但是员工到营业厅打印发票时,有些营业厅可以开具发票,但有些营业厅告知通过平台充值的手机话费无法开具发票,需要找平台开具,请专家帮忙明确我司应该找谁开票另外,如果是直接通过支付宝平台支付,应该找谁开票?
答:直接通过支付宝平台支付的话费,应当向电信服务提供商索取发票;向淘宝和购买充值卡,无法索取发票.
10.(1)营改增后销售方支付给购买方的违约金或赔偿金,如何征收增值税和开具发票与销售行为款项结算联系怎么界定
答:销售方向购买方支付的违约金或者赔偿金,不属于增值税应税范围.如果与销售行为款项结算相联系,可以直接冲减销售收入.
比如折扣、折让,单独的违约金、赔偿金不属于.
(2)直接冲减销售收入,是要销售方开具红字如我单位将房产租赁给他人,合同定了一年,因为房屋拆迁提前半年解除合同,对方还未支付剩余的租金,我将拆迁补偿给对方一部分,这是有联系的吗?
答:没有联系.拆迁补偿给对方一部分,不征税.
(3)那如果一次性收完了租金,退给对方半年的金额和部分补偿,也只要对退回的租金开红字
答:是的
(4)补偿款是因为属于拆迁补偿所以没有关联吗如果是我单位提前解约的违约金是否一样
答:提前解约的违约金是一样的.
11.(1)最近不是说鉴证咨询小规模可以自己开增票申报表会不会无法填列相应栏次文件说只有超过小微标准才可以领那种酒店的都说自己开专票每个月自己都要去大厅报,系统填不了吗
答:目前系统正在升级,升级后就可以正常申报.
是的.等系统升级后就可以填写.
(2)如果一个季度超过小微企业标准,一个季度没超过,这个专票怎么办,一个季度开一个季度不能开?
答:对于自领专票开具的小规模纳税人,某一季度未超过小微企业标准仍然自行开具.对于已经开具的专用发票,若不能全部追回,该部分的增值税仍然需要申报缴纳.

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。